2026年稅務(wù)師考試稅法實(shí)務(wù)新考綱精講與習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月銷售貨物收入100萬元，收取包裝物押金1萬元（未逾期），當(dāng)月發(fā)生符合規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.1.65萬元B.1.5萬元C.1.4萬元D.1.3萬元2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，其速算扣除數(shù)的計(jì)算基礎(chǔ)為（）。A.應(yīng)納稅所得額B.收入總額C.收入總額減除成本費(fèi)用后的余額D.收入總額減除基本減除費(fèi)用后的余額3.某外籍個(gè)人在A市工作，2025年取得工資收入20萬元，在B市購房支出10萬元（已開具發(fā)票）。A市和B市對其分別征收個(gè)人所得稅，A市應(yīng)扣繳稅款的計(jì)算中，可扣除的住房費(fèi)用為（）。A.10萬元B.8萬元C.5萬元D.0萬元4.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該規(guī)定適用于（）。A.所有企業(yè)B.僅一般納稅人C.僅上市公司D.僅小型微利企業(yè)5.某房地產(chǎn)企業(yè)2025年銷售商品房收入50億元，發(fā)生廣告費(fèi)8億元。該企業(yè)當(dāng)年度廣告費(fèi)稅前扣除限額為（）。A.7.5億元B.8億元C.6億元D.5億元6.個(gè)人出租住房，取得的租金收入減按（%）計(jì)入應(yīng)納稅所得額，適用10%的稅率征收個(gè)人所得稅。（）A.10B.15C.20D.257.某企業(yè)2025年取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元。該企業(yè)當(dāng)年度應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額為（）。A.80萬元B.50萬元C.30萬元D.0萬元8.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理支出，但未經(jīng)核定的費(fèi)用，在規(guī)定比例內(nèi)扣除。該規(guī)定適用于（）。A.僅高新技術(shù)企業(yè)B.僅小型微利企業(yè)C.所有企業(yè)D.僅上市公司9.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出100萬元，其年度利潤總額為500萬元。該企業(yè)當(dāng)年度稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出為（）。A.100萬元B.60萬元C.50萬元D.40萬元10.企業(yè)使用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，下列說法正確的是（）。A.視同銷售，繳納消費(fèi)稅B.不繳納消費(fèi)稅C.按比例繳納消費(fèi)稅D.按核定征收方式繳納消費(fèi)稅二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入C.財(cái)政撥款D.行政事業(yè)單位的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入E.從事符合規(guī)定的環(huán)保項(xiàng)目的收入2.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.繼續(xù)教育D.大病醫(yī)療E.住房租金3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于稅前扣除的職工福利費(fèi)的有（）。A.職工食堂支出B.職工生日蛋糕支出C.職工旅游支出D.職工困難補(bǔ)助E.職工培訓(xùn)費(fèi)4.增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，下列說法正確的有（）。A.可以選擇簡易計(jì)稅方法B.必須使用一般計(jì)稅方法C.出口貨物適用零稅率D.小規(guī)模納稅人不得享受出口退稅E.發(fā)生混業(yè)經(jīng)營時(shí)，需分別核算不同稅率業(yè)務(wù)的銷售額5.消費(fèi)稅的征稅范圍包括（）。A.卷煙B.白酒C.顏料D.小汽車E.化妝品三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的支出，不得在稅前扣除。（）2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用比例稅率，稅率為5%-35%。（）3.個(gè)人出租非住房，取得的租金收入適用20%的稅率征收個(gè)人所得稅。（）4.企業(yè)使用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。（）5.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為3%。（）6.企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損期限為5年。（）7.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要納稅人自行申報(bào)。（）8.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。（）9.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)。（）10.企業(yè)向股東分配股息，屬于免稅收入。（）四、計(jì)算題（共3題，每題4分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月銷售貨物收入100萬元，開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%；發(fā)生購進(jìn)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額8萬元（已認(rèn)證抵扣）；當(dāng)月取得不動(dòng)產(chǎn)租金收入10萬元（不含稅）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少？2.某個(gè)體工商戶2025年取得經(jīng)營收入80萬元，成本費(fèi)用30萬元，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？（適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，速算扣除數(shù)分別為0、1.5、4.5、7.5、10.5、15、20.5、27、35萬元）3.某個(gè)人2025年取得工資收入20萬元，年終獎(jiǎng)6萬元（單獨(dú)計(jì)稅），個(gè)人出租住房取得租金收入3萬元（不含稅，已按10%減計(jì)），無其他收入。該個(gè)人當(dāng)年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為多少？五、綜合題（共2題，每題10分）1.某制造業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年9月經(jīng)營情況如下：-銷售貨物收入100萬元（稅率13%）；-購進(jìn)原材料支付貨款50萬元，取得增值稅專用發(fā)票（稅率13%）；-支付職工工資20萬元，已代扣代繳個(gè)人所得稅2萬元；-支付廣告費(fèi)10萬元（上年結(jié)轉(zhuǎn)的5萬元，本年發(fā)生的5萬元）；-支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)8萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅（稅率7%）為多少？（假設(shè)無其他應(yīng)稅行為）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-銷售自產(chǎn)化妝品取得收入80萬元（稅率13%）；-將自產(chǎn)化妝品用于廣告贊助，價(jià)值10萬元；-購進(jìn)原材料支付貨款60萬元，取得增值稅專用發(fā)票（稅率13%）；-發(fā)生消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅為多少？答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：包裝物押金不計(jì)入銷售額，進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元可抵扣，應(yīng)納增值稅=100×13%-5=8萬元。2.A解析：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得按應(yīng)納稅所得額適用超額累進(jìn)稅率。3.D解析：外籍個(gè)人在A市工作，其住房費(fèi)用不屬于專項(xiàng)附加扣除范圍。4.A解析：該規(guī)定適用于所有企業(yè)，與納稅人類型無關(guān)。5.A解析：廣告費(fèi)扣除限額=50×15%=7.5億元，實(shí)際發(fā)生8億元，準(zhǔn)予扣除7.5億元。6.A解析：個(gè)人出租住房，租金收入減按10%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7.B解析：國債利息收入免稅，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅。8.C解析：未經(jīng)核定的費(fèi)用（如招待費(fèi)）在規(guī)定比例內(nèi)扣除，適用于所有企業(yè)。9.C解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=500×12%=60萬元，實(shí)際發(fā)生100萬元，準(zhǔn)予扣除50萬元。10.B解析：連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，不繳納消費(fèi)稅。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析：C為不征稅收入，D為征稅收入，E為免稅收入。2.ABCDE解析：均為個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。3.ABD解析：職工福利費(fèi)包括食堂、生日蛋糕、困難補(bǔ)助，不包括旅游和培訓(xùn)費(fèi)。4.ACE解析：一般納稅人可選擇簡易計(jì)稅，出口貨物零稅率，混業(yè)經(jīng)營需分別核算。5.ABDE解析：C（顏料）不屬于消費(fèi)稅征稅范圍。三、判斷題1.√2.×（個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得適用超額累進(jìn)稅率）3.×（非住房出租適用20%稅率，但減按10%計(jì)稅）4.√5.×（小規(guī)模納稅人征收率可能為1%、3%或5%）6.√7.√8.×（可結(jié)轉(zhuǎn)以后5年扣除）9.√10.√四、計(jì)算題1.增值稅=100×13%-8=5萬元；城市維護(hù)建設(shè)稅=5×7%=0.35萬元。2.應(yīng)納稅所得額=80-30=50萬元；速算扣除數(shù)=10.5萬元；個(gè)人所得稅=50×20%-10.5=9.5萬元。3.工資所得：20×3%=0.6萬元；年終獎(jiǎng)：60000÷12=5000元/月，適用稅率10%，速算扣除數(shù)2590元，應(yīng)納稅=60000×10%-2590=3410元；租金所得：3×(1-10%)×10%=0.27萬元；合計(jì)應(yīng)納稅=0.6+