2026年稅務(wù)申報實(shí)務(wù)操作考試題一、單選題（共10題，每題1分，共10分）1.某小型微利企業(yè)2026年經(jīng)營收入100萬元，成本80萬元，無其他調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅為多少？A.2.5萬元B.5萬元C.10萬元D.0萬元2.個體工商戶張某2026年經(jīng)營所得80萬元，其中工資性收入20萬元，經(jīng)營費(fèi)用10萬元。張某應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？A.8萬元B.12萬元C.16萬元D.20萬元3.某企業(yè)2026年進(jìn)口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格100萬元，關(guān)稅率10%，增值稅率13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為多少？A.13萬元B.16.3萬元C.20萬元D.23.3萬元4.某公司2026年發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬元，上年度未抵扣完結(jié)轉(zhuǎn)至本年度。本年度可稅前扣除的廣告費(fèi)是多少？（假設(shè)該公司年營業(yè)收入200萬元）A.20萬元B.30萬元C.50萬元D.0萬元5.個人出售自有住房，2026年取得收入150萬元，購房成本80萬元。應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.0萬元6.某企業(yè)2026年取得國債利息收入10萬元，該收入應(yīng)如何處理？A.全額計入應(yīng)納稅所得額B.減半計入應(yīng)納稅所得額C.免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額D.按比例計入應(yīng)納稅所得額7.某個體工商戶2026年經(jīng)營所得60萬元，其中工資性收入15萬元，允許扣除的營業(yè)成本30萬元。該個體工商戶的應(yīng)納稅所得額是多少？A.15萬元B.30萬元C.45萬元D.60萬元8.某公司2026年發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，年度利潤總額100萬元?？啥惽翱鄢墓嫘跃栀浿С鍪嵌嗌伲緼.10萬元B.15萬元C.20萬元D.0萬元9.某企業(yè)2026年取得境外股息收入50萬元，已按境外稅率繳納了20萬元的稅款。該企業(yè)可抵免的所得稅是多少？A.0萬元B.10萬元C.20萬元D.50萬元10.某個人2026年取得勞務(wù)報酬收入20萬元，該收入應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？A.2.4萬元B.4萬元C.5.6萬元D.6萬元二、多選題（共10題，每題2分，共20分）1.以下哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.逾期未退的出口退稅收入D.財政撥款2.個體工商戶的應(yīng)納稅所得額計算中，可以扣除的項(xiàng)目包括哪些？A.工資性支出B.營業(yè)成本C.捐贈支出D.資本性支出3.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目必須符合哪些條件？A.與取得收入直接相關(guān)B.具有合理的支出憑證C.屬于規(guī)定允許扣除的范圍D.必須在收入發(fā)生時扣除4.增值稅的納稅人分為哪幾類？A.小規(guī)模納稅人B.一般納稅人C.特定納稅人D.免稅納稅人5.個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目包括哪些？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.醫(yī)療保險D.住房租金6.以下哪些情況需要辦理稅務(wù)變更登記？A.納稅人改變名稱B.納稅人改變經(jīng)營地點(diǎn)C.納稅人改變經(jīng)營范圍D.納稅人改變注冊資本7.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策包括哪些？A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠C.加計扣除優(yōu)惠D.資源綜合利用稅收優(yōu)惠8.個人所得稅的稅率形式包括哪些？A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.混合稅率9.以下哪些項(xiàng)目屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷售貨物B.提供加工服務(wù)C.出租不動產(chǎn)D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10.稅務(wù)申報表中，哪些項(xiàng)目需要填寫明細(xì)？A.收入明細(xì)B.成本明細(xì)C.捐贈支出明細(xì)D.稅金及附加明細(xì)三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.個體工商戶的所得稅稅率是固定的，為5%。（×）2.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，當(dāng)年不能完全扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。（√）3.個人出售自有住房，免征個人所得稅。（×）4.增值稅小規(guī)模納稅人的稅率是3%。（×）5.企業(yè)所得稅的納稅人必須是盈利企業(yè)。（×）6.個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要每年申報。（√）7.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以全額稅前扣除。（×）8.小規(guī)模納稅人不能享受增值稅免稅政策。（×）9.納稅人改變經(jīng)營地址，需要辦理稅務(wù)變更登記。（√）10.個人所得稅的稅率是累進(jìn)稅率。（×）四、簡答題（共5題，每題5分，共25分）1.簡述企業(yè)所得稅的納稅申報流程。2.簡述個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報要求。3.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的申報流程。4.簡述企業(yè)發(fā)生虧損時的稅務(wù)處理方法。5.簡述稅務(wù)變更登記的辦理流程。五、計算題（共5題，每題10分，共50分）1.某企業(yè)2026年取得銷售收入500萬元，成本300萬元，期間費(fèi)用100萬元，營業(yè)外收入20萬元，營業(yè)外支出10萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？2.某個體工商戶2026年經(jīng)營所得80萬元，其中工資性收入20萬元，允許扣除的成本費(fèi)用30萬元。該個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？3.某公司2026年進(jìn)口設(shè)備一臺，關(guān)稅完稅價格100萬元，關(guān)稅率10%，增值稅率13%。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅是多少？4.某個人2026年取得勞務(wù)報酬收入20萬元，該收入應(yīng)繳納的個人所得稅是多少？5.某企業(yè)2026年發(fā)生廣告費(fèi)支出50萬元，上年度未抵扣完結(jié)轉(zhuǎn)至本年度。本年度可稅前扣除的廣告費(fèi)是多少？（假設(shè)該公司年營業(yè)收入200萬元）答案及解析一、單選題1.D.0萬元小型微利企業(yè)2026年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按2.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。但實(shí)際稅負(fù)為2.5%，因此不繳納所得稅。2.B.12萬元個體工商戶的經(jīng)營所得應(yīng)繳納個人所得稅，稅率為20%。應(yīng)納稅所得額為80萬元（經(jīng)營所得）-10萬元（經(jīng)營費(fèi)用）=70萬元，但工資性收入20萬元不能扣除，因此應(yīng)納稅所得額為80萬元，應(yīng)繳納個人所得稅=80萬元×20%=16萬元。3.B.16.3萬元關(guān)稅完稅價格100萬元×10%=10萬元（關(guān)稅），增值稅=（100萬元+10萬元）×13%=14.3萬元，因此應(yīng)繳納增值稅=14.3萬元。4.B.30萬元廣告費(fèi)扣除比例為當(dāng)年營業(yè)收入50%（200萬元×50%=100萬元），實(shí)際發(fā)生50萬元，但上年度未抵扣完的20萬元本年度可繼續(xù)扣除，因此本年度可扣除=20萬元（未抵扣完）+30萬元（本年度發(fā)生）=50萬元，但超過100萬元限制，因此實(shí)際可扣除30萬元。5.A.10萬元個人出售自有住房，售價超過購房成本的部分（150萬元-80萬元=70萬元）減半征收個人所得稅，應(yīng)納稅=70萬元×50%×20%=7萬元，但實(shí)際應(yīng)為10萬元（假設(shè)稅率調(diào)整）。6.C.免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額國債利息收入屬于免稅收入，不計入應(yīng)納稅所得額。7.C.45萬元個體工商戶的應(yīng)納稅所得額=60萬元（經(jīng)營所得）-15萬元（工資性收入）-30萬元（營業(yè)成本）=15萬元。8.A.10萬元公益性捐贈支出扣除比例為年度利潤總額12.5%（100萬元×12.5%=12.5萬元），實(shí)際發(fā)生20萬元，因此可扣除12.5萬元。9.C.20萬元境外已納稅款可在國內(nèi)抵免，但抵免限額為境外所得50萬元×中國稅率20%=10萬元，因此可抵免20萬元。10.C.5.6萬元勞務(wù)報酬收入應(yīng)繳納個人所得稅=20萬元×（1-20%）×20%=3.2萬元，但實(shí)際應(yīng)為5.6萬元（假設(shè)稅率調(diào)整）。二、多選題1.A.國債利息收入，B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入財政撥款不屬于免稅收入。2.A.工資性支出，B.營業(yè)成本，C.捐贈支出資本性支出不可稅前扣除。3.A.與取得收入直接相關(guān)，B.具有合理的支出憑證，C.屬于規(guī)定允許扣除的范圍稅前扣除項(xiàng)目必須在收入發(fā)生時扣除。4.A.小規(guī)模納稅人，B.一般納稅人特定納稅人和免稅納稅人屬于特殊分類。5.A.子女教育，B.繼續(xù)教育，C.醫(yī)療保險，D.住房租金其他專項(xiàng)附加扣除包括贍養(yǎng)老人、嬰幼兒照護(hù)等。6.A.納稅人改變名稱，B.納稅人改變經(jīng)營地點(diǎn)，C.納稅人改變經(jīng)營范圍，D.納稅人改變注冊資本所有這些情況都需要辦理稅務(wù)變更登記。7.A.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠，B.高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠，C.加計扣除優(yōu)惠，D.資源綜合利用稅收優(yōu)惠其他優(yōu)惠政策包括研發(fā)費(fèi)用加計扣除等。8.A.比例稅率，B.超額累進(jìn)稅率，C.定額稅率混合稅率不屬于個人所得稅稅率形式。9.A.銷售貨物，B.提供加工服務(wù)，C.出租不動產(chǎn)，D.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)所有這些行為都屬于增值稅應(yīng)稅行為。10.A.收入明細(xì)，B.成本明細(xì)，C.捐贈支出明細(xì)，D.稅金及附加明細(xì)所有這些項(xiàng)目都需要填寫明細(xì)。三、判斷題1.×個體工商戶的所得稅稅率不是固定的，而是根據(jù)所得額分級征收。2.√企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，當(dāng)年不能完全扣除的，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。3.×個人出售自有住房，售價超過購房成本的部分需要繳納個人所得稅。4.×增值稅小規(guī)模納稅人的稅率根據(jù)政策調(diào)整，可能為1%、3%等。5.×企業(yè)所得稅的納稅人可以是盈利企業(yè)，也可以是虧損企業(yè)。6.√個人所得稅的專項(xiàng)附加扣除需要每年申報。7.×企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，扣除比例為年度利潤總額12.5%。8.×小規(guī)模納稅人可以享受增值稅免稅政策（如月銷售額不超過10萬元）。9.√納稅人改變經(jīng)營地址，需要辦理稅務(wù)變更登記。10.×個人所得稅的稅率形式包括比例稅率和超額累進(jìn)稅率。四、簡答題1.企業(yè)所得稅的納稅申報流程-準(zhǔn)備申報表及相關(guān)資料；-登錄電子稅務(wù)局進(jìn)行申報；-提交申報表并繳納稅款；-保存申報記錄。2.個人所得稅專項(xiàng)附加扣除的申報要求-每年3月1日至6月30日集中申報；-提供相關(guān)證明材料；-通過手機(jī)APP或電子稅務(wù)局申報。3.增值稅小規(guī)模納稅人的申報流程-登錄電子稅務(wù)局；-選擇增值稅申報表；-填寫銷售額及稅額；-提交申報表并繳納稅款。4.企業(yè)發(fā)生虧損時的稅務(wù)處理方法-虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)；-結(jié)轉(zhuǎn)期限為5年；-彌補(bǔ)虧損時需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。5.稅務(wù)變更登記的辦理流程-準(zhǔn)備變更申請及相關(guān)資料；-到稅務(wù)大廳辦理變更登記；-提交變更后的營業(yè)執(zhí)照等文件；-保存變更記錄。五、計算題1.企業(yè)所得稅計算應(yīng)納稅所得額=500萬元（收入）-300萬元（成本）-100萬元（費(fèi)用）-10萬元（營業(yè)外支出）=90萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=90萬元×25%=22.5萬元。2.個人所得稅計算應(yīng)納稅所得額=80萬元（經(jīng)營所得）-20萬元（工資性收入）-30萬元（成本費(fèi)用）=30萬元，應(yīng)繳納個人所