2025年會計(jì)考試專用題及答案單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）1.企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用，所反映的是會計(jì)信息質(zhì)量要求中的（）。A.重要性B.實(shí)質(zhì)重于形式C.謹(jǐn)慎性D.及時性答案：C。謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。2.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)資產(chǎn)的是（）。A.融資租入的固定資產(chǎn)B.經(jīng)營租出的固定資產(chǎn)C.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)D.委托加工物資答案：C。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，企業(yè)不擁有其所有權(quán)，也不能對其進(jìn)行控制，不符合資產(chǎn)的定義，不屬于企業(yè)的資產(chǎn)。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年1月1日，甲公司購入一臺需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元，另發(fā)生安裝費(fèi)用5萬元，專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)3萬元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。A.100B.105C.108D.121答案：C。該設(shè)備的入賬價值=設(shè)備價款+安裝費(fèi)用+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)=100+5+3=108（萬元），增值稅可以抵扣，不計(jì)入設(shè)備成本。4.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，月初結(jié)存材料計(jì)劃成本為200萬元，材料成本差異為節(jié)約20萬元，當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為135萬元，計(jì)劃成本為150萬元，領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為180萬元。當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本為（）萬元。A.153B.162C.170D.187答案：A。材料成本差異率=[（-20）+（135150）]÷（200+150）×100%=-10%；當(dāng)月結(jié)存材料的計(jì)劃成本=200+150180=170（萬元）；當(dāng)月結(jié)存材料的實(shí)際成本=170×（110%）=153（萬元）。5.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年4月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價為20元（不含增值稅），單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅）。不考慮其他因素，該企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入為（）元。A.360000B.324000C.400000D.406800答案：A。該企業(yè)銷售商品應(yīng)確認(rèn)的收入=20000×20×（110%）=360000（元）。6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.庫存商品盤虧凈損失B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的商品成本D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失答案：B。選項(xiàng)A，庫存商品盤虧凈損失，屬于一般經(jīng)營損失的部分，計(jì)入管理費(fèi)用，屬于非常損失的部分，計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)C，向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的商品成本，計(jì)入營業(yè)外支出；選項(xiàng)D，火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失，計(jì)入營業(yè)外支出。7.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的是（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)B.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失D.銷售商品的現(xiàn)金折扣答案：B。發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)沖減資本公積——股本溢價，不計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。8.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額100萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元、直接向某小學(xué)捐款5萬元。在計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額時，允許扣除的捐款數(shù)額為（）萬元。A.5B.10C.12D.15答案：B。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。該企業(yè)2025年度利潤總額為100萬元，100×12%=12（萬元），通過公益性社會組織向貧困地區(qū)的捐款10萬元可以全額扣除，直接向某小學(xué)捐款5萬元不得扣除。所以允許扣除的捐款數(shù)額為10萬元。9.下列各項(xiàng)中，不屬于所有者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示的項(xiàng)目是（）。A.綜合收益總額B.提取的盈余公積C.凈利潤D.資本公積轉(zhuǎn)增資本答案：C。凈利潤是利潤表中的項(xiàng)目，不屬于所有者權(quán)益變動表中單獨(dú)列示的項(xiàng)目。10.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（）。A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.營業(yè)外支出答案：B。企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。11.下列各項(xiàng)中，關(guān)于無形資產(chǎn)攤銷表述不正確的是（）。A.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用C.使用壽命有限的無形資產(chǎn)處置當(dāng)月不再攤銷D.無形資產(chǎn)的攤銷方法主要有直線法和生產(chǎn)總量法答案：B。出租無形資產(chǎn)的攤銷額應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本，而不是管理費(fèi)用。12.某企業(yè)2025年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2025年12月31日可供分配利潤為（）萬元。A.600B.650C.800D.1100答案：B。該企業(yè)2025年12月31日可供分配利潤=年初未分配利潤+當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤=200+600×（125%）=650（萬元）。13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目的是（）。A.應(yīng)付租入包裝物租金B(yǎng).應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金C.結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)D.應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險(xiǎn)費(fèi)答案：A。選項(xiàng)B，應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金應(yīng)計(jì)入長期應(yīng)付款；選項(xiàng)C，結(jié)轉(zhuǎn)到期無力支付的應(yīng)付票據(jù)，若為商業(yè)承兌匯票，計(jì)入應(yīng)付賬款，若為銀行承兌匯票，計(jì)入短期借款；選項(xiàng)D，應(yīng)付由企業(yè)負(fù)擔(dān)的職工社會保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬。14.某企業(yè)于2025年1月1日從銀行取得一筆專門借款600萬元用于固定資產(chǎn)的建造，年利率為8%，期限為3年。工程于2025年1月1日開工，當(dāng)日支付工程款300萬元，2025年7月1日支付工程款200萬元。閑置資金因購買國債可取得0.3%的月收益。則2025年專門借款利息資本化金額為（）萬元。A.36B.39C.40D.48答案：B。2025年專門借款利息資本化金額=600×8%（600300）×0.3%×6（600300200）×0.3%×6=39（萬元）。15.下列各項(xiàng)中，不屬于政府會計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表體系組成部分的是（）。A.合并資產(chǎn)負(fù)債表B.合并收入費(fèi)用表C.附注D.合并利潤表答案：D。政府會計(jì)中事業(yè)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表至少包括合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并收入費(fèi)用表和附注。16.甲公司2025年1月1日發(fā)行3年期公司債券，實(shí)際收到發(fā)行款項(xiàng)52802.1萬元，債券面值50000萬元，每半年付息一次，到期還本，票面年利率為6%，實(shí)際年利率為4%。則甲公司2025年12月31日“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額為（）萬元。A.443.96B.1905.3C.1056.04D.1047.16答案：B。2025年6月30日：應(yīng)付利息=50000×6%÷2=1500（萬元）實(shí)際利息費(fèi)用=52802.1×4%÷2=1056.04（萬元）利息調(diào)整攤銷額=15001056.04=443.96（萬元）2025年12月31日：應(yīng)付利息=50000×6%÷2=1500（萬元）實(shí)際利息費(fèi)用=（52802.1443.96）×4%÷2=1047.16（萬元）利息調(diào)整攤銷額=15001047.16=452.84（萬元）“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”的余額=（52802.150000）443.96452.84=1905.3（萬元）17.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)政策變更的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為雙倍余額遞減法B.存貨發(fā)出計(jì)價方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法C.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整D.無形資產(chǎn)攤銷年限由10年調(diào)整為6年答案：B。選項(xiàng)A、D屬于會計(jì)估計(jì)變更；選項(xiàng)C屬于會計(jì)估計(jì)變更。18.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，對某項(xiàng)勞務(wù)，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，則對該項(xiàng)勞務(wù)正確的會計(jì)處理是（）。A.不確認(rèn)收入但可能確認(rèn)成本B.既不確認(rèn)收入也不確認(rèn)成本C.確認(rèn)收入但不確認(rèn)成本D.可能確認(rèn)收入也可能確認(rèn)成本答案：A。企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如不能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)只能部分得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)按能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)收入，并按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本；已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。所以可能不確認(rèn)收入但可能確認(rèn)成本。19.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的是（）。A.利潤最大化B.股東財(cái)富最大化C.企業(yè)價值最大化D.每股收益最大化答案：D。企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)主要有利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價值最大化和相關(guān)者利益最大化等，每股收益最大化不屬于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。20.某企業(yè)擬進(jìn)行一項(xiàng)存在一定風(fēng)險(xiǎn)的完整工業(yè)項(xiàng)目投資，有甲、乙兩個方案可供選擇：已知甲方案凈現(xiàn)值的期望值為1000萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為300萬元；乙方案凈現(xiàn)值的期望值為1200萬元，標(biāo)準(zhǔn)差為330萬元。下列結(jié)論中正確的是（）。A.甲方案優(yōu)于乙方案B.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案C.甲方案的風(fēng)險(xiǎn)小于乙方案D.無法評價甲乙方案的風(fēng)險(xiǎn)大小答案：B。甲方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率=300÷1000=0.3；乙方案的標(biāo)準(zhǔn)離差率=330÷1200=0.275。標(biāo)準(zhǔn)離差率越大，風(fēng)險(xiǎn)越大，所以甲方案的風(fēng)險(xiǎn)大于乙方案。多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于會計(jì)信息質(zhì)量要求的有（）。A.可靠性B.相關(guān)性C.重要性D.可比性答案：ABCD。會計(jì)信息質(zhì)量要求包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實(shí)質(zhì)重于形式、重要性、謹(jǐn)慎性和及時性等。2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（）。A.采購?fù)局械暮侠頁p耗B.商品流通企業(yè)采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)C.企業(yè)為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品的設(shè)計(jì)費(fèi)用D.小規(guī)模納稅人購入存貨支付的增值稅答案：ABCD。以上選項(xiàng)均應(yīng)計(jì)入存貨成本。3.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（）。A.支付給職工的工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼B.為職工繳納的社會保險(xiǎn)費(fèi)C.因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償D.向職工提供的非貨幣性福利答案：ABCD。應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)，非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)，以及因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償?shù)取?.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.銷售商品發(fā)生的展覽費(fèi)B.出售包裝物取得的凈收入C.出售固定資產(chǎn)的凈損失D.確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失答案：ABD。選項(xiàng)C，出售固定資產(chǎn)的凈損失計(jì)入資產(chǎn)處置損益，影響利潤總額，但不影響營業(yè)利潤；選項(xiàng)A計(jì)入銷售費(fèi)用，選項(xiàng)B計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，選項(xiàng)D計(jì)入資產(chǎn)減值損失，均影響營業(yè)利潤。5.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)留存收益的有（）。A.按規(guī)定從凈利潤中提取的法定盈余公積B.累積未分配的利潤C(jī).按股東大會決議從凈利潤中提取的任意盈余公積D.發(fā)行股票的溢價收入答案：ABC。留存收益包括盈余公積和未分配利潤，選項(xiàng)A、C屬于盈余公積；選項(xiàng)D發(fā)行股票的溢價收入計(jì)入資本公積——股本溢價，不屬于留存收益。6.下列各項(xiàng)中，屬于政府會計(jì)中預(yù)算會計(jì)要素的有（）。A.預(yù)算收入B.預(yù)算支出C.預(yù)算結(jié)余D.凈資產(chǎn)答案：ABC。政府會計(jì)中預(yù)算會計(jì)要素包括預(yù)算收入、預(yù)算支出和預(yù)算結(jié)余；凈資產(chǎn)是財(cái)務(wù)會計(jì)要素。7.下列各項(xiàng)中，可能引起資本公積變動的有（）。A.用資本公積轉(zhuǎn)增資本B.發(fā)行股票實(shí)際收到的金額超過股本總額的部分（不考慮發(fā)行的手續(xù)費(fèi)）C.接受外部捐贈的固定資產(chǎn)D.處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資答案：ABD。選項(xiàng)C，接受外部捐贈的固定資產(chǎn)計(jì)入營業(yè)外收入，不影響資本公積；選項(xiàng)A，用資本公積轉(zhuǎn)增資本會減少資本公積；選項(xiàng)B，發(fā)行股票實(shí)際收到的金額超過股本總額的部分計(jì)入資本公積——股本溢價；選項(xiàng)D，處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，可能會將原計(jì)入資本公積——其他資本公積的金額轉(zhuǎn)出。8.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的有（）。A.資產(chǎn)負(fù)債表B.利潤表C.現(xiàn)金流量表D.所有者權(quán)益變動表答案：ABCD。企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表以及附注。9.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)籌資方式的有（）。A.吸收直接投資B.發(fā)行股票C.發(fā)行債券D.銀行借款答案：ABCD。企業(yè)籌資方式主要有吸收直接投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、銀行借款、融資租賃等。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量的有（）。A.購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置無形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額C.收到的債券利息D.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金答案：ABC。選項(xiàng)D屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量；選項(xiàng)A、B、C屬于投資活動現(xiàn)金流量。判斷題（每題1分，共10分）1.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計(jì)期間的所有者權(quán)益一定減少。（）答案：錯誤。企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，但如果在此期間有其他所有者權(quán)益增加的事項(xiàng)，如接受投資者投入資本等，所有者權(quán)益不一定減少。2.企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。（）答案：錯誤。企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時收到原材料時應(yīng)按計(jì)劃成本借記“原材料”科目，實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異計(jì)入“材料成本差異”科目；領(lǐng)用或發(fā)出原材料時應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目。3.企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期收入。（）答案：錯誤。企業(yè)為客戶提供的現(xiàn)金折扣應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，而不是沖減當(dāng)期收入。4.企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收入。（）答案：錯誤。企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益，應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)處置損益。5.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會引起留存收益總額的變動。（）答案：錯誤。企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，會導(dǎo)致盈余公積減少，留存收益總額減少。6.政府會計(jì)由預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)構(gòu)成，預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）答案：正確。政府會計(jì)由預(yù)算會計(jì)和財(cái)務(wù)會計(jì)構(gòu)成，預(yù)算會計(jì)實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制（國務(wù)院另有規(guī)定的，依照其規(guī)定），財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)行權(quán)責(zé)發(fā)生制。7.企業(yè)發(fā)生的借款利息費(fèi)用均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（）答案：錯誤。企業(yè)發(fā)生的借款利息費(fèi)用，符合資本化條件的，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的，才計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。8.會計(jì)政策變更一律采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計(jì)處理。（）答案：錯誤。會計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會計(jì)信息的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理，確定該項(xiàng)會計(jì)政策變更累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理。9.企業(yè)在確定銷售商品收入金額時，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。（）答案：錯誤。企業(yè)在確定銷售商品收入金額時，不考慮預(yù)計(jì)可能發(fā)生的現(xiàn)金折扣、銷售折讓。現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，銷售折讓在實(shí)際發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售收入。10.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境等。（）答案：正確。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理環(huán)境是指對企業(yè)財(cái)務(wù)活動和財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生影響作用的企業(yè)內(nèi)外各種條件的統(tǒng)稱，主要包括經(jīng)濟(jì)環(huán)境、法律環(huán)境和金融環(huán)境等。計(jì)算分析題（每題10分，共20分）1.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年3月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）3月1日，向乙公司銷售商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為150萬元。（2）3月5日，收到乙公司支付的貨款及增值稅稅額，并存入銀行。（3）3月10日，因部分商品質(zhì)量存在問題，乙公司要求退回3月1日所購商品的20%。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意了乙公司的退貨要求，并按規(guī)定向乙公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），退回的商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)已用銀行存款支付。要求：（1）編制甲公司3月1日銷售商品的會計(jì)分錄。（2）編制甲公司3月5日收到貨款的會計(jì)分錄。（3）編制甲公司3月10日發(fā)生銷售退回的會計(jì)分錄。答案：（1）3月1日銷售商品：借：應(yīng)收賬款226貸：主營業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）26借：主營業(yè)務(wù)成本150貸：庫存商品150（2）3月5日收到貨款：借：銀行存款226貸：應(yīng)收賬款226（3）3月10日發(fā)生銷售退回：借：主營業(yè)務(wù)收入40（200×20%）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）5.2（26×20%）貸：銀行存款45.2借：庫存商品30（150×20%）貸：主營業(yè)務(wù)成本302.乙公司2025年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)，實(shí)際支付價款為100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2025年12月31日，該專利權(quán)的可收回金額為80萬元。2026年1月1日，將該專利權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓價款70萬元，增值稅稅額為4.2萬元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：（1）計(jì)算2025年該專利權(quán)的攤銷額。（2）判斷2025年12月31日該專利權(quán)是否發(fā)生減值，并編制相關(guān)會計(jì)分錄。（3）編制2026年1月1日轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)的會計(jì)分錄。答案：（1）2025年該專利權(quán)的攤銷額=100÷10=10（萬元）（2）2025年12月31日，該專利權(quán)的賬面價值=10010=90（萬元），可收回金額為80萬元，發(fā)生減值。應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=9080=10（萬元）會計(jì)分錄為：借：資產(chǎn)減值損失10貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10（3）2026年1月1日轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)：該專利權(quán)的賬面價值=80（萬元）借：銀行存款74.2無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10資產(chǎn)處置損益10貸：無形資產(chǎn)100應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.2綜合題（每題20分，共20分）丙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2025年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為26萬元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。（2）2月1日，銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為300萬元，增值稅稅額為39萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該批商品的成本為200萬元。（3）3月1日，從銀行借入期限為3年的長期借款100萬元，年利率為6%，每年年末付息，到期還本。（4）4月1日，以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬元。（5）5月1日，分配職工工資150萬元，其中生產(chǎn)工人工資100萬元，車間管理人員工資20萬元，行政管理人員工資30萬元。（6）6月1日，收到客戶前欠貨款339萬元，存入銀行。（7）7月1日，將一項(xiàng)專利權(quán)出租給丁公司，每月收取租金5萬元，增值稅稅額為0.3萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該專利權(quán)每月攤銷額為3萬元。（8）8月1日，因自然災(zāi)害毀損一批原材料，該批原材料的成本為10萬元，增值稅稅額為1.3萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，該損失計(jì)入營業(yè)外支出。（9）9月1日，出售一項(xiàng)固定資產(chǎn)，取得價款80萬元，增值稅稅額為10.4萬元，款項(xiàng)已存入銀行。該固定資產(chǎn)的原價為100萬元，已計(jì)提折舊40萬元。（10）10月1日，計(jì)提長期借款利息5萬元（該借款用于生產(chǎn)經(jīng)營）。（11）11月1日，計(jì)算并繳納當(dāng)月增值稅15萬元。（12）12月31日，計(jì)算全年所得稅費(fèi)用（假定無納稅調(diào)整事項(xiàng)，適用的所得稅稅率為25%）。要求：（1）編制上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。（2）計(jì)算丙公司2025年的營業(yè)利潤和利潤總額。答案：（1）會計(jì)分錄