PAGE培訓(xùn)機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度培訓(xùn)文檔一、總則（一）目的本制度旨在規(guī)范機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確、完整、及時(shí)，為機(jī)場(chǎng)的運(yùn)營決策提供可靠依據(jù)，保障機(jī)場(chǎng)資產(chǎn)的安全與有效利用，促進(jìn)機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化、科學(xué)化和精細(xì)化。（二）適用范圍本制度適用于機(jī)場(chǎng)內(nèi)所有涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的部門和崗位，包括但不限于財(cái)務(wù)部門、各業(yè)務(wù)部門及相關(guān)工作人員。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理辦法》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作合法合規(guī)。2.真實(shí)性原則：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息應(yīng)真實(shí)反映機(jī)場(chǎng)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，不得虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或隱瞞重要事實(shí)。3.準(zhǔn)確性原則：會(huì)計(jì)核算應(yīng)準(zhǔn)確無誤，數(shù)據(jù)計(jì)算、賬務(wù)處理等應(yīng)符合規(guī)定的會(huì)計(jì)方法和程序。4.及時(shí)性原則：及時(shí)記錄、處理財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，按時(shí)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，確保財(cái)務(wù)信息的時(shí)效性。5.完整性原則：涵蓋機(jī)場(chǎng)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，全面記錄財(cái)務(wù)信息，不得遺漏重要事項(xiàng)。6.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則：收入和費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以權(quán)利和責(zé)任的發(fā)生為依據(jù)，合理劃分各會(huì)計(jì)期間的收入和費(fèi)用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置機(jī)場(chǎng)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的組織、實(shí)施和管理。財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)工作需要合理設(shè)置會(huì)計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，確保財(cái)務(wù)工作的有序開展。（二）會(huì)計(jì)人員配備1.配備具備相應(yīng)專業(yè)知識(shí)和技能的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員應(yīng)持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書，并根據(jù)崗位要求具備相應(yīng)的職稱或職業(yè)資格。2.定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)和考核，提高其業(yè)務(wù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)。（三）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.財(cái)務(wù)經(jīng)理職責(zé)全面負(fù)責(zé)機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)部門的管理工作，制定財(cái)務(wù)工作計(jì)劃和目標(biāo)，并組織實(shí)施。建立健全機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制制度，確保財(cái)務(wù)工作規(guī)范有序。組織編制機(jī)場(chǎng)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、決算報(bào)告，審核財(cái)務(wù)報(bào)表，為機(jī)場(chǎng)決策提供財(cái)務(wù)支持。負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)配和使用，合理控制資金成本，確保資金安全。加強(qiáng)與稅務(wù)、銀行等相關(guān)部門的溝通協(xié)調(diào)，維護(hù)機(jī)場(chǎng)良好的財(cái)務(wù)外部環(huán)境。組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高團(tuán)隊(duì)整體素質(zhì)。2.會(huì)計(jì)主管職責(zé)協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理開展財(cái)務(wù)工作，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部門日常會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作的組織與實(shí)施。審核會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料，確保會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和合規(guī)性。負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)檔案的整理、歸檔和保管工作。對(duì)財(cái)務(wù)工作中的問題提出建議和解決方案，協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理完善財(cái)務(wù)管理制度。組織會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為機(jī)場(chǎng)經(jīng)營決策提供數(shù)據(jù)支持。3.會(huì)計(jì)崗位職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和機(jī)場(chǎng)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)報(bào)表。負(fù)責(zé)各類費(fèi)用的審核、核算和報(bào)銷工作，嚴(yán)格執(zhí)行費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)，控制費(fèi)用支出。做好固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)等資產(chǎn)的核算和管理工作，定期進(jìn)行資產(chǎn)清查，確保資產(chǎn)賬實(shí)相符。負(fù)責(zé)稅務(wù)申報(bào)、繳納等稅務(wù)工作，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。協(xié)助財(cái)務(wù)經(jīng)理和會(huì)計(jì)主管完成其他財(cái)務(wù)相關(guān)工作。三、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作（一）會(huì)計(jì)憑證1.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，確保憑證內(nèi)容真實(shí)、完整、準(zhǔn)確。2.記賬憑證應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容填制，包括日期、憑證編號(hào)、摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、附件張數(shù)等要素。3.會(huì)計(jì)憑證應(yīng)及時(shí)傳遞、審核和裝訂，確保憑證的連續(xù)性和完整性。（二）會(huì)計(jì)賬簿1.機(jī)場(chǎng)應(yīng)設(shè)置總賬、明細(xì)賬、日記賬等各類會(huì)計(jì)賬簿，按照會(huì)計(jì)科目進(jìn)行分類核算。2.會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)按照規(guī)定的記賬方法和程序進(jìn)行登記，做到賬賬相符、賬證相符、賬實(shí)相符。3.定期對(duì)會(huì)計(jì)賬簿進(jìn)行結(jié)賬和對(duì)賬工作，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)調(diào)整和處理。（三）財(cái)務(wù)報(bào)表1.按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和機(jī)場(chǎng)管理要求，定期編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等財(cái)務(wù)報(bào)表。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)，報(bào)表附注應(yīng)詳細(xì)說明重要會(huì)計(jì)事項(xiàng)及財(cái)務(wù)情況。3.財(cái)務(wù)報(bào)表編制完成后，應(yīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理、機(jī)場(chǎng)負(fù)責(zé)人審核簽字后對(duì)外報(bào)送。（四）會(huì)計(jì)電算化1.積極推進(jìn)會(huì)計(jì)電算化工作，采用符合國家規(guī)定的財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。2.加強(qiáng)財(cái)務(wù)軟件的維護(hù)和管理，確保軟件的正常運(yùn)行和數(shù)據(jù)安全。3.對(duì)會(huì)計(jì)電算化操作人員進(jìn)行培訓(xùn)和授權(quán)，嚴(yán)格規(guī)范操作流程，防止數(shù)據(jù)丟失和泄露。四、資產(chǎn)核算與管理（一）貨幣資金1.貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.現(xiàn)金管理應(yīng)嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理制度，實(shí)行限額管理，確?，F(xiàn)金安全。3.銀行存款應(yīng)按照銀行賬戶管理規(guī)定開設(shè)賬戶，定期核對(duì)銀行賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。4.其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。（二）應(yīng)收賬款1.建立應(yīng)收賬款管理制度，明確應(yīng)收賬款的確認(rèn)、計(jì)量、核算和催收責(zé)任。2.對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，及時(shí)采取措施催收逾期賬款，降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)。3.定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行清查核對(duì)，確保賬款金額準(zhǔn)確無誤。（三）存貨1.存貨包括原材料、燃料、備品備件等。2.建立存貨管理制度，規(guī)范存貨的采購、驗(yàn)收、入庫、保管、發(fā)出等環(huán)節(jié)的核算和管理。3.定期對(duì)存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，及時(shí)處理盤盈、盤虧和毀損情況，確保存貨賬實(shí)相符。4.采用先進(jìn)的存貨計(jì)價(jià)方法，合理確定存貨成本。（四）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年，單位價(jià)值較高，并且在使用過程中保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。2.制定固定資產(chǎn)管理制度，明確固定資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、分類、計(jì)價(jià)、折舊方法等。3.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行登記入賬，建立固定資產(chǎn)卡片，詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)的名稱、型號(hào)、規(guī)格、購置時(shí)間、使用部門等信息。4.定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)數(shù)量和狀態(tài)，及時(shí)辦理固定資產(chǎn)的增減變動(dòng)手續(xù)。5.按照規(guī)定的折舊方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，確保固定資產(chǎn)價(jià)值的合理分?jǐn)偂＃ㄎ澹o形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，如土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)等。2.對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量，按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷。3.加強(qiáng)無形資產(chǎn)的管理和保護(hù)，確保無形資產(chǎn)的安全和有效利用。五、負(fù)債核算與管理（一）短期借款1.短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。2.建立短期借款管理制度，明確借款審批程序、借款期限、利率等條款。3.按照借款合同約定及時(shí)償還借款本息，做好借款利息的核算工作。（二）應(yīng)付賬款1.應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品或接受勞務(wù)等經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)支付的款項(xiàng)。2.加強(qiáng)應(yīng)付賬款的管理，及時(shí)核對(duì)賬目，確保應(yīng)付賬款金額準(zhǔn)確無誤。3.按照合同約定及時(shí)支付應(yīng)付賬款，維護(hù)企業(yè)良好的商業(yè)信用。（三）應(yīng)付職工薪酬1.應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。2.按照國家規(guī)定和企業(yè)薪酬制度，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)付職工薪酬，包括工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。3.及時(shí)發(fā)放職工薪酬，做好薪酬發(fā)放記錄和賬務(wù)處理。（四）應(yīng)交稅費(fèi)1.應(yīng)交稅費(fèi)是指企業(yè)按照國家稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅等。2.建立應(yīng)交稅費(fèi)管理制度，準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定的申報(bào)期限和繳納方式及時(shí)繳納稅款。3.加強(qiáng)稅務(wù)管理，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低稅務(wù)成本。六、收入與成本費(fèi)用核算（一）收入核算1.機(jī)場(chǎng)收入包括航空性收入和非航空性收入。2.航空性收入主要包括旅客票價(jià)收入、貨物運(yùn)費(fèi)收入等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定準(zhǔn)確確認(rèn)和計(jì)量。3.非航空性收入包括候機(jī)樓租賃收入、廣告收入、餐飲收入等，應(yīng)根據(jù)合同約定和實(shí)際發(fā)生情況進(jìn)行核算。4.加強(qiáng)收入管理，確保收入及時(shí)足額入賬，防止收入流失。（二）成本費(fèi)用核算原則1.成本費(fèi)用核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則和劃分收益性支出與資本性支出原則。2.成本費(fèi)用應(yīng)按照其性質(zhì)和用途進(jìn)行分類核算，準(zhǔn)確歸集和分配各項(xiàng)成本費(fèi)用。（三）成本費(fèi)用項(xiàng)目1.運(yùn)營成本包括機(jī)場(chǎng)運(yùn)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)直接成本，如航油成本、起降費(fèi)、旅客服務(wù)費(fèi)等。加強(qiáng)運(yùn)營成本管理，優(yōu)化成本結(jié)構(gòu)，降低運(yùn)營成本。2.管理費(fèi)用涵蓋機(jī)場(chǎng)行政管理部門發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，如人員工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等。嚴(yán)格控制管理費(fèi)用支出，提高管理效率。3.銷售費(fèi)用主要是機(jī)場(chǎng)為銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)而發(fā)生的費(fèi)用，如廣告宣傳費(fèi)、營銷活動(dòng)費(fèi)等。合理安排銷售費(fèi)用，提高銷售效果。（四）成本費(fèi)用核算方法1.采用合適的成本核算方法，如品種法、分批法、分步法等，對(duì)運(yùn)營成本進(jìn)行核算。2.管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（五）成本費(fèi)用控制1.建立成本費(fèi)用控制制度，制定成本費(fèi)用預(yù)算和定額標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)成本費(fèi)用的日常監(jiān)控和分析。2.定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，對(duì)成本費(fèi)用控制效果顯著的部門和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)超支部門進(jìn)行督促整改。七、財(cái)務(wù)報(bào)告與分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告1.定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告、中期財(cái)務(wù)報(bào)告等，全面反映機(jī)場(chǎng)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及其附注等內(nèi)容。3.財(cái)務(wù)報(bào)告編制完成后，應(yīng)經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，并按照規(guī)定的程序?qū)ν馀?。（二）?cái)務(wù)分析1.定期開展財(cái)務(wù)分析工作，運(yùn)用財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合的方法，對(duì)機(jī)場(chǎng)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。2.財(cái)務(wù)分析內(nèi)容包括償債能力分析、營運(yùn)能力分析、盈利能力分析、發(fā)展能力分析等。3.通過財(cái)務(wù)分析，發(fā)現(xiàn)問題，提出建議，為機(jī)場(chǎng)管理層提供決策支持。八、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制（一）內(nèi)部控制目標(biāo)1.確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，防止財(cái)務(wù)舞弊行為。2.保證資產(chǎn)的安全與完整，提高資產(chǎn)使用效率。3.規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)行為，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。4.確保國家法律法規(guī)和機(jī)場(chǎng)內(nèi)部財(cái)務(wù)制度的有效執(zhí)行。（二）內(nèi)部控制原則1.全面性原則：涵蓋財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，不留死角。2.重要性原則：關(guān)注重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，重點(diǎn)控制。3.制衡性原則：合理設(shè)置崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制約、相互監(jiān)督的機(jī)制。4.適應(yīng)性原則：根據(jù)機(jī)場(chǎng)內(nèi)外部環(huán)境變化，及時(shí)調(diào)整和完善內(nèi)部控制制度。（三）內(nèi)部控制措施1.崗位分離與授權(quán)審批明確各財(cái)務(wù)崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行不相容崗位分離制度，如會(huì)計(jì)與出納崗位分離。建立授權(quán)審批制度，明確各類財(cái)務(wù)事項(xiàng)的審批流程和審批權(quán)限，未經(jīng)授權(quán)不得辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。2.預(yù)算控制加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，編制年度財(cái)務(wù)預(yù)算，并將預(yù)算指標(biāo)分解到各部門和各項(xiàng)目。定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，及時(shí)調(diào)整預(yù)算偏差，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理，建立資產(chǎn)臺(tái)賬和資產(chǎn)卡片，定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)。采取必要的安全防護(hù)措施，確保資產(chǎn)安全，防止資產(chǎn)被盜、毀損等情況發(fā)生。4.會(huì)計(jì)系統(tǒng)