2026年新會(huì)計(jì)制度下內(nèi)部控制實(shí)務(wù)試題一、單選題（共10題，每題2分，計(jì)20分）1.根據(jù)2026年新會(huì)計(jì)制度，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)于哪個(gè)時(shí)間點(diǎn)提交董事會(huì)審議？A.每年3月31日前B.每年5月31日前C.每年6月30日前D.每年4月30日前2.新會(huì)計(jì)制度下，若企業(yè)采用自動(dòng)化信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)審批，系統(tǒng)日志記錄的最短保存期限應(yīng)為多久？A.3年B.5年C.7年D.10年3.某制造業(yè)企業(yè)發(fā)現(xiàn)原材料采購(gòu)價(jià)格異常波動(dòng)，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)首先啟動(dòng)以下哪個(gè)流程？A.審計(jì)部門(mén)的專項(xiàng)調(diào)查B.采購(gòu)部門(mén)的內(nèi)部核查C.財(cái)務(wù)部門(mén)的追溯調(diào)整D.管理層的應(yīng)急決策4.2026年新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，貨幣資金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由誰(shuí)獨(dú)立執(zhí)行以驗(yàn)證賬實(shí)相符？A.財(cái)務(wù)部經(jīng)理B.倉(cāng)庫(kù)保管員C.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)D.出納人員5.若企業(yè)涉及境外子公司，其內(nèi)部控制報(bào)告的編制應(yīng)遵循哪個(gè)原則？A.僅按母公司會(huì)計(jì)準(zhǔn)則B.僅按子公司所在國(guó)準(zhǔn)則C.母子公司準(zhǔn)則并重，以母公司為準(zhǔn)D.母子公司準(zhǔn)則并重，以子公司為準(zhǔn)6.新會(huì)計(jì)制度下，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提流程中，哪個(gè)部門(mén)需最終審批？A.財(cái)務(wù)部B.技術(shù)部C.董事會(huì)D.總經(jīng)理辦公室7.某零售企業(yè)采用電子發(fā)票系統(tǒng)，為防范發(fā)票重復(fù)報(bào)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)實(shí)施以下哪項(xiàng)控制措施？A.設(shè)置發(fā)票唯一編號(hào)B.加強(qiáng)員工權(quán)限管理C.定期進(jìn)行發(fā)票對(duì)賬D.以上全部8.根據(jù)新會(huì)計(jì)制度，企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中的“缺陷”應(yīng)如何分類(lèi)？A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B.輕微缺陷、一般缺陷C.操作缺陷、管理缺陷D.技術(shù)缺陷、管理缺陷9.若企業(yè)采用分批采購(gòu)模式，為防范采購(gòu)舞弊，應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)以下哪個(gè)環(huán)節(jié)的控制？A.采購(gòu)訂單審批B.供應(yīng)商選擇流程C.采購(gòu)合同簽訂D.采購(gòu)入庫(kù)驗(yàn)收10.新會(huì)計(jì)制度下，關(guān)聯(lián)方交易的披露要求中，以下哪項(xiàng)表述正確？A.關(guān)聯(lián)方交易無(wú)需披露具體金額B.關(guān)聯(lián)方交易可選擇性披露C.關(guān)聯(lián)方交易必須逐項(xiàng)披露且附解釋D.關(guān)聯(lián)方交易僅需披露交易類(lèi)型二、多選題（共10題，每題3分，計(jì)30分）1.企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中，以下哪些部門(mén)需參與職責(zé)分工的制定？A.財(cái)務(wù)部B.人力資源部C.審計(jì)部D.采購(gòu)部2.新會(huì)計(jì)制度下，貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)涵蓋哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)？A.審批權(quán)限設(shè)置B.定期盤(pán)點(diǎn)C.信息系統(tǒng)監(jiān)控D.交易對(duì)手驗(yàn)證3.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，以下哪些流程需實(shí)施雙人復(fù)核？A.資產(chǎn)驗(yàn)收B.資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)C.資產(chǎn)減值計(jì)提D.資產(chǎn)處置4.若企業(yè)涉及IPO，其內(nèi)部控制體系建設(shè)需重點(diǎn)關(guān)注以下哪些方面？A.報(bào)告框架完整性B.信息披露合規(guī)性C.風(fēng)險(xiǎn)管理有效性D.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)獨(dú)立性5.采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制中，以下哪些控制措施可防范價(jià)格舞弊？A.招標(biāo)采購(gòu)B.價(jià)格比對(duì)C.采購(gòu)合同備案D.供應(yīng)商績(jī)效考核6.新會(huì)計(jì)制度下，存貨內(nèi)部控制應(yīng)覆蓋以下哪些環(huán)節(jié)？A.存貨入庫(kù)驗(yàn)收B.存貨定期盤(pán)點(diǎn)C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提D.存貨報(bào)廢審批7.關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制中，以下哪些措施可防范利益輸送？A.關(guān)聯(lián)方信息披露B.特殊權(quán)限隔離C.交易審批獨(dú)立D.非關(guān)聯(lián)方價(jià)格參考8.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中，以下哪些措施可保障數(shù)據(jù)安全？A.數(shù)據(jù)備份B.訪問(wèn)權(quán)限控制C.系統(tǒng)日志監(jiān)控D.數(shù)據(jù)加密9.若企業(yè)采用集中采購(gòu)模式，以下哪些控制措施需重點(diǎn)關(guān)注？A.采購(gòu)規(guī)?？刂艬.采購(gòu)價(jià)格談判C.采購(gòu)合同執(zhí)行D.采購(gòu)質(zhì)量驗(yàn)收10.新會(huì)計(jì)制度下，內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告中，以下哪些內(nèi)容需重點(diǎn)披露？A.內(nèi)部控制缺陷整改情況B.內(nèi)部控制缺陷成因分析C.內(nèi)部控制改進(jìn)建議D.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果三、判斷題（共10題，每題1分，計(jì)10分）1.企業(yè)內(nèi)部控制體系一經(jīng)建立即可永久適用，無(wú)需動(dòng)態(tài)調(diào)整。（正確/錯(cuò)誤）2.貨幣資金盤(pán)點(diǎn)時(shí)，出納人員可同時(shí)負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)工作。（正確/錯(cuò)誤）3.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提后，若未來(lái)價(jià)值回升需立即轉(zhuǎn)回。（正確/錯(cuò)誤）4.關(guān)聯(lián)方交易必須披露交易金額，但無(wú)需披露交易目的。（正確/錯(cuò)誤）5.企業(yè)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告應(yīng)由財(cái)務(wù)部獨(dú)立編制。（正確/錯(cuò)誤）6.采購(gòu)業(yè)務(wù)中，采購(gòu)訂單審批權(quán)限可授權(quán)給下屬子公司自行決定。（正確/錯(cuò)誤）7.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中，系統(tǒng)日志可由財(cái)務(wù)人員自行刪除。（正確/錯(cuò)誤）8.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提需經(jīng)技術(shù)部和財(cái)務(wù)部聯(lián)合審批。（正確/錯(cuò)誤）9.若企業(yè)采用電子發(fā)票系統(tǒng)，可完全取消紙質(zhì)發(fā)票的核查環(huán)節(jié)。（正確/錯(cuò)誤）10.內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中，一般缺陷無(wú)需提交董事會(huì)審議。（正確/錯(cuò)誤）四、簡(jiǎn)答題（共5題，每題5分，計(jì)25分）1.簡(jiǎn)述2026年新會(huì)計(jì)制度下，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告的主要內(nèi)容。2.某零售企業(yè)采用電子發(fā)票系統(tǒng)，請(qǐng)列舉至少三項(xiàng)內(nèi)部控制措施以防范發(fā)票重復(fù)報(bào)銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。3.若企業(yè)涉及境外子公司，其內(nèi)部控制體系建設(shè)需重點(diǎn)關(guān)注哪些問(wèn)題？4.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中，從采購(gòu)到處置需實(shí)施的關(guān)鍵控制措施。5.關(guān)聯(lián)方交易內(nèi)部控制中，為防范利益輸送，企業(yè)可采取哪些具體措施？五、案例分析題（共2題，每題10分，計(jì)20分）1.案例背景：某制造業(yè)企業(yè)發(fā)現(xiàn)2025年12月存在一筆未經(jīng)審批的固定資產(chǎn)采購(gòu)，金額達(dá)200萬(wàn)元。經(jīng)調(diào)查，采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理為親屬企業(yè)利益故意繞過(guò)審批流程。企業(yè)內(nèi)部控制存在以下缺陷：-采購(gòu)訂單審批權(quán)限設(shè)置過(guò)于寬松；-缺乏采購(gòu)環(huán)節(jié)的獨(dú)立監(jiān)督機(jī)制；-內(nèi)部控制培訓(xùn)不足，員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱。問(wèn)題：（1）請(qǐng)分析該案例中存在的內(nèi)部控制缺陷；（2）若企業(yè)需整改，請(qǐng)?zhí)岢鼍唧w措施。2.案例背景：某零售企業(yè)采用電子發(fā)票系統(tǒng)，但近期發(fā)現(xiàn)存在大量重復(fù)報(bào)銷(xiāo)現(xiàn)象。經(jīng)調(diào)查，原因是發(fā)票系統(tǒng)未設(shè)置唯一編號(hào)校驗(yàn)功能，且報(bào)銷(xiāo)審批權(quán)限集中在財(cái)務(wù)部少數(shù)人員手中。此外，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告顯示，2025年存在多處一般缺陷未及時(shí)整改。問(wèn)題：（1）請(qǐng)分析該案例中存在的內(nèi)部控制缺陷；（2）若企業(yè)需加強(qiáng)內(nèi)部控制，請(qǐng)?zhí)岢鼍唧w改進(jìn)建議。答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：根據(jù)2026年新會(huì)計(jì)制度，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告需在每年6月30日前提交董事會(huì)審議，確保與年度審計(jì)工作同步完成。2.B解析：新會(huì)計(jì)制度規(guī)定，自動(dòng)化信息系統(tǒng)日志記錄需保存至少5年，以備審計(jì)追溯。3.B解析：原材料價(jià)格異常波動(dòng)應(yīng)首先由采購(gòu)部門(mén)核查，確認(rèn)是否存在采購(gòu)策略或供應(yīng)商管理問(wèn)題。4.C解析：貨幣資金盤(pán)點(diǎn)應(yīng)由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立執(zhí)行，確?？陀^性。5.C解析：境外子公司內(nèi)部控制需遵循母公司準(zhǔn)則，同時(shí)滿足子公司所在國(guó)合規(guī)要求。6.C解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提需經(jīng)董事會(huì)審批，體現(xiàn)重大決策層級(jí)控制。7.D解析：零售企業(yè)應(yīng)實(shí)施發(fā)票唯一編號(hào)、權(quán)限隔離、定期對(duì)賬，綜合防范風(fēng)險(xiǎn)。8.A解析：新會(huì)計(jì)制度將內(nèi)部控制缺陷分為一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷三類(lèi)。9.A解析：分批采購(gòu)模式下，采購(gòu)訂單審批環(huán)節(jié)需重點(diǎn)控制，防止超預(yù)算或違規(guī)采購(gòu)。10.C解析：關(guān)聯(lián)方交易必須逐項(xiàng)披露且附解釋，包括交易類(lèi)型、金額及商業(yè)合理性。二、多選題答案與解析1.ABCD解析：內(nèi)部控制職責(zé)分工需財(cái)務(wù)部（資金管理）、人力資源部（權(quán)限設(shè)置）、審計(jì)部（監(jiān)督）、采購(gòu)部（業(yè)務(wù)執(zhí)行）共同參與。2.ABCD解析：貨幣資金控制需涵蓋審批權(quán)限、定期盤(pán)點(diǎn)、系統(tǒng)監(jiān)控、交易對(duì)手驗(yàn)證等環(huán)節(jié)。3.ABD解析：固定資產(chǎn)驗(yàn)收、盤(pán)點(diǎn)、處置需實(shí)施雙人復(fù)核，確?？陀^性。4.ABCD解析：IPO企業(yè)需關(guān)注報(bào)告框架、信息披露、風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)價(jià)獨(dú)立性，確保合規(guī)。5.ABD解析：招標(biāo)采購(gòu)、價(jià)格比對(duì)、供應(yīng)商績(jī)效可防范價(jià)格舞弊；合同備案主要保障流程合規(guī)。6.ABCD解析：存貨控制需覆蓋入庫(kù)驗(yàn)收、定期盤(pán)點(diǎn)、跌價(jià)準(zhǔn)備、報(bào)廢審批全流程。7.ABCD解析：關(guān)聯(lián)方交易控制需披露、權(quán)限隔離、審批獨(dú)立、非關(guān)聯(lián)方價(jià)格參考等措施。8.ABCD解析：數(shù)據(jù)安全需通過(guò)備份、權(quán)限控制、日志監(jiān)控、加密等技術(shù)手段保障。9.ABC解析：集中采購(gòu)需關(guān)注規(guī)模控制、價(jià)格談判、合同執(zhí)行，質(zhì)量驗(yàn)收為后續(xù)環(huán)節(jié)。10.ABCD解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告需披露缺陷整改、成因分析、改進(jìn)建議及評(píng)價(jià)結(jié)果。三、判斷題答案與解析1.錯(cuò)誤解析：企業(yè)內(nèi)部控制需根據(jù)業(yè)務(wù)變化、法規(guī)更新動(dòng)態(tài)調(diào)整，并非永久適用。2.錯(cuò)誤解析：貨幣資金盤(pán)點(diǎn)需由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立監(jiān)盤(pán)，出納人員不得參與。3.錯(cuò)誤解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提后，未來(lái)價(jià)值回升不可轉(zhuǎn)回，需持續(xù)觀察。4.錯(cuò)誤解析：關(guān)聯(lián)方交易必須披露金額及交易目的，確保透明度。5.錯(cuò)誤解析：內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告需由審計(jì)部門(mén)或獨(dú)立第三方編制，財(cái)務(wù)部?jī)H提供數(shù)據(jù)支持。6.錯(cuò)誤解析：采購(gòu)訂單審批權(quán)限需集中管理，不得下放至子公司。7.錯(cuò)誤解析：系統(tǒng)日志由信息技術(shù)部門(mén)管理，財(cái)務(wù)人員無(wú)權(quán)刪除。8.正確解析：固定資產(chǎn)減值計(jì)提需技術(shù)部（專業(yè)評(píng)估）和財(cái)務(wù)部（賬務(wù)處理）聯(lián)合審批。9.錯(cuò)誤解析：電子發(fā)票系統(tǒng)需配合人工復(fù)核，完全取消紙質(zhì)核查存在風(fēng)險(xiǎn)。10.錯(cuò)誤解析：一般缺陷雖不重大，但需提交管理層討論，并納入評(píng)價(jià)報(bào)告。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.2026年新會(huì)計(jì)制度下，企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告主要內(nèi)容：-內(nèi)部控制目標(biāo)達(dá)成情況；-關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程控制有效性；-內(nèi)部控制缺陷整改進(jìn)展；-風(fēng)險(xiǎn)管理措施有效性；-內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)論。2.零售企業(yè)防范發(fā)票重復(fù)報(bào)銷(xiāo)的控制措施：-設(shè)置發(fā)票唯一編號(hào)校驗(yàn)；-加強(qiáng)報(bào)銷(xiāo)審批權(quán)限分散；-定期進(jìn)行發(fā)票對(duì)賬及異常排查。3.境外子公司內(nèi)部控制重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題：-跨境數(shù)據(jù)合規(guī)性（如GDPR）；-子公司所在國(guó)法規(guī)適應(yīng)性；-母子公司內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一；-跨境資金調(diào)撥控制。4.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制關(guān)鍵措施：-采購(gòu)環(huán)節(jié)：招標(biāo)審批、價(jià)格比對(duì)；-驗(yàn)收環(huán)節(jié)：雙人復(fù)核、技術(shù)驗(yàn)收；-使用環(huán)節(jié)：定期盤(pán)點(diǎn)、減值評(píng)估；-處置環(huán)節(jié)：審批流程、資產(chǎn)核銷(xiāo)。5.防范關(guān)聯(lián)方交易利益輸送的措施：-強(qiáng)制披露關(guān)聯(lián)方交易；-設(shè)立獨(dú)立審批委員會(huì)；-參考非關(guān)聯(lián)方市場(chǎng)價(jià)格；-加強(qiáng)關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)。五、案例分析題答案與解析1.案例一答案：（1）缺陷：-采購(gòu)審批權(quán)限設(shè)置不當(dāng)；-缺