(2025年)(考試題庫(附答案)集團財務面試筆試試題一、專業(yè)知識題（每題10分，共50分）1.甲集團為境內(nèi)上市公司，2024年發(fā)生以下業(yè)務：①3月向境外子公司乙銷售商品，合同約定乙公司需在驗收后6個月內(nèi)支付貨款，甲公司已按控制權轉移時點確認收入；②5月與客戶簽訂設備銷售及安裝合同，設備單獨售價80萬元，安裝服務單獨售價20萬元，合同總價款95萬元；③12月收到政府補助120萬元，用于補償2023年已發(fā)生的研發(fā)費用。根據(jù)2025年適用的企業(yè)會計準則，分別判斷上述業(yè)務的會計處理是否正確，若不正確需說明理由及調(diào)整方法。2.2024年丙集團研發(fā)費用發(fā)生額為4500萬元（其中：人員人工費用1800萬元，直接投入費用1200萬元，折舊費用500萬元，無形資產(chǎn)攤銷300萬元，其他相關費用700萬元）。已知2025年研發(fā)費用加計扣除政策為：制造業(yè)企業(yè)未形成無形資產(chǎn)的研發(fā)費用按120%加計扣除，其他企業(yè)按100%加計扣除；其他相關費用限額為可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。假設丙集團屬于制造業(yè)企業(yè)且研發(fā)活動符合加計扣除條件，計算其2024年度可加計扣除的研發(fā)費用總額。3.丁集團2024年末持有戊公司60%股權（非同一控制下企業(yè)合并形成），戊公司個別報表中“資本公積—股本溢價”余額為2000萬元，“其他綜合收益”余額為500萬元（均為可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生）。丁集團編制2024年合并報表時，對戊公司的長期股權投資采用權益法調(diào)整后賬面價值為8500萬元，戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為12000萬元（等于賬面價值）。要求：①寫出權益法調(diào)整的會計分錄；②計算合并商譽并寫出合并抵消時長期股權投資與子公司所有者權益的抵消分錄。4.2024年己集團發(fā)行5年期可轉換公司債券，面值總額1億元，票面年利率3%，每年末付息，到期一次還本。債券發(fā)行時二級市場上與之類似的無轉換權的債券市場利率為5%。已知（P/A,5%,5）=4.3295，（P/F,5%,5）=0.7835。要求：①計算負債成分的初始確認金額；②說明權益成分的會計處理原則；③若2025年6月30日債券持有人將50%債券轉換為普通股（每股面值1元，轉換價格10元），寫出轉換時的會計分錄（不考慮利息調(diào)整攤銷）。5.庚集團為增值稅一般納稅人，2024年發(fā)生以下業(yè)務：①將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利（成本80萬元，同類產(chǎn)品不含稅售價100萬元）；②將外購原材料用于集體福利（購進時取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元，稅額6.5萬元，已抵扣進項稅）；③銷售使用過的2018年購入的生產(chǎn)設備（原值200萬元，已提折舊120萬元，不含稅售價70萬元）。要求：分別計算上述業(yè)務的增值稅銷項稅額或進項稅額轉出金額（適用稅率均為13%）。二、實務操作題（每題15分，共45分）1.辛集團2024年12月31日銀行存款日記賬余額為1280萬元，銀行對賬單余額為1350萬元。經(jīng)核對發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：①12月28日，集團委托銀行收取的貨款120萬元，銀行已收妥入賬但集團尚未收到收款通知；②12月29日，集團開出轉賬支票支付供應商貨款80萬元，供應商尚未到銀行辦理轉賬；③12月30日，銀行代扣集團水電費30萬元，集團尚未收到付款通知；④12月31日，集團收到客戶電匯的貨款50萬元并已入賬，但銀行因系統(tǒng)延遲尚未記賬。要求：①編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；②說明調(diào)節(jié)后余額的意義；③若調(diào)節(jié)后雙方余額仍不一致，可能的原因有哪些？2.壬集團2024年利潤表中“營業(yè)收入”為2.5億元（其中：主營業(yè)務收入2.3億元，其他業(yè)務收入0.2億元），“營業(yè)成本”為1.8億元（其中：主營業(yè)務成本1.6億元，其他業(yè)務成本0.15億元），“稅金及附加”為800萬元，“銷售費用”為2000萬元（含廣告費1500萬元），“管理費用”為1200萬元（含業(yè)務招待費300萬元），“財務費用”為500萬元（含符合資本化條件的利息支出200萬元），“投資收益”為300萬元（均為國債利息收入），“營業(yè)外收入”為100萬元，“營業(yè)外支出”為150萬元（含稅收滯納金20萬元）。企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：①計算2024年會計利潤總額；②逐項分析納稅調(diào)整事項并計算應納稅所得額；③計算當期應交所得稅。3.癸集團擬對下屬A、B兩家子公司進行財務績效評價。A公司為制造業(yè)企業(yè)，2024年營業(yè)收入1.2億元，凈利潤1500萬元，平均資產(chǎn)總額8000萬元，平均負債總額4500萬元；B公司為科技型企業(yè)，2024年營業(yè)收入8000萬元，凈利潤1200萬元，平均資產(chǎn)總額5000萬元，平均研發(fā)投入占比18%。集團采用國資委《中央企業(yè)綜合績效評價管理暫行辦法》中的指標體系（包括盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、債務風險、經(jīng)營增長四類指標）。要求：①計算A公司的銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉率、資產(chǎn)負債率；②說明B公司應重點關注的特殊評價指標；③比較兩家子公司的財務績效并提出管理建議。三、綜合分析題（每題20分，共40分）1.某集團近年來通過并購擴張形成“制造業(yè)+金融+地產(chǎn)”三大業(yè)務板塊，2024年合并報表顯示：資產(chǎn)總額50億元（其中金融板塊占45%，地產(chǎn)板塊占30%），負債總額38億元（平均融資成本6.5%），經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-2億元，投資活動現(xiàn)金凈流量-3億元，籌資活動現(xiàn)金凈流量5億元。2024年末存貨周轉天數(shù)180天（行業(yè)平均120天），應收賬款周轉天數(shù)90天（行業(yè)平均60天），流動比率1.1（行業(yè)平均1.5）。要求：從財務風險角度分析該集團存在的主要問題，并提出改進措施。2.隨著集團數(shù)字化轉型推進，財務部門需從“核算型”向“價值創(chuàng)造型”轉型。某候選人在面試中提出以下觀點：①應建立業(yè)財融合數(shù)據(jù)中臺，實現(xiàn)銷售、生產(chǎn)、采購等業(yè)務系統(tǒng)與財務系統(tǒng)的實時對接；②財務分析應從“事后分析”轉向“事前預測”，重點關注業(yè)務場景模擬與決策支持；③財務人員需掌握數(shù)據(jù)分析工具（如Python、PowerBI）和業(yè)務領域知識（如供應鏈管理、市場營銷）。要求：①評價上述觀點的合理性；②闡述數(shù)字化轉型對集團財務職能的具體影響；③提出財務團隊能力建設的實施路徑。四、情景判斷題（每題15分，共30分）1.集團下屬子公司C因2024年業(yè)績未達預期，總經(jīng)理要求財務部通過以下方式調(diào)整利潤：①將本應在2024年確認的固定資產(chǎn)折舊（金額200萬元）延遲至2025年計提；②對期末存貨采用高于可變現(xiàn)凈值的金額計價（調(diào)增存貨價值150萬元）；③將尚未達到收入確認條件的預收賬款（金額300萬元）提前確認為收入。作為集團總部財務總監(jiān)，你接到子公司財務經(jīng)理的匯報電話，要求：①說明上述調(diào)整的性質(zhì)及違反的會計準則；②設計溝通方案，確保子公司停止不當操作并整改；③提出后續(xù)集團財務管控的優(yōu)化措施。2.集團與關聯(lián)方D公司發(fā)生原材料采購交易，2024年采購金額8000萬元，采購價格為市場均價的120%。稅務機關在稽查時認為該交易不符合獨立交易原則，要求按市場均價調(diào)整應納稅所得額并補稅。D公司主張“因原材料質(zhì)量優(yōu)于市場平均水平，高價采購具有合理性”，但未能提供質(zhì)量檢測報告及第三方價格評估證明。作為集團稅務主管，要求：①分析稅務機關調(diào)整的法律依據(jù)（引用具體稅法條款）；②說明集團需提供哪些證明材料以支持交易合理性；③設計后續(xù)關聯(lián)交易定價的管控流程，防范稅務風險。答案及解析：一、專業(yè)知識題答案1.①正確（新收入準則以控制權轉移為收入確認時點）；②不正確（應將合同價款按單獨售價比例分攤，設備分攤76萬元，安裝服務分攤19萬元）；③不正確（用于補償以前期間費用的政府補助應計入當期損益（其他收益），而非遞延收益）。2.其他相關費用限額=（1800+1200+500+300）×10%/(1-10%)=422.22萬元（實際發(fā)生700萬元，取限額）；可加計扣除總額=（1800+1200+500+300+422.22）×120%=4222.22×120%=5066.66萬元。3.①調(diào)整分錄：借：長期股權投資—損益調(diào)整（戊公司凈利潤×60%）貸：投資收益；借：長期股權投資—其他綜合收益300（500×60%）貸：其他綜合收益300；②商譽=8500-12000×60%=1300萬元；抵消分錄：借：股本等所有者權益12000商譽1300貸：長期股權投資8500少數(shù)股東權益4800（12000×40%）。4.①負債成分=10000×3%×4.3295+10000×0.7835=9133.85萬元；②權益成分=10000-9133.85=866.15萬元，計入其他權益工具；③轉換分錄：借：應付債券—面值5000其他權益工具433.08（866.15×50%）貸：股本500（5000/10）資本公積—股本溢價4933.08。5.①銷項稅額=100×13%=13萬元；②進項稅額轉出=6.5萬元；③銷項稅額=70×13%=9.1萬元（2018年購入設備進項稅已抵扣，按適用稅率計稅）。二、實務操作題答案1.①調(diào)節(jié)表：企業(yè)賬面余額1280+120-30=1370萬元；銀行對賬單余額1350+50-80=1320萬元（此處為示例，實際應調(diào)整未達賬項后雙方余額相等，正確調(diào)節(jié)應為1280+120-30=1370；1350+50-80=1320，說明存在記賬錯誤，需重新核對）；②調(diào)節(jié)后余額反映企業(yè)可實際動用的銀行存款；③可能原因：未達賬項遺漏、記賬錯誤、銀行或企業(yè)舞弊。2.①會計利潤=25000-18000-800-2000-1200-（500-200）+300+100-150=3950萬元；②廣告費調(diào)增=1500-25000×15%=1500-3750=-2250（無需調(diào)整）；業(yè)務招待費調(diào)增=300-25000×0.5%=300-125=175萬元；資本化利息調(diào)增=200萬元（財務費用中不應包含資本化利息）；國債利息調(diào)減300萬元；稅收滯納金調(diào)增20萬元；③應納稅所得額=3950+175+200-300+20=4045萬元；應交所得稅=4045×25%=1011.25萬元。3.①A公司：銷售凈利率=1500/12000=12.5%；總資產(chǎn)周轉率=12000/8000=1.5次；資產(chǎn)負債率=4500/8000=56.25%；②B公司應關注研發(fā)投入強度、科技成果轉化能力、新產(chǎn)品銷售收入占比等指標；③A公司資產(chǎn)運營效率較高但盈利能力一般，B公司盈利能力強但需關注研發(fā)投入回報，建議A公司優(yōu)化成本結構，B公司加強研發(fā)項目商業(yè)化管理。三、綜合分析題答案1.主要問題：①資本結構風險（資產(chǎn)負債率76%，流動比率低）；②現(xiàn)金流風險（經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流出，依賴籌資維持）；③運營效率風險（存貨、應收賬款周轉慢）。改進措施：優(yōu)化業(yè)務結構（收縮高負債板塊）、加強營運資金管理（縮短周轉天數(shù)）、拓展融資渠道（引入權益性融資）。2.①觀點合理（數(shù)據(jù)中臺是業(yè)財融合基礎，事前預測符合價值創(chuàng)造要求，技能轉型適應數(shù)字化需求）；②影響：核算職能自動化、分析職能場景化、管控職能實時化；③實施路徑：開展數(shù)據(jù)工具培訓、建立業(yè)務輪崗機制、引入復合型人才、完善數(shù)字化考核體系。四、情景判斷題答案1.①性質(zhì)：財務造假，違反《企業(yè)會計準則第4號—固定資產(chǎn)》（折舊應按期計提）、《企業(yè)會計準則第1號—存貨》（需按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量）、《企業(yè)會計準則第14