PAGE課外培訓學校會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范課外培訓學校的會計核算和財務管理，確保學校財務信息的真實、準確、完整，為學校的運營決策提供可靠依據(jù)，保障學校的健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[課外培訓學校具體名稱]及其所屬各教學點、分支機構的財務活動。（三）基本原則1.合法性原則：嚴格遵守國家有關法律法規(guī)和財務規(guī)章制度，依法進行會計核算和財務管理。2.真實性原則：會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，如實反映學校的財務狀況和經(jīng)營成果。3.準確性原則：會計憑證、賬簿、報表等財務資料應準確記錄和計算各項經(jīng)濟業(yè)務，確保數(shù)據(jù)的準確性。4.完整性原則：全面涵蓋學校的各項收入、支出、資產(chǎn)、負債等財務事項，不得遺漏重要信息。5.及時性原則：及時進行會計核算和財務報告，保證財務信息的時效性，為學校管理提供及時決策支持。二、會計機構與人員（一）會計機構設置學校應設置獨立的會計機構，配備專業(yè)的會計人員，負責學校的會計核算和財務管理工作。會計機構應具備完善的內(nèi)部管理制度，明確各崗位的職責和權限。（二）會計人員配備1.會計主管：具備中級以上會計專業(yè)技術資格，負責組織領導學校的會計工作，制定財務管理制度，審核重要財務事項，對學校財務工作全面負責。2.會計人員：持有會計從業(yè)資格證書，熟悉會計業(yè)務，負責日常會計核算、賬務處理、編制財務報表等工作。3.出納人員：負責學校現(xiàn)金收付、銀行結算、票據(jù)管理等工作，嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結算制度。（三）會計人員職責1.會計主管職責貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)和學校財務制度，組織制定和完善學校財務管理制度及相關實施細則。組織編制學校年度財務預算和財務決算，審核各項財務收支計劃，監(jiān)督預算執(zhí)行情況。負責財務報表的審核和分析，定期向學校管理層匯報財務狀況和經(jīng)營成果，提供財務決策支持。組織會計人員業(yè)務培訓和考核，提高會計人員業(yè)務素質和工作水平。協(xié)調(diào)學校與財政、稅務、審計等部門的關系，依法處理學校的財務事宜。2.會計人員職責按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，設置會計賬簿，進行會計核算，及時、準確、完整地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務。審核原始憑證的真實性、合法性和完整性，編制記賬憑證，登記賬簿，定期結賬和對賬。負責財務報表的編制和報送，確保財務報表數(shù)據(jù)真實、準確、完整。負責學校財務檔案的整理、歸檔和保管工作，按照規(guī)定期限妥善保存會計憑證、賬簿、報表等財務資料。協(xié)助會計主管進行財務分析和財務預算編制工作，提供相關財務數(shù)據(jù)和信息。3.出納人員職責嚴格遵守現(xiàn)金管理和銀行結算制度，辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務。負責保管庫存現(xiàn)金、有價證券和空白票據(jù)，確保資金安全。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結，賬款相符。根據(jù)審核無誤的原始憑證，辦理款項收付手續(xù)，及時傳遞收付款憑證。協(xié)助會計人員做好其他財務工作，如核對賬目、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表等。三、會計核算基礎（一）會計期間學校會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（二）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（三）會計核算方法采用借貸記賬法進行會計核算，遵循權責發(fā)生制原則。（四）會計憑證1.原始憑證：學校發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務，必須取得或填制合法、有效的原始憑證。原始憑證應具備憑證名稱、填制日期、填制單位或填制人姓名、經(jīng)辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等基本要素。2.記賬憑證：會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和會計核算要求，填制記賬憑證。記賬憑證應具備憑證編號、填制日期、經(jīng)濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管人員簽名或蓋章等要素。（五）會計賬簿1.總賬：根據(jù)記賬憑證定期登記，全面、系統(tǒng)地反映學校的經(jīng)濟業(yè)務總括情況。2.明細賬：按照明細分類賬戶設置，詳細記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的具體情況，包括資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用等明細賬戶。3.日記賬：包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員逐日逐筆登記，反映現(xiàn)金和銀行存款的收支情況。4.輔助賬：根據(jù)學校管理需要設置，如固定資產(chǎn)臺賬、應收應付賬款明細賬等，用于補充記錄和管理特定經(jīng)濟業(yè)務。四、資產(chǎn)核算（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金現(xiàn)金：學校應嚴格遵守現(xiàn)金管理制度，核定庫存現(xiàn)金限額，每日進行現(xiàn)金盤點，確保現(xiàn)金賬實相符?，F(xiàn)金收支應及時入賬，不得坐支現(xiàn)金。銀行存款：學校應按照國家有關規(guī)定，開立銀行賬戶，辦理銀行存款收付業(yè)務。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬單核對，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，及時清理未達賬項。2.應收及預付款項應收賬款：核算學校因提供培訓服務等應向學員或其他單位收取的款項。應按照合同約定及時確認收入，并加強對應收賬款的管理，定期進行賬齡分析，采取有效措施催收欠款，減少壞賬損失。其他應收款：核算學校除應收賬款以外的其他各種應收、暫付款項，如員工借款、押金、備用金等。對其他應收款應建立健全管理制度，明確審批程序和責任，及時清理結算。預付款項：核算學校按照合同規(guī)定預先支付給供應商或其他單位的款項。預付款項應按照合同約定及時結算，對長期未結算的預付款項應查明原因，及時處理。3.存貨教材及教具：核算學校為開展培訓業(yè)務而儲備的教材、教具等存貨。教材及教具應按照實際成本計價，采購時應取得合法有效的發(fā)票等憑證。存貨應定期進行清查盤點，盤盈、盤虧應及時調(diào)整賬務，并查明原因，按照規(guī)定進行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義與標準：學校使用期限超過一年，單位價值在規(guī)定標準以上（一般設備單位價值在1000元以上、專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態(tài)的資產(chǎn)，作為固定資產(chǎn)核算。單位價值雖未達到規(guī)定標準，但使用期限超過一年的大批同類物資，如課桌椅、電腦等，也作為固定資產(chǎn)核算。2.固定資產(chǎn)分類：分為房屋及建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)等六類。3.固定資產(chǎn)計價：固定資產(chǎn)應按照取得時的實際成本計價。購置的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價、運雜費、安裝費等計價；自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價；接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照同類資產(chǎn)的市場價格或根據(jù)捐贈者提供的有關憑據(jù)計價；盤盈的固定資產(chǎn)，按照重置完全價值計價。4.固定資產(chǎn)折舊：學校應根據(jù)固定資產(chǎn)的性質和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的折舊方法和折舊年限。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。固定資產(chǎn)折舊應按月計提，計入當期成本費用。折舊年限參照國家有關規(guī)定執(zhí)行，一般房屋及建筑物為20年，專用設備為10年，一般設備為5年，文物和陳列品、圖書不計提折舊，其他固定資產(chǎn)為5年。5.固定資產(chǎn)清查：學校應定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，每年至少一次。清查盤點結果應編制固定資產(chǎn)清查報告，盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)應及時調(diào)整賬務，并查明原因，按照規(guī)定進行處理。五、負債核算（一）流動負債1.短期借款：核算學校向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以內(nèi)（含一年）的各種借款。短期借款應按照借款合同約定的利率計算利息，按期支付利息。2.應付及預收款項應付賬款：核算學校因購買教材、教具、接受服務等應支付給供應商或其他單位的款項。應付賬款應按照合同約定及時支付，對長期未支付的應付賬款應查明原因，及時處理。預收賬款：核算學校按照合同規(guī)定向學員或其他單位預收的培訓費用等款項。預收賬款應按照合同約定及時確認收入，并與學員或其他單位進行結算。應付職工薪酬：核算學校應付給職工的工資、獎金、津貼、補貼、社會保險費、住房公積金等各種薪酬。學校應按照國家有關規(guī)定，及時足額支付職工薪酬，并按照規(guī)定進行賬務處理。應交稅費：核算學校應繳納（或應代扣代繳）的各種稅費，如增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。學校應按照稅法規(guī)定，及時申報繳納稅費，并按照規(guī)定進行賬務處理。六\、收入核算（一）收入范圍學校的收入主要包括培訓收入、教材銷售收入、其他業(yè)務收入等。培訓收入是指學校開展各類培訓業(yè)務取得的收入；教材銷售收入是指學校銷售教材及教具等取得的收入；其他業(yè)務收入是指學校除培訓收入、教材銷售收入以外的其他經(jīng)營活動取得的收入，如場地出租收入等。（二）收入確認原則1.培訓收入應在培訓服務已經(jīng)提供，且相關經(jīng)濟利益能夠流入學校時，按照實際收到或應收的金額確認收入。2.教材銷售收入應在教材已經(jīng)發(fā)出，且相關經(jīng)濟利益能夠流入學校時，按照實際收到或應收的金額確認收入。3.其他業(yè)務收入應在相關經(jīng)營活動已經(jīng)完成，且相關經(jīng)濟利益能夠流入學校時，按照實際收到或應收的金額確認收入。（三）收入核算方法學校應按照權責發(fā)生制原則，對各項收入進行核算。收入應按照不同的業(yè)務類型進行明細核算，確保收入數(shù)據(jù)的準確和清晰。七、成本費用核算（一）成本費用范圍1.直接成本：包括教師薪酬、教材及教具采購成本、場地租賃費用等與培訓業(yè)務直接相關的成本。2.間接成本：包括學校管理人員薪酬、辦公費用、水電費、差旅費等不能直接歸屬于某一培訓項目的間接費用。3.期間費用：包括銷售費用、管理費用和財務費用。銷售費用是指學校為開展培訓業(yè)務而發(fā)生的宣傳推廣費用、招生費用等；管理費用是指學校行政管理部門為組織和管理學校經(jīng)營活動而發(fā)生的費用；財務費用是指學校為籌集資金而發(fā)生的利息支出、手續(xù)費等費用。（二）成本費用核算原則1.成本費用核算應遵循權責發(fā)生制原則和配比原則，將當期發(fā)生的成本費用與當期收入相配比，準確計算當期損益。2.直接成本應按照實際發(fā)生額計入相關培訓項目成本；間接成本應按照合理的分配方法分攤計入各培訓項目成本。3.期間費用應在發(fā)生時直接計入當期損益。（三）成本費用核算方法1.教師薪酬：根據(jù)教師授課課時、授課質量等因素計算教師薪酬，并按照不同培訓項目進行分配。2.教材及教具采購成本：按照實際采購金額計入相關培訓項目成本。3.場地租賃費用：按照租賃期限和培訓項目使用情況進行分攤，計入各培訓項目成本。4.間接成本分攤：可采用按培訓課時比例、學員人數(shù)比例等方法進行分攤，將間接成本合理分配到各培訓項目。八、財務報告（一）財務報告種類學校應定期編制財務報告，包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表及附注等。（二）財務報告編制要求1.財務報告應根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和學校實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務進行編制，確保數(shù)據(jù)真實、準確、完整。2.財務報告應按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進行編制，做到數(shù)字清晰、內(nèi)容完整、說明清楚。3.財務報告編制完成后，應進行審核，確保財務報告的質量。（三）財務報告報送與披露1.學校應按照規(guī)定的時間和要求，向學校管理層、股東、財政部門等報送財務報告。2.學校應根據(jù)法律法規(guī)和學校章程的規(guī)定，適時披露財務信息，保障相關利益者的知情權。九、財務監(jiān)督（一）內(nèi)部監(jiān)督1.學校應建立健全內(nèi)部財務監(jiān)督制度，明確各部門和人員在財務監(jiān)督中的職責和權限。2.會計機構和會計人員應依法對學校的經(jīng)濟業(yè)務進行會計監(jiān)督，對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向學校負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)