PAGE職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的會計核算，保證會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整，加強財務(wù)管理，提高資金使用效益，促進職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于在中華人民共和國境內(nèi)依法設(shè)立的各類職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)。（三）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度，確保會計核算合法合規(guī)。2.真實性原則：以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計核算，如實反映財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。3.完整性原則：全面核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，不得遺漏重要信息。4.及時性原則：及時進行會計核算和財務(wù)報告，確保信息的時效性。5.明晰性原則：會計記錄和財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用。（四）會計年度采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編制的財務(wù)會計報告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。二、會計機構(gòu)與會計人員（一）會計機構(gòu)設(shè)置職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，配備相應(yīng)的會計人員。會計機構(gòu)應(yīng)明確職責(zé)分工，確保會計工作的有序進行。（二）會計人員配備1.從業(yè)資格：會計人員應(yīng)當(dāng)具備會計從業(yè)資格證書，持有會計專業(yè)技術(shù)資格證書的人員優(yōu)先錄用。2.職業(yè)道德：會計人員應(yīng)遵守職業(yè)道德，誠實守信，廉潔奉公，保守秘密。3.繼續(xù)教育：鼓勵會計人員參加繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）會計人員職責(zé)1.進行會計核算：按照本制度的規(guī)定，對職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計核算，編制財務(wù)會計報告。2.實行會計監(jiān)督：對職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法合規(guī)。3.參與財務(wù)管理：參與職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的財務(wù)預(yù)算、成本核算、財務(wù)分析等財務(wù)管理工作，為決策提供依據(jù)。4.其他職責(zé)：完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他與會計工作相關(guān)的任務(wù)。三、會計科目與賬戶（一）會計科目設(shè)置職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設(shè)置會計科目。根據(jù)職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的特點，可增設(shè)一些明細科目，如“培訓(xùn)收入”、“培訓(xùn)成本”、“固定資產(chǎn)折舊培訓(xùn)設(shè)備”等，以滿足會計核算和財務(wù)管理的需要。（二）會計科目使用說明1.資產(chǎn)類科目庫存現(xiàn)金：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的庫存現(xiàn)金。銀行存款：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。應(yīng)收賬款：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)因提供培訓(xùn)服務(wù)等應(yīng)向?qū)W員或其他單位收取的款項。預(yù)付賬款：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項。固定資產(chǎn)：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)為開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)而持有的使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)，如培訓(xùn)設(shè)備、辦公設(shè)備等。累計折舊：核算固定資產(chǎn)的累計折舊額。無形資產(chǎn)：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)持有的無形資產(chǎn)，如商標(biāo)權(quán)、專利權(quán)等。累計攤銷：核算無形資產(chǎn)的累計攤銷額。2.負債類科目短期借款：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。應(yīng)付賬款：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)因購買材料、接受勞務(wù)等應(yīng)付給供應(yīng)商的款項。預(yù)收賬款：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)按照合同規(guī)定向?qū)W員預(yù)收的培訓(xùn)款項。應(yīng)付職工薪酬：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼、補貼等。應(yīng)交稅費：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)交納的各種稅費，如增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設(shè)稅等。3.所有者權(quán)益類科目實收資本：核算投資者按照合同、協(xié)議或章程的約定，實際投入職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的資本。資本公積：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。盈余公積：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)從凈利潤中提取的盈余公積。本年利潤：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。利潤分配：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。4.成本類科目培訓(xùn)成本：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)為提供培訓(xùn)服務(wù)而發(fā)生的各項直接和間接成本，包括教師薪酬、教材費、場地租賃費等。5.損益類科目培訓(xùn)收入：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)因提供培訓(xùn)服務(wù)而取得的收入。其他業(yè)務(wù)收入：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)除培訓(xùn)收入以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入，如場地出租收入等。主營業(yè)務(wù)成本：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)確認銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本，主要為培訓(xùn)成本。其他業(yè)務(wù)成本：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。稅金及附加：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)經(jīng)營活動應(yīng)負擔(dān)的相關(guān)稅費，包括消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加以及資源稅等。銷售費用：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費用，如廣告宣傳費、銷售人員薪酬等。管理費用：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費用，如管理人員薪酬、辦公費、差旅費等。財務(wù)費用：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、手續(xù)費等。營業(yè)外收入：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項收入，如捐贈收入、政府補助等。營業(yè)外支出：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項支出，如罰款支出、捐贈支出等。所得稅費用：核算職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費用。（三）賬戶設(shè)置根據(jù)會計科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進行明細核算。賬戶應(yīng)按照會計科目編碼、名稱、類別等進行規(guī)范設(shè)置，確保賬戶信息的準(zhǔn)確記錄和查詢。四、財務(wù)報表（一）財務(wù)報表種類職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)應(yīng)編制以下財務(wù)報表：1.資產(chǎn)負債表：反映職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)在某一特定日期的財務(wù)狀況。2.利潤表：反映職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)在一定會計期間的經(jīng)營成果。3.現(xiàn)金流量表：反映職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。4.所有者權(quán)益變動表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況。5.財務(wù)報表附注：對財務(wù)報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。（二）財務(wù)報表編制要求1.真實可靠：財務(wù)報表應(yīng)根據(jù)審核無誤的會計賬簿及相關(guān)資料編制，確保數(shù)據(jù)真實、準(zhǔn)確、完整。2.內(nèi)容完整：按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的報表格式和內(nèi)容編制財務(wù)報表，不得漏報或錯報。3.編報及時：應(yīng)按照規(guī)定的時間及時編制和報送財務(wù)報表，不得拖延。（三）財務(wù)報表報送與披露1.報送時間：月度財務(wù)報表應(yīng)于月度終了后[X]日內(nèi)報出，年度財務(wù)報表應(yīng)于年度終了后[X]日內(nèi)報出。2.報送對象：向主管稅務(wù)機關(guān)、投資者、行業(yè)主管部門等相關(guān)單位報送財務(wù)報表。3.披露要求：按照相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的要求，在規(guī)定媒體上披露財務(wù)報表，確保信息公開透明。五、會計核算（一）款項和有價證券的收付1.現(xiàn)金收付：嚴(yán)格遵守現(xiàn)金管理制度，按照規(guī)定的范圍使用現(xiàn)金，如實記錄現(xiàn)金收支情況。2.銀行存款收付：及時辦理銀行存款的收付業(yè)務(wù)，定期與銀行核對賬目，確保銀行存款的安全。3.有價證券收付：對購入、出售和處置有價證券的業(yè)務(wù)進行詳細記錄，核算其成本和收益。（二）財物的收發(fā)、增減和使用1.固定資產(chǎn)核算購置：按照實際成本入賬，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、安裝費以及達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的其他支出。折舊：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊方法和折舊年限，按月計提折舊。處置：對固定資產(chǎn)的出售、報廢、毀損等處置業(yè)務(wù)進行核算，結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價值和相關(guān)費用。2.流動資產(chǎn)核算存貨：對培訓(xùn)教材、教學(xué)用品等存貨進行收發(fā)存核算，采用先進先出法、加權(quán)平均法等方法確定發(fā)出存貨的成本。應(yīng)收款項：定期對應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等進行清查，對確實無法收回的款項，按照規(guī)定程序核銷。（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算1.債權(quán)核算：對各類債權(quán)進行詳細記錄，及時催收，確保債權(quán)的安全回收。2.債務(wù)核算：對各項債務(wù)的發(fā)生、償還等情況進行準(zhǔn)確核算，按時足額償還債務(wù)，維護良好的信用記錄。（四）資本、基金的增減1.實收資本核算：記錄投資者投入資本的變動情況，確保實收資本的真實性和準(zhǔn)確性。2.資本公積、盈余公積核算：按照規(guī)定的核算方法，對資本公積、盈余公積的增減變動進行核算。（五）收入、支出、費用、成本的計算1.收入核算：按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認培訓(xùn)收入、其他業(yè)務(wù)收入等，確保收入的及時、準(zhǔn)確入賬。2.成本費用核算：合理歸集和分配培訓(xùn)成本、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等，準(zhǔn)確計算經(jīng)營成果。（六）財務(wù)成果的計算和處理1.利潤計算：按照規(guī)定的公式計算利潤總額、凈利潤等財務(wù)指標(biāo)。2.利潤分配：根據(jù)法律法規(guī)和公司章程的規(guī)定，對凈利潤進行合理分配，提取盈余公積，向投資者分配利潤等。（七）其他需要進行會計核算的事項對職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照國家統(tǒng)一的會計制度進行相應(yīng)的會計核算。六、財務(wù)預(yù)算與控制（一）財務(wù)預(yù)算編制1.預(yù)算編制原則：堅持以收定支、收支平衡、略有結(jié)余的原則，結(jié)合職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的發(fā)展規(guī)劃和業(yè)務(wù)特點，科學(xué)合理地編制財務(wù)預(yù)算。2.預(yù)算編制方法：采用零基預(yù)算、滾動預(yù)算等方法，對收入、成本、費用等項目進行詳細預(yù)測和分析。3.預(yù)算編制流程：由各部門提出預(yù)算草案，財務(wù)部門進行匯總審核，經(jīng)管理層審批后下達執(zhí)行。（二）財務(wù)預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控1.執(zhí)行要求：各部門嚴(yán)格按照財務(wù)預(yù)算組織實施各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)，確保預(yù)算的有效執(zhí)行。2.監(jiān)控措施：財務(wù)部門定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的項目，進行重點跟蹤和督促整改。（三）財務(wù)預(yù)算調(diào)整1.調(diào)整條件：當(dāng)市場環(huán)境、政策法規(guī)等發(fā)生重大變化，或職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃進行調(diào)整時，可對財務(wù)預(yù)算進行調(diào)整。2.調(diào)整程序：由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請，說明調(diào)整原因和調(diào)整方案，經(jīng)財務(wù)部門審核，管理層審批后執(zhí)行。七、財務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)確保職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)財務(wù)活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務(wù)信息真實準(zhǔn)確，提高財務(wù)管理效率，防范財務(wù)風(fēng)險。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)財務(wù)活動的全過程，涉及所有部門和崗位。2.重要性原則：關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域，實施重點控制。3.制衡性原則：確保不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。4.適應(yīng)性原則：與職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平相適應(yīng)，并隨情況變化及時加以調(diào)整。5.成本效益原則：權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。（三）內(nèi)部控制措施1.不相容職務(wù)分離控制：明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保不相容職務(wù)相互分離，如授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管等。2.授權(quán)審批控制：制定明確的授權(quán)審批制度，規(guī)定各級管理人員的審批權(quán)限和審批程序，確保各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)。3.會計系統(tǒng)控制：按照本制度的規(guī)定進行會計核算，建立健全會計檔案管理制度，確保會計信息的真實、準(zhǔn)確、完整。4.財產(chǎn)保護控制：加強對資產(chǎn)的實物管理，定期進行財產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)的安全完整。5.預(yù)算控制：加強財務(wù)預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)控和分析，及時調(diào)整預(yù)算偏差。6.運營分析控制：定期對職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)的經(jīng)營活動進行分析，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決，提高經(jīng)營管理水平。7.績效考評控制：建立健全績效考評制度，對各部門和員工的財務(wù)績效進行考核評價，激勵員工提高工作效率和財務(wù)管理水平。八、會計檔案管理（一）會計檔案范圍包括會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)分析報告、審計報告、稅務(wù)申報資料、合同協(xié)議等會計核算資料和財務(wù)管理文件。（二）會計檔案整理與歸檔會計人員應(yīng)按照規(guī)定的分類方法和裝訂要求，對會計檔案進行整理和裝訂，及時歸檔保管。（三）會計檔案保管期限會計檔案的保管期限分為永久、定期兩類。定期保管期限一般分為10年和30年。各類會計檔案的具體保管期限按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（四）會計檔案查閱與借閱1.查閱要求：內(nèi)部人員查閱會計檔案，應(yīng)經(jīng)會計機構(gòu)負責(zé)人批準(zhǔn)；外部單位查閱會計檔案，應(yīng)持有單位介紹信，并經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)。查閱時應(yīng)登記查閱日期、查閱內(nèi)容等。2.借閱要求：原則上不得外借會計檔案。如有特殊需要，經(jīng)單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，可以提供復(fù)印件，并辦理登記手續(xù)。借閱期限不得超過規(guī)定時間，借閱人員不得在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。（五）會計檔案銷毀1.銷毀程序：會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計機構(gòu)提