PAGE中大培訓(xùn)學(xué)院會計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會計(jì)制度旨在規(guī)范中大培訓(xùn)學(xué)院的財(cái)務(wù)核算與管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為學(xué)院的決策提供可靠的財(cái)務(wù)依據(jù)，保障學(xué)院各項(xiàng)工作的順利開展。（二）適用范圍本制度適用于中大培訓(xùn)學(xué)院及其所屬各部門、各分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則》、《政府會計(jì)制度》以及相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)，確保財(cái)務(wù)活動合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：如實(shí)反映學(xué)院的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保證財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠。3.完整性原則：涵蓋學(xué)院所有財(cái)務(wù)活動，全面記錄和核算財(cái)務(wù)事項(xiàng)。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和報(bào)告，為決策提供及時(shí)有效的信息。5.準(zhǔn)確性原則：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，各項(xiàng)計(jì)算和記錄符合規(guī)定。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置學(xué)院設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)學(xué)院的財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作。財(cái)務(wù)部門應(yīng)配備必要的辦公設(shè)施和設(shè)備，以滿足日常工作需要。（二）會計(jì)人員配備1.根據(jù)學(xué)院規(guī)模和業(yè)務(wù)需求，配備足夠數(shù)量的專業(yè)會計(jì)人員，包括會計(jì)主管、會計(jì)、出納等崗位。2.會計(jì)人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，取得會計(jì)從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育，不斷提升業(yè)務(wù)水平。（三）崗位職責(zé)1.會計(jì)主管負(fù)責(zé)組織和管理學(xué)院的財(cái)務(wù)會計(jì)工作，制定財(cái)務(wù)管理制度和流程。審核財(cái)務(wù)報(bào)表和重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)，確保財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確無誤。協(xié)調(diào)與外部相關(guān)部門的溝通與聯(lián)系，處理財(cái)務(wù)相關(guān)問題。2.會計(jì)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的整理和分析，為學(xué)院決策提供財(cái)務(wù)支持。協(xié)助會計(jì)主管進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行監(jiān)控。3.出納負(fù)責(zé)學(xué)院現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算等資金管理工作。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，確保資金安全。協(xié)助會計(jì)做好相關(guān)財(cái)務(wù)資料的整理和歸檔工作。三、會計(jì)核算基礎(chǔ)（一）會計(jì)期間本學(xué)院會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。（三）會計(jì)核算方法采用借貸記賬法進(jìn)行會計(jì)核算，遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。四、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行收付和保管，每日終了應(yīng)及時(shí)盤點(diǎn)，做到賬款相符。銀行存款應(yīng)按照銀行結(jié)算制度辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。其他貨幣資金應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等。2.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)建立健全應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的管理制度，定期進(jìn)行清查和催收，對確實(shí)無法收回的款項(xiàng)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行核銷。應(yīng)收賬款應(yīng)按照合同約定及時(shí)確認(rèn)收入，并加強(qiáng)對客戶信用的管理。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行保管和核算，到期及時(shí)辦理收款手續(xù)。3.存貨主要包括教材、教具、辦公用品等。應(yīng)建立存貨管理制度，對存貨的采購、驗(yàn)收、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范管理。存貨應(yīng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。對于盤盈、盤虧、毀損的存貨，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。包括房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等。2.初始計(jì)量固定資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購固定資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。3.折舊方法：采用年限平均法計(jì)提折舊。折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，按照相關(guān)規(guī)定確定。4.后續(xù)支出固定資產(chǎn)的后續(xù)支出分為資本化支出和費(fèi)用化支出。符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本；不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。5.清查與處置定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少一次。清查盤點(diǎn)結(jié)果應(yīng)及時(shí)報(bào)告，并根據(jù)清查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。對于盤盈、盤虧、毀損的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)查明原因，按照規(guī)定程序進(jìn)行處理。處置固定資產(chǎn)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）無形資產(chǎn)1.定義與確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)無形資產(chǎn)是指學(xué)院擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。無形資產(chǎn)應(yīng)同時(shí)滿足以下條件才能予以確認(rèn)：與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入學(xué)院；該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。2.初始計(jì)量無形資產(chǎn)應(yīng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購無形資產(chǎn)的成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括自滿足資本化條件至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。3.攤銷方法：采用直線法進(jìn)行攤銷。攤銷年限根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命確定，無法確定使用壽命的，按照不低于10年的期限攤銷。4.處置：無形資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行審批，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。五、負(fù)債核算（一）流動負(fù)債1.短期借款短期借款是指學(xué)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)按照借款合同約定及時(shí)計(jì)提利息，并按時(shí)償還借款本金和利息。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付賬款應(yīng)按照合同約定及時(shí)確認(rèn)負(fù)債，并在規(guī)定期限內(nèi)支付款項(xiàng)。應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按照票據(jù)管理規(guī)定進(jìn)行核算，到期及時(shí)支付票款。預(yù)收賬款應(yīng)按照合同約定及時(shí)確認(rèn)收入，并在規(guī)定期限內(nèi)履行相關(guān)義務(wù)。其他應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，及時(shí)清理結(jié)算。3.應(yīng)付職工薪酬包括工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和學(xué)院制定的薪酬制度，及時(shí)計(jì)算和發(fā)放職工薪酬，并按照規(guī)定計(jì)提和繳納相關(guān)費(fèi)用。（二）非流動負(fù)債1.長期借款長期借款是指學(xué)院向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。應(yīng)按照借款合同約定及時(shí)計(jì)提利息，并按時(shí)償還借款本金和利息。長期借款應(yīng)按照實(shí)際利率法計(jì)算確定的利息費(fèi)用，分別計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益。2.長期應(yīng)付款長期應(yīng)付款是指學(xué)院除長期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付租賃款等。應(yīng)按照租賃合同約定及時(shí)支付租金，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。六、收入核算（一）收入分類1.培訓(xùn)收入：指學(xué)院開展各類培訓(xùn)業(yè)務(wù)所取得的收入，包括學(xué)歷教育培訓(xùn)收入、非學(xué)歷教育培訓(xùn)收入等。2.其他收入：指除培訓(xùn)收入以外的其他各項(xiàng)收入，如教材銷售收入、場地出租收入、捐贈收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.培訓(xùn)收入應(yīng)在相關(guān)培訓(xùn)服務(wù)已經(jīng)提供，且收到款項(xiàng)或取得收取款項(xiàng)的權(quán)利時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。2.其他收入應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。（三）收入核算方法1.培訓(xùn)收入應(yīng)按照不同培訓(xùn)項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算，分別記錄收入金額、成本費(fèi)用等信息。2.其他收入應(yīng)按照收入類別進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確記錄各項(xiàng)收入的發(fā)生情況。七、費(fèi)用核算（一）費(fèi)用分類1.業(yè)務(wù)活動費(fèi)用：指學(xué)院為實(shí)現(xiàn)其教育教學(xué)等業(yè)務(wù)活動目標(biāo)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括人員費(fèi)用、教學(xué)費(fèi)用、辦公費(fèi)用等。2.單位管理費(fèi)用：指學(xué)院本級行政管理和后勤管理部門為組織和管理學(xué)院業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。3.經(jīng)營費(fèi)用：指學(xué)院在專業(yè)業(yè)務(wù)活動及其輔助活動之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。4.資產(chǎn)處置費(fèi)用：指學(xué)院經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括資產(chǎn)出售費(fèi)用、資產(chǎn)報(bào)廢毀損損失等。5.上繳上級費(fèi)用：指學(xué)院按照規(guī)定上繳上級單位的費(fèi)用。6.對附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用：指學(xué)院用財(cái)政撥款收入之外的收入對附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的費(fèi)用。7.其他費(fèi)用：指除上述費(fèi)用以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用。（二）費(fèi)用確認(rèn)原則費(fèi)用應(yīng)在其發(fā)生時(shí)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行確認(rèn)，并計(jì)入當(dāng)期損益。（三）費(fèi)用核算方法1.各項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)按照費(fèi)用類別進(jìn)行明細(xì)核算，準(zhǔn)確記錄費(fèi)用的發(fā)生情況。2.對于應(yīng)由多個(gè)項(xiàng)目或部門共同負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，應(yīng)按照合理的分配方法進(jìn)行分?jǐn)?。八、預(yù)算管理（一）預(yù)算編制1.學(xué)院應(yīng)根據(jù)事業(yè)發(fā)展規(guī)劃和年度工作計(jì)劃，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制應(yīng)遵循“量入為出、收支平衡”的原則，參考以前年度預(yù)算執(zhí)行情況，結(jié)合當(dāng)年事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和任務(wù)，科學(xué)合理地編制各項(xiàng)收入和支出預(yù)算。（二）預(yù)算審批年度財(cái)務(wù)預(yù)算編制完成后，應(yīng)報(bào)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)審批，并按照規(guī)定程序報(bào)上級主管部門備案。（三）預(yù)算執(zhí)行1.學(xué)院應(yīng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的預(yù)算組織收入和安排支出，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。（四）預(yù)算調(diào)整1.在預(yù)算執(zhí)行過程中，如因特殊情況需要調(diào)整預(yù)算，應(yīng)按照規(guī)定程序進(jìn)行申報(bào)和審批。2.預(yù)算調(diào)整應(yīng)說明調(diào)整的原因、項(xiàng)目、金額等情況，并經(jīng)學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。九、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)表種類1.資產(chǎn)負(fù)債表2.收入費(fèi)用表3.現(xiàn)金流量表4.凈資產(chǎn)變動表5.附注（二）財(cái)務(wù)報(bào)表編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.財(cái)務(wù)報(bào)表之間、財(cái)務(wù)報(bào)表各項(xiàng)目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告分析1.定期對財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行分析，撰寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。2.財(cái)務(wù)分析應(yīng)包括學(xué)院財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、預(yù)算執(zhí)行情況等方面的分析，以及存在的問題和改進(jìn)建議。十、財(cái)務(wù)監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督制度，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)活動的日常監(jiān)督和檢查。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期對學(xué)院的財(cái)務(wù)