PAGE培訓(xùn)機(jī)構(gòu)發(fā)票管理制度一、總則（一）目的為加強(qiáng)本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)發(fā)票管理，規(guī)范發(fā)票開具、使用、保管等行為，確保發(fā)票使用符合國(guó)家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，維護(hù)本機(jī)構(gòu)合法權(quán)益，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)在開展各類培訓(xùn)業(yè)務(wù)過(guò)程中涉及的發(fā)票管理活動(dòng)，包括但不限于學(xué)費(fèi)、教材費(fèi)、住宿費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用所開具和收取的發(fā)票。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國(guó)家稅收法律法規(guī)及發(fā)票管理相關(guān)規(guī)定，確保發(fā)票管理活動(dòng)合法、合規(guī)。2.準(zhǔn)確完整原則發(fā)票開具應(yīng)準(zhǔn)確反映培訓(xùn)業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、客戶信息等，保證發(fā)票內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。3.安全保管原則加強(qiáng)發(fā)票保管，確保發(fā)票安全，防止發(fā)票丟失、損毀、被盜用等情況發(fā)生。4.及時(shí)開具原則在培訓(xùn)業(yè)務(wù)完成并收到款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)為客戶開具發(fā)票，不得拖延。二、發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)與保管（一）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)指定專人負(fù)責(zé)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)工作。領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和責(zé)任心，熟悉發(fā)票領(lǐng)購(gòu)流程。2.領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)根據(jù)本機(jī)構(gòu)培訓(xùn)業(yè)務(wù)量及發(fā)票使用情況，合理確定發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量，提前向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)。3.領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)攜帶稅務(wù)登記證副本、經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿等相關(guān)資料，按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序辦理領(lǐng)購(gòu)手續(xù)。4.領(lǐng)購(gòu)人員應(yīng)對(duì)領(lǐng)購(gòu)的發(fā)票進(jìn)行仔細(xì)核對(duì)，檢查發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量等是否與稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的信息一致。如發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通解決。（二）發(fā)票保管1.設(shè)立專門的發(fā)票保管場(chǎng)所，配備必要的安全設(shè)施，如保險(xiǎn)柜、防盜門窗等，確保發(fā)票存放安全。2.發(fā)票保管人員應(yīng)負(fù)責(zé)發(fā)票的日常保管工作，對(duì)發(fā)票的收、發(fā)、存情況進(jìn)行詳細(xì)記錄。記錄內(nèi)容包括發(fā)票的種類、號(hào)碼、數(shù)量、領(lǐng)購(gòu)日期、開具日期、使用情況、作廢情況等。3.發(fā)票應(yīng)按照號(hào)碼順序存放，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當(dāng)保存五年。保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。4.嚴(yán)禁將空白發(fā)票帶出本機(jī)構(gòu)保管場(chǎng)所。如因特殊情況需要攜帶外出開具的，必須經(jīng)本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并由專人負(fù)責(zé)攜帶和保管，確保發(fā)票安全。5.定期對(duì)發(fā)票保管情況進(jìn)行盤點(diǎn)清查，做到賬實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)發(fā)票丟失、損毀等情況，應(yīng)立即報(bào)告本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序辦理掛失、補(bǔ)辦等手續(xù)。三、發(fā)票的開具（一）開具要求1.發(fā)票開具人員應(yīng)具備相應(yīng)的業(yè)務(wù)知識(shí)和操作技能，熟悉發(fā)票開具流程和相關(guān)規(guī)定。2.開具發(fā)票時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋本機(jī)構(gòu)發(fā)票專用章。3.發(fā)票開具內(nèi)容應(yīng)與培訓(xùn)業(yè)務(wù)實(shí)際情況相符，包括培訓(xùn)項(xiàng)目名稱、培訓(xùn)時(shí)間、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、金額等。不得虛開發(fā)票或開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票。4.對(duì)于增值稅發(fā)票的開具，應(yīng)嚴(yán)格按照增值稅發(fā)票管理規(guī)定執(zhí)行。如涉及增值稅專用發(fā)票開具的，應(yīng)確?？蛻艟邆湟话慵{稅人資格，并提供準(zhǔn)確的開票信息。（二）開具流程1.業(yè)務(wù)部門在培訓(xùn)業(yè)務(wù)完成并收到款項(xiàng)后，應(yīng)及時(shí)將相關(guān)信息傳遞給財(cái)務(wù)部門。信息內(nèi)容包括客戶名稱、培訓(xùn)項(xiàng)目、收費(fèi)金額、開票信息等。2.財(cái)務(wù)部門發(fā)票開具人員根據(jù)業(yè)務(wù)部門傳遞的信息，核對(duì)無(wú)誤后，按照發(fā)票開具要求開具發(fā)票。3.發(fā)票開具完成后，發(fā)票開具人員應(yīng)將發(fā)票的記賬聯(lián)交給財(cái)務(wù)部門記賬人員進(jìn)行賬務(wù)處理，將發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如為增值稅專用發(fā)票）交給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)交給客戶。4.業(yè)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將發(fā)票交付給客戶，并要求客戶在發(fā)票簽收單上簽字確認(rèn)。如客戶要求郵寄發(fā)票的，業(yè)務(wù)部門應(yīng)按照客戶提供的地址及時(shí)郵寄，并保留郵寄憑證。（三）特殊情況處理1.如客戶需要開具紅字發(fā)票，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序辦理。業(yè)務(wù)部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)證明材料，如原發(fā)票復(fù)印件、退款證明、客戶申請(qǐng)等。財(cái)務(wù)部門審核無(wú)誤后，開具紅字發(fā)票，并在發(fā)票備注欄注明“紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)原發(fā)票號(hào)碼[具體號(hào)碼]”等相關(guān)信息。2.如發(fā)票開具錯(cuò)誤，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的當(dāng)月，按照作廢條件進(jìn)行作廢處理。作廢發(fā)票應(yīng)全聯(lián)次留存，并在各聯(lián)次上注明“作廢”字樣。如跨月發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯(cuò)誤，不得直接作廢，應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的開具紅字發(fā)票的程序進(jìn)行處理。四、發(fā)票的使用（一）使用范圍本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開具的發(fā)票僅限于收取與培訓(xùn)業(yè)務(wù)相關(guān)的費(fèi)用，不得用于其他非培訓(xùn)業(yè)務(wù)收費(fèi)或轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓給其他單位或個(gè)人使用。（二）使用監(jiān)督1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票使用情況進(jìn)行檢查，核對(duì)發(fā)票開具金額與實(shí)際收款金額是否一致，發(fā)票開具內(nèi)容是否與培訓(xùn)業(yè)務(wù)相符等。2.業(yè)務(wù)部門應(yīng)協(xié)助財(cái)務(wù)部門做好發(fā)票使用監(jiān)督工作，及時(shí)反饋發(fā)票使用過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。如發(fā)現(xiàn)客戶有違規(guī)使用發(fā)票的情況，應(yīng)及時(shí)報(bào)告財(cái)務(wù)部門，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行處理。3.本機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)不定期對(duì)發(fā)票管理和使用情況進(jìn)行審計(jì)檢查，確保發(fā)票使用符合本制度規(guī)定和國(guó)家法律法規(guī)要求。五、發(fā)票的作廢與紅沖（一）作廢條件1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開票當(dāng)月；2.銷售方未抄稅并且未記賬；3.購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。（二）作廢流程1.發(fā)現(xiàn)發(fā)票開具錯(cuò)誤或其他需要作廢的情況，發(fā)票開具人員應(yīng)在開票系統(tǒng)中按照作廢操作流程進(jìn)行作廢處理。2.作廢發(fā)票應(yīng)全聯(lián)次留存，并在各聯(lián)次上注明“作廢”字樣。同時(shí)，在發(fā)票開具登記簿上記錄作廢發(fā)票的號(hào)碼、開具日期、作廢原因等信息。3.對(duì)于已交給客戶的作廢發(fā)票，應(yīng)及時(shí)收回，并要求客戶在收回的發(fā)票上簽字確認(rèn)。如客戶無(wú)法收回已交給其的發(fā)票聯(lián)，應(yīng)要求客戶出具相關(guān)證明，說(shuō)明情況。（三）紅沖條件1.發(fā)生銷貨退回、開票有誤但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的；2.購(gòu)買方取得專用發(fā)票已用于申報(bào)抵扣的，購(gòu)買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡(jiǎn)稱“新系統(tǒng)”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡(jiǎn)稱《信息表》），在填開《信息表》時(shí)不填寫相對(duì)應(yīng)的藍(lán)字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。（四）紅沖流程1.業(yè)務(wù)部門應(yīng)向財(cái)務(wù)部門提供相關(guān)證明材料，如原發(fā)票復(fù)印件、退款證明、客戶申請(qǐng)等，說(shuō)明需要紅沖發(fā)票的原因和具體情況。2.財(cái)務(wù)部門審核業(yè)務(wù)部門提供的證明材料無(wú)誤后，由發(fā)票開具人員在開票系統(tǒng)中按照紅沖操作流程開具紅字發(fā)票。開具紅字發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明“紅字發(fā)票對(duì)應(yīng)原發(fā)票號(hào)碼[具體號(hào)碼]”等相關(guān)信息。3.紅字發(fā)票開具完成后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)將紅字發(fā)票的記賬聯(lián)交給記賬人員進(jìn)行賬務(wù)處理，將紅字發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)（如為增值稅專用發(fā)票）交給業(yè)務(wù)部門，由業(yè)務(wù)部門轉(zhuǎn)交給客戶。六、發(fā)票的檢查與審計(jì)（一）內(nèi)部檢查1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)每月對(duì)發(fā)票的開具、使用、保管情況進(jìn)行自查，檢查內(nèi)容包括發(fā)票開具是否規(guī)范、發(fā)票使用是否符合規(guī)定、發(fā)票保管是否安全等。2.自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改，并記錄整改情況。如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題或涉及違法違規(guī)行為的，應(yīng)立即報(bào)告本機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查配合1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)票管理情況的檢查工作，如實(shí)提供發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、開具、使用、保管等相關(guān)資料和信息。2.對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問(wèn)題和整改要求，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行整改落實(shí)，并將整改情況反饋給稅務(wù)機(jī)關(guān)。（三）內(nèi)部審計(jì)1.本機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)發(fā)票管理情況進(jìn)行審計(jì)，審計(jì)內(nèi)容包括發(fā)票管理制度的執(zhí)行情況、發(fā)票使用的合規(guī)性、發(fā)票保管的安全性等。2.審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)提出審計(jì)意見(jiàn)和建議，并督促相關(guān)部門進(jìn)行整改。對(duì)于違反發(fā)票管理制度的行為，應(yīng)按照本機(jī)構(gòu)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。七、責(zé)任追究（一）對(duì)違反發(fā)票管理制度行為的界定1.未按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，如超量領(lǐng)購(gòu)、私自轉(zhuǎn)讓發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格等；2.未按照規(guī)定開具發(fā)票，如虛開發(fā)票、開具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的發(fā)票、未加蓋發(fā)票專用章等；3.未按照規(guī)定使用發(fā)票，如轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓發(fā)票給其他單位或個(gè)人使用、用于非培訓(xùn)業(yè)務(wù)收費(fèi)等；4.未按照規(guī)定保管發(fā)票，如發(fā)票丟失、損毀、被盜用等；5.其他違反發(fā)票管理制度的行為。（二）責(zé)任追究方式1.對(duì)于初次違反發(fā)票管理制度且情節(jié)較輕的人員，給予批評(píng)教育，并責(zé)令其限期整改。2.對(duì)于多次違反發(fā)票管理制度或情節(jié)嚴(yán)重的人員，給予警告、罰款等處罰，并視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的紀(jì)律處分。3.對(duì)于因違反發(fā)票管