個人所得稅國際稅收協(xié)調(diào)問題研究摘要：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷加快，中國的經(jīng)濟(jì)也在飛速發(fā)展，國際間的經(jīng)濟(jì)交往也日益密切。各種合資企業(yè)和外資企業(yè)不斷入駐中國，因此在華務(wù)工的外籍人數(shù)不斷遞增，同時走出去的在外華人也呈同樣趨勢。在這個過程中就出現(xiàn)了個人所得稅國際稅收的問題。每個國家的稅法不同，而且中國的稅法，特別是個人所得稅對外籍人士的征收與管理存在很大漏洞。在日常工作中能輕易逃稅且不違背稅法原則，與外籍人士所在國沒有相應(yīng)的簽訂稅法協(xié)議或者在中國避稅回到所在國納稅，造成了中國的經(jīng)濟(jì)流失。目前不僅要相關(guān)部門完善稅法，還要與相應(yīng)國家簽訂稅收協(xié)議，協(xié)調(diào)好國際稅收的問題，避免中國的經(jīng)濟(jì)流失。關(guān)鍵詞：個人所得稅；國際稅收；征收與管理；稅收協(xié)調(diào)一、研究背景、文獻(xiàn)綜述和研究方法（一）研究背景在全球經(jīng)濟(jì)一體化的背景下，中國的經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展并且和世界接軌，在全球經(jīng)濟(jì)地位中占領(lǐng)的一席之地。據(jù)研究表明中國經(jīng)濟(jì)是對全球經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)率超過30%的第二大經(jīng)濟(jì)體。我選擇個人所得稅國際稅收協(xié)調(diào)問題研究的重要目的，一個是中國的發(fā)展全世界有目共睹，國人走出去工作的機(jī)會多了，同時根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，外資企業(yè)和合資企業(yè)的業(yè)務(wù)要求，外國人士到國內(nèi)工作的需求增加。并且在日常生活中也是很常見的。所以就出現(xiàn)了國際稅收的問題。就目前中國的稅法來看，稅法法律尚不完善，國際稅法也沒有具體規(guī)定。中國公民在中國境內(nèi)都是依法納稅的，這是我們的義務(wù)。中國公民在境外所得是如何納稅，這個不做重點。重點是研究境外人士在中國境內(nèi)所得，如何納稅。根據(jù)《個人所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，《個人所得稅法》第一條規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅?！彪m然稅法有明確規(guī)定，但是總是有人鉆法律的漏洞，境外人士在境內(nèi)工作要滿一年之際，就申請休年假或者回國探親，這樣在法律上是不滿足在境內(nèi)居住滿一年這個條件的，所以很多人就根據(jù)這個避稅。但是確實在法律上這是不違法的。過一段時間回來繼續(xù)工作。隨著時間的推移，人數(shù)越來越多，這種方法人盡皆知，基本都這樣做了，在境內(nèi)都避稅了。長此以往，造成了中國經(jīng)濟(jì)的大量流失。其實我相信，我們普通人都知道的事情，財政局，稅務(wù)部門肯定也會知道。到目前為止，損失金額每年還不是特別大，引不起足夠的重視。相關(guān)部門覺得還沒達(dá)到修改法律的地步。二是中國稅收在國際上的話語權(quán)。雖然中國飛速發(fā)展，是第二大經(jīng)濟(jì)體，但是現(xiàn)在畢竟還是發(fā)展中國家，如何提升中國“在全球經(jīng)濟(jì)治理中的制度性話語權(quán)”，尤其是在提升中國在構(gòu)建新的國際稅收規(guī)則體系中的稅收話語權(quán)。對于維護(hù)中國及發(fā)展中國家的稅收權(quán)益，這也是一個國家軟實力的體現(xiàn)。這種情況就是國家知道這種情況，并且也知道越來越嚴(yán)重，可是國際稅收的話語權(quán)是一個重要問題，能否和各個國家建立完善的國際稅收規(guī)則，改善本國的稅法，使其更加完善，經(jīng)濟(jì)不外流，維護(hù)本國的利益。（二）文獻(xiàn)綜述為了研究個人所得稅國際稅收問題，本文從中國知網(wǎng)，百度學(xué)術(shù)，百度文庫搜集了許多專家以及學(xué)者的相關(guān)文獻(xiàn)資料。目前有許多文獻(xiàn)記載了很多前輩專家的分析與見解，其中記載了各位作者進(jìn)行分析的依據(jù)和自己的理論觀點，使我受益匪淺。羅亞蒼[1]從德·法·日·韓·美·英六國為例，在比較法對納稅主體，稅收客體，稅基，稅率等基本稅收要件進(jìn)行考察，深刻剖析我國個人所得稅制度存在的問題并提出立法完善建議。馬蔡琛[2]加強(qiáng)國際稅收合作，防止稅基非法跨境轉(zhuǎn)移，從而使稅收更好的發(fā)揮促進(jìn)社會公平的作用。鐘緒林[3]從國際稅收競爭中比較我國個人所得稅。從各國的推進(jìn)進(jìn)程與我國的相比較，增加經(jīng)驗。劉建華[4]根據(jù)自然人國際稅收管理的特點，綜合近年來青島地方稅務(wù)局相關(guān)工作實踐，深入分析當(dāng)前稅收管理中面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，并提出進(jìn)一步完善我國自然人國際稅收管理體系的建議和對策。國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所課題組[5]總結(jié)中國國際稅收話語權(quán)取得成績的基礎(chǔ)上，分析當(dāng)前存在的不足，提出提升中國國際稅收話語權(quán)的戰(zhàn)略對策。原鐵忠[6]隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷發(fā)展，外籍人員在中國境內(nèi)企業(yè)就業(yè)的情況越來越普遍。分析外籍人員個人所得稅征管存在的問題，并提出相關(guān)的完善建議。高世強(qiáng)[7]通過剖析我國反避稅工作現(xiàn)狀，存在的問題及成因，提出當(dāng)前深化反避稅工作的對策和建議。劉圣慶[8]通過對我國個稅運行的現(xiàn)狀及存在的不足進(jìn)行分析，梳理近年來國外個稅改革的主要動向，從個稅稅制，個稅稅率，稅收扣除，稅收征管等方面深入比較個稅制度改革的國際經(jīng)驗，為我國個稅改革的推進(jìn)提出建議。陳偉[9]從我國跨境勞務(wù)個人所得稅課稅法律問題研究。主要從跨境勞務(wù)個人所得稅的納稅問題進(jìn)行主要說明。趙曙芳[10]提出我國高收入人群個人所得稅流失問題，從法律和公司兩個方面有了具體的體現(xiàn)，并提出了相應(yīng)的對策。SimonMoiian[11提出國際稅收與公司戰(zhàn)略方面之間的關(guān)系，從這兩個方面的關(guān)聯(lián)與問題提出觀點，與公司戰(zhàn)略緊密相關(guān)，并從這個層面深化改革。DennisD.Tennent[12]從官方角度出發(fā)，關(guān)于國際稅收現(xiàn)在存在的問題與不足，根據(jù)法律和經(jīng)濟(jì)環(huán)境提出建議。（三）研究方法1．案例研究通過對不同國家的稅法和國際稅收規(guī)定的分析、比較，分析中國目前的個人所得稅國際稅收的問題，在國際稅收中是否與各國建立完善的稅收規(guī)則。在該比較法中，用實際稅率計算稅差，能用數(shù)字說話，制作相應(yīng)表格。使論文不只是泛泛而談，有實際內(nèi)容。（具體計算參考稅法書+案列）2．文獻(xiàn)研究通過查詢大量的相關(guān)文獻(xiàn)，總結(jié)觀點，根據(jù)各國稅率比較分析和實際稅率計算，通過不同國家的納稅方式或者直接漏稅產(chǎn)生的直接經(jīng)濟(jì)影響，這是從實際計算中得出的大致數(shù)額，以小見大。二是從參考文獻(xiàn)和資料中，從理論分析存在的問題，國家的軟實力，國際稅收的話語權(quán)。二、論文的主要內(nèi)容本文擬從以下五個方面研究談?wù)搨€人所得稅國際稅收協(xié)調(diào)問題進(jìn)行探討。第一部分：緒論主要從以下二個方面闡述：（1）個人所得稅國際稅收的概念（2）研究的背景及意義第二部分：個人所得稅國際稅協(xié)調(diào)問題現(xiàn)狀主要從以下二個方面闡述：（1）我國與其它國家簽訂的相關(guān)協(xié)議，法律，具體內(nèi)容（2）這些協(xié)議，法律所存在的問題第三部分：個人所得稅國際稅收協(xié)調(diào)問題主要從以下二個方面闡述：（1）從法律層面，從具體法律分析其它國家與中國的發(fā)現(xiàn)問題（2）從實際稅率計算（以美國和德國為例）稅額差距，提出問題第四部分：個人所得稅國際稅收協(xié)調(diào)問題存在的原因主要從以下三個方面闡述：（1）國際原因（稅率差，中國的國際影響力，提升稅收話語權(quán)）（2）本國原因（稅法的不完善，相關(guān)部門的不重視）（3）綜合原因第五部分：總結(jié)個人所得稅國際稅收協(xié)調(diào)問題研究對策（1）從個人方面（2）從公司方面三、預(yù)期結(jié)果分析本論文從個人所得稅國際稅收現(xiàn)實存在的問題分析，根據(jù)比較法和實際計算，得出對我國產(chǎn)生的影響，特別是國際形象，并對我國經(jīng)濟(jì)流失，產(chǎn)生的實際影響，并就這些現(xiàn)存的問題提出合理的建議。四、完成措施及寫作進(jìn)度（一）完成措施：1、通過學(xué)校圖書館電子數(shù)據(jù)庫、閱覽室的圖書雜志和相關(guān)稅法書來搜集需要的資料，并對這些資料進(jìn)行整理、總結(jié)和概括。2、及時與論文指導(dǎo)老師進(jìn)行溝通，解決論文寫作中的問題，根據(jù)指導(dǎo)老師的意見，設(shè)計論文框架，并能按時完成論文撰寫。（二）進(jìn)度計劃1、畢業(yè)論文動員、指導(dǎo)老師與學(xué)生見面2017.09.20—2017.10.162、學(xué)生搜集資料、選題、確定寫作方向2017.10.17—2017.11.153、設(shè)計論文框架、初擬論文大綱2017.11.16—2017.12.174、完成開題報告、開題答辯、修改開題報告2017.12.18—2018.01.085、中期檢查2018.03.10—2018.03.286、完成論文初稿2018.03.10—2018.04.107、完成論文定稿2018.04.24—2018.05.068、論文答辯2018.05.14—2018.05.28參考文獻(xiàn)[1]個人所得稅構(gòu)成要件的國際比較與我國立法完善_羅亞蒼-湖南省地方稅務(wù)局2017（09）[2]各國稅制公平改革的最新進(jìn)展及其啟示_馬蔡琛2017（04）[3]國際稅收競爭中的我國個人所得稅比較研究_鐘緒林[4]加強(qiáng)自然人國際稅收管理的實踐與思考_劉建華青島市地方稅務(wù)局2017（08）[5]提升中國稅收話語權(quán)研究_國家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所課題組2016(01)[6]外籍人員個人所得稅征管存在的問題及改進(jìn)建議_原鐵忠環(huán)球稅收2016（04）[7]我國反避稅工作出路探析_高世強(qiáng)德州市地方稅務(wù)局2016（12）[8]我國個稅制度改革的方向與路徑_劉圣慶2017（05）[9]我國跨境勞務(wù)個人所得課稅法律問題研究_陳偉[10]我國高收入人群個人所得稅流失問題研究_趙署芳山東大學(xué)2017（06）[11]\t"http://sf.801313.top/kns/request/_blank"Internationaltaxationandcorporatestrategy:evidencefromBritishoverseasbusiness,circa1900–1965SimonMollan; KevinD.TennentBusinessHistory2015(10)[12]\t"http://sf.801313.top/kns/request/_blank"FacultyperspectivesoninternationaltaxationtopicsDennisR.Lassila;L.MurphySmithAdvancesinAccounting,incorporatingAdvancesinInternationalAccounting2012(12)指導(dǎo)教師意見張孝銀同學(xué)關(guān)于《個人所得稅國際稅收協(xié)調(diào)問題研究》的論文選題與專業(yè)結(jié)合較緊密，選題的范圍比較適中。該選題的研究具有一定的實踐指導(dǎo)意義。論文的結(jié)構(gòu)完整，包括引言、正文和結(jié)論。論文的內(nèi)容安排合理，邏輯關(guān)系清晰，緊扣論文主題。擬采取