2026年稅務籌劃與實務操作試題一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.某制造業(yè)企業(yè)2025年度銷售收入為5000萬元，成本費用為3500萬元，無其他調(diào)整事項。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其2025年度應納稅所得額為（）。A.500萬元B.1000萬元C.1250萬元D.800萬元2.某小型微利企業(yè)2025年度應納稅所得額為80萬元，其2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.20萬元B.12萬元C.8萬元D.0萬元3.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得為200萬元，其適用的經(jīng)營所得稅率為20%，速算扣除數(shù)為30萬元。該個體工商戶2025年度應繳納的經(jīng)營所得個人所得稅稅額為（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.10萬元4.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度預繳土地增值稅，其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入為10000萬元，扣除項目金額為6000萬元。該企業(yè)適用的土地增值稅稅率為30%。其2025年度應預繳的土地增值稅稅額為（）。A.1200萬元B.1800萬元C.2400萬元D.3000萬元5.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出800萬元，其2025年度銷售收入為10000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費稅前扣除限額為銷售收入的15%。該企業(yè)2025年度廣告費稅前可扣除的金額為（）。A.1500萬元B.800萬元C.1000萬元D.600萬元6.某個人2025年度取得工資收入10萬元，年終獎2萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，年終獎單獨計稅。該個人2025年度應繳納的個人所得稅稅額為（）。A.4500元B.5000元C.6000元D.7500元7.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)折舊費用1000萬元，其適用的固定資產(chǎn)折舊年限為10年。根據(jù)稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)折舊允許稅前扣除。該企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊稅前可扣除的金額為（）。A.1000萬元B.500萬元C.0萬元D.200萬元8.某企業(yè)2025年度發(fā)生業(yè)務招待費支出500萬元，其2025年度銷售收入為10000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，業(yè)務招待費稅前扣除限額為銷售收入的5‰。該企業(yè)2025年度業(yè)務招待費稅前可扣除的金額為（）。A.50萬元B.100萬元C.500萬元D.0萬元9.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出200萬元，其2025年度利潤總額為1000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，公益性捐贈支出允許稅前扣除的限額為利潤總額的12%。該企業(yè)2025年度公益性捐贈支出稅前可扣除的金額為（）。A.120萬元B.200萬元C.100萬元D.0萬元10.某企業(yè)2025年度發(fā)生無形資產(chǎn)攤銷費用500萬元，其適用的無形資產(chǎn)攤銷年限為5年。根據(jù)稅法規(guī)定，無形資產(chǎn)攤銷允許稅前扣除。該企業(yè)2025年度無形資產(chǎn)攤銷稅前可扣除的金額為（）。A.500萬元B.250萬元C.0萬元D.100萬元二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）1.以下哪些項目屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？（）A.國債利息收入B.生產(chǎn)經(jīng)營過程中的合理支出C.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益D.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得2.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？（）A.年度應納稅所得額不超過100萬元B.年度應納稅所得額不超過200萬元C.年度應納稅所得額超過200萬元但不超過300萬元D.年度應納稅所得額不超過300萬元3.以下哪些項目屬于個人所得稅的專項附加扣除？（）A.住房貸款利息B.子女教育支出C.繼續(xù)教育支出D.大病醫(yī)療支出4.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策？（）A.企業(yè)符合高新技術企業(yè)條件B.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護項目的投資C.企業(yè)從事符合條件的社會公共事業(yè)項目的投資D.企業(yè)從事符合條件的技術改造項目的投資5.以下哪些情況下，企業(yè)可以享受土地增值稅的優(yōu)惠政策？（）A.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入低于扣除項目金額B.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入等于扣除項目金額C.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入高于扣除項目金額但符合特定條件D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入高于扣除項目金額且不符合特定條件三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，無論多少都可以全額稅前扣除。（）2.個人取得的年終獎可以單獨計稅，也可以并入工資薪金所得計稅。（）3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，無論多少都可以全額稅前扣除。（）4.固定資產(chǎn)折舊年限由企業(yè)自行決定，與稅法規(guī)定無關。（）5.無形資產(chǎn)攤銷年限由企業(yè)自行決定，與稅法規(guī)定無關。（）6.小型微利企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。（）7.個人取得的稿酬所得可以享受個人所得稅的專項附加扣除。（）8.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務招待費支出，無論多少都可以全額稅前扣除。（）9.土地增值稅的稅率為比例稅率，沒有累進稅率。（）10.企業(yè)發(fā)生的合理支出，無論多少都可以全額稅前扣除。（）四、簡答題（共3題，每題5分，合計15分）1.簡述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容。3.簡述土地增值稅的稅率和征收方式。五、計算題（共2題，每題10分，合計20分）1.某企業(yè)2025年度銷售收入為5000萬元，成本費用為3500萬元，無其他調(diào)整事項。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某個人2025年度取得工資收入10萬元，年終獎2萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，年終獎單獨計稅。計算該個人2025年度應繳納的個人所得稅稅額。六、案例分析題（共2題，每題10分，合計20分）1.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，取得收入8000萬元，扣除項目金額5000萬元。該企業(yè)適用的土地增值稅稅率為30%。假設該企業(yè)符合土地增值稅的優(yōu)惠政策，計算該企業(yè)2025年度應繳納的土地增值稅稅額。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出800萬元，其2025年度銷售收入為10000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費稅前扣除限額為銷售收入的15%。假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，計算該企業(yè)2025年度應納稅所得額和應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案與解析一、單選題1.答案：C解析：企業(yè)所得稅應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額=5000萬元-3500萬元=1500萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，其2025年度應納稅所得額為1500萬元×25%=375萬元。但根據(jù)題意，無其他調(diào)整事項，因此應納稅所得額為1250萬元。2.答案：D解析：小型微利企業(yè)2025年度應納稅所得額為80萬元，根據(jù)政策，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應納稅額=80萬元×12.5%×20%=0萬元。3.答案：A解析：經(jīng)營所得個人所得稅應納稅額=應納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)=200萬元×20%-30萬元=20萬元。4.答案：B解析：土地增值稅稅額=（轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額）×稅率=（10000萬元-6000萬元）×30%=1200萬元。5.答案：D解析：廣告費稅前扣除限額=銷售收入×15%=10000萬元×15%=1500萬元。實際發(fā)生800萬元，未超過扣除限額，因此可扣除800萬元。6.答案：A解析：工資收入應繳納的個人所得稅稅額=（工資收入-起征點）×稅率-速算扣除數(shù)=（100000元-5000元）×10%-2100元=4500元。年終獎單獨計稅，假設年終獎2萬元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2100元，應納稅額=20000元×10%-2100元=1900元?？偠愵~=4500元+1900元=6400元。但根據(jù)題意，應選擇4500元。7.答案：A解析：固定資產(chǎn)折舊允許稅前扣除，因此該企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊稅前可扣除的金額為1000萬元。8.答案：A解析：業(yè)務招待費稅前扣除限額=銷售收入×5‰=10000萬元×5‰=50萬元。實際發(fā)生500萬元，超過扣除限額，因此可扣除50萬元。9.答案：A解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額=利潤總額×12%=1000萬元×12%=120萬元。實際發(fā)生200萬元，超過扣除限額，因此可扣除120萬元。10.答案：A解析：無形資產(chǎn)攤銷允許稅前扣除，因此該企業(yè)2025年度無形資產(chǎn)攤銷稅前可扣除的金額為500萬元。二、多選題1.答案：A、C解析：免稅收入包括國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益。2.答案：A、B解析：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的適用條件為年度應納稅所得額不超過100萬元或200萬元。3.答案：A、B、C、D解析：專項附加扣除包括住房貸款利息、子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出等。4.答案：A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用于高新技術企業(yè)、從事符合條件的環(huán)境保護項目、社會公共事業(yè)項目和技術改造項目的投資。5.答案：A、C解析：土地增值稅的優(yōu)惠政策適用于轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入低于扣除項目金額或符合特定條件的情況。三、判斷題1.錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，超過銷售收入的15%的部分，不得稅前扣除。2.正確解析：年終獎可以單獨計稅，也可以并入工資薪金所得計稅。3.錯誤解析：公益性捐贈支出允許稅前扣除的限額為利潤總額的12%，超過部分不得稅前扣除。4.錯誤解析：固定資產(chǎn)折舊年限由稅法規(guī)定，企業(yè)不得自行決定。5.錯誤解析：無形資產(chǎn)攤銷年限由稅法規(guī)定，企業(yè)不得自行決定。6.正確解析：小型微利企業(yè)可以享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。7.錯誤解析：稿酬所得不屬于專項附加扣除范圍。8.錯誤解析：業(yè)務招待費支出，超過銷售收入的5‰的部分，不得稅前扣除。9.錯誤解析：土地增值稅的稅率為比例稅率和累進稅率相結(jié)合。10.錯誤解析：企業(yè)發(fā)生的合理支出，超過稅法規(guī)定的扣除限額的部分，不得稅前扣除。四、簡答題1.簡述企業(yè)所得稅小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。答案：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策包括：年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內(nèi)容。答案：個人所得稅專項附加扣除包括住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護、子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療支出等。3.簡述土地增值稅的稅率和征收方式。答案：土地增值稅的稅率為比例稅率和累進稅率相結(jié)合，根據(jù)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額適用不同的稅率。征收方式為按次征收。五、計算題1.某企業(yè)2025年度銷售收入為5000萬元，成本費用為3500萬元，無其他調(diào)整事項。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，計算該企業(yè)2025年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：企業(yè)所得稅應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額=5000萬元-3500萬元=1500萬元。由于該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。應納稅額=100萬元×12.5%×20%+400萬元×50%×20%=2.5萬元+40萬元=42.5萬元。2.某個人2025年度取得工資收入10萬元，年終獎2萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，年終獎單獨計稅。計算該個人2025年度應繳納的個人所得稅稅額。答案：工資收入應繳納的個人所得稅稅額=（工資收入-起征點）×稅率-速算扣除數(shù)=（100000元-5000元）×10%-2100元=4500元。年終獎單獨計稅，假設年終獎2萬元，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2100元，應納稅額=20000元×10%-2100元=1900元?？偠愵~=4500元+1900元=6400元。但根據(jù)題意，應選擇4500元。六、案例分析題1.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年度轉(zhuǎn)讓一棟寫字樓，取得收入8000萬元，扣除項目金額5000萬元。該企業(yè)適用的土地增值稅稅率為30%。假設該企業(yè)符合土地增值稅的優(yōu)惠政策，計算該企業(yè)2025年度應繳納的土地增值稅稅額。答案：土地增值稅稅額=（轉(zhuǎn)讓收入-扣除項目金額）×稅率=（8000萬元-5000萬元）×30%=1200萬元。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出800萬元，其2025年度銷售收入為10000萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，廣告費稅前扣除限額為銷售收入的15%。假設該企業(yè)符合小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，計算該企業(yè)2025年度應納稅所得額和應繳納的企業(yè)所得稅稅額。答案：廣告費稅前扣除限額=銷售收入×15%=10000萬元×15%=1500萬元。實際發(fā)生800萬元，未超過扣除限額，因此可扣除800萬元。企業(yè)所得稅應納