PAGE美術培訓機構會計制度一、總則（一）制定目的本會計制度旨在規(guī)范美術培訓機構的會計核算和財務管理，確保財務信息的真實、準確、完整，為機構的決策提供可靠依據(jù)，促進美術培訓機構的健康發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于[美術培訓機構具體名稱]及其下屬各部門、分支機構和教學點。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準則》以及國家有關法律法規(guī)和美術培訓行業(yè)的相關規(guī)定制定。（四）會計核算基礎本機構會計核算采用權責發(fā)生制原則，以人民幣為記賬本位幣。（五）財務管理原則1.合法性原則：嚴格遵守國家法律法規(guī)和財務制度，依法進行財務活動。2.真實性原則：確保財務信息真實可靠，如實反映機構的財務狀況和經營成果。3.完整性原則：全面涵蓋機構的各項財務收支和經濟業(yè)務，保證財務核算的完整性。4.及時性原則：及時記錄、處理財務事項，按時編制財務報表，為決策提供及時有效的信息。5.準確性原則：財務數(shù)據(jù)計算準確，賬目清晰，避免差錯。6.效益性原則：合理配置資源，降低成本費用，提高資金使用效益。二、會計機構與會計人員（一）會計機構設置1.設立獨立的財務部門，配備專業(yè)的會計人員，負責機構的會計核算和財務管理工作。2.財務部門應明確各崗位的職責和分工，確保會計工作的有序進行。（二）會計人員配備1.會計人員應具備相應的會計專業(yè)知識和技能，持有會計從業(yè)資格證書，并定期參加繼續(xù)教育。2.根據(jù)機構規(guī)模和業(yè)務需求，合理配備會計主管、會計、出納等崗位人員。（三）會計人員職責1.會計主管職責負責組織和管理財務部門的日常工作，制定財務工作計劃和目標。審核財務報表和重要財務事項，確保財務信息的準確性和合規(guī)性。參與機構的財務決策，提供財務分析和建議。協(xié)調與外部相關部門的關系，如稅務機關、審計機構等。2.會計職責按照國家統(tǒng)一的會計制度進行會計核算，編制記賬憑證、登記賬簿、編制財務報表。負責財務數(shù)據(jù)的收集、整理和分析，提供相關財務信息。協(xié)助會計主管進行財務預算編制和執(zhí)行監(jiān)控。負責會計檔案的整理、歸檔和保管。3.出納職責辦理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，確保資金的安全和準確收付。登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，做到日清月結。保管庫存現(xiàn)金、有價證券和其他重要票據(jù)。協(xié)助會計做好資金核對工作。三、會計科目與賬戶設置（一）會計科目設置原則1.根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度和美術培訓機構的業(yè)務特點，設置會計科目。2.會計科目應具有完整性、系統(tǒng)性和實用性，能夠準確反映機構的財務狀況和經營成果。（二）主要會計科目1.資產類庫存現(xiàn)金：核算機構的庫存現(xiàn)金收支情況。銀行存款：記錄機構存入銀行的各種款項。應收賬款：核算因提供培訓服務等應向學員或其他單位收取的款項。其他應收款：反映機構除應收賬款以外的其他各種應收、暫付款項。固定資產：包括房屋、建筑物、教學設備、辦公設備等固定資產的原價。累計折舊：核算固定資產的累計折舊額。無形資產：如機構擁有的商標權、著作權等無形資產的價值。累計攤銷：記錄無形資產的累計攤銷額。2.負債類短期借款：核算機構向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。應付賬款：反映因購買商品、接受勞務等應支付給供應商的款項。預收賬款：核算機構按照合同規(guī)定向學員預收的培訓款項。應付職工薪酬：記錄機構應付給職工的工資、獎金、津貼、福利等各種薪酬。應交稅費：核算機構應繳納的各種稅費，如增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅、教育費附加等。其他應付款：包括除應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費以外的其他各種應付、暫收款項。3.所有者權益類實收資本：反映投資者投入機構的資本。資本公積：核算資本溢價、接受捐贈等形成的資本公積。盈余公積：包括法定盈余公積和任意盈余公積。本年利潤：核算機構在本年度實現(xiàn)的凈利潤（或虧損）。利潤分配：記錄機構對凈利潤的分配情況。4.成本類主營業(yè)務成本：核算培訓業(yè)務所發(fā)生的直接成本，如教師薪酬、教材費用、場地租賃費用等。其他業(yè)務成本：反映除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務所發(fā)生的成本。5.損益類主營業(yè)務收入：記錄培訓業(yè)務所取得收入金額。其他業(yè)務收入：核算除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務所取得的收入。營業(yè)外收入：包括機構取得的與日常經營活動無直接關系各種收入，如捐贈收入、罰款收入等。營業(yè)外支出：反映機構發(fā)生的與日常經營活動無直接關系的各項支出，如捐贈支出、罰款支出等。管理費用：核算機構行政管理部門為組織和管理經營活動而發(fā)生的各項費用，如辦公費、差旅費、管理人員薪酬等。銷售費用：記錄機構為銷售培訓服務而發(fā)生的費用，如廣告宣傳費、招生推廣費等。財務費用：核算機構為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，如利息支出、手續(xù)費等。所得稅費用：計算應繳納的企業(yè)所得稅金額。（三）賬戶設置根據(jù)會計科目開設相應的賬戶，進行明細核算，確保各項經濟業(yè)務的準確記錄。賬戶應按照資產、負債、所有者權益、成本、損益等類別進行分類設置，并根據(jù)業(yè)務需要設置二級、三級明細賬戶。四、財務報表（一）財務報表種類1.資產負債表：反映機構在某一特定日期的財務狀況，包括資產、負債和所有者權益的構成情況。2.利潤表：展示機構在一定會計期間的經營成果，包括收入、成本、費用和利潤的實現(xiàn)情況。3.現(xiàn)金流量表：反映機構在一定會計期間內現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況，表明機構獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力。4.所有者權益變動表：反映機構所有者權益各組成部分當期增減變動情況。（二）財務報表編制要求1.財務報表應按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的格式和內容編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、報送及時。2.會計人員應根據(jù)審核無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制財務報表，不得漏報、錯報或虛報。3.財務報表之間、財務報表各項目之間，凡有對應關系的數(shù)字，應當相互一致。（三）財務報表報送與審批1.月度財務報表應在月度終了后[X]日內編制完成，并報送機構管理層和相關部門。2.年度財務報表應在年度終了后[X]日內編制完成，經注冊會計師審計后，報送機構管理層、股東（如果有）以及相關政府部門。3.財務報表編制完成后，應經會計主管審核、機構負責人審批簽字后正式對外報送。五、會計核算流程（一）原始憑證審核1.對各項經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的原始憑證進行審核，審核內容包括憑證的真實性、合法性、完整性、準確性和及時性。2.審核原始憑證的基本要素是否齊全，如憑證名稱、填制日期、填制單位名稱或填制人姓名、經辦人員簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數(shù)量、單價和金額等。3.對于不真實、不合法的原始憑證，有權不予受理，并向機構負責人報告；對于記載不準確、不完整的原始憑證，應予以退回，并要求經辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行更正、補充。（二）記賬憑證編制1.根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計科目和記賬方法，編制記賬憑證。2.記賬憑證應注明經濟業(yè)務的內容摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)等，并由填制人員、稽核人員、記賬人員、會計主管簽名或蓋章。3.記賬憑證應連續(xù)編號，以便于查找和核對。（三）賬簿登記1.根據(jù)記賬憑證，按照規(guī)定的會計賬簿格式和記賬規(guī)則，及時登記各類賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬等。2.賬簿登記應做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。3.總賬應根據(jù)記賬憑證匯總表登記；明細賬應根據(jù)記賬憑證和原始憑證逐筆登記；日記賬應根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記。（四）成本核算1.按照權責發(fā)生制原則和配比原則，對培訓業(yè)務的成本進行核算。2.確定成本核算對象，如不同課程、不同班級等。3.歸集和分配各項成本費用，將直接成本直接計入成本核算對象，將間接成本按照合理的方法分配計入成本核算對象。4.定期計算成本核算對象的總成本和單位成本，為成本控制和定價決策提供依據(jù)。（五）財產清查1.定期或不定期地對機構的各項財產物資進行清查盤點，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、固定資產、無形資產等。2.財產清查應編制清查盤點報告表，反映財產物資的實存數(shù)與賬存數(shù)的差異情況。3.對于盤盈、盤虧、毀損的財產物資，應及時查明原因，按照規(guī)定的程序進行處理，并調整賬簿記錄，做到賬實相符。（六）結賬與對賬1.在會計期末，按照規(guī)定的結賬方法進行結賬，結出各賬戶的本期發(fā)生額和期末余額。2.進行賬賬核對、賬證核對、賬實核對，確保賬簿記錄的準確性和一致性。3.編制試算平衡表，檢查記賬憑證和賬簿記錄是否正確，為編制財務報表做好準備。六、收入與成本費用管理（一）收入管理1.明確各類培訓業(yè)務收入的確認原則和方法，按照權責發(fā)生制原則確認收入。2.對于預收的培訓款項，應在提供培訓服務后按照實際完成進度分期確認收入。3.加強對收入的核算和管理，確保收入數(shù)據(jù)的準確記錄和及時入賬。4.定期對收入情況進行分析，評估收入目標的完成情況，發(fā)現(xiàn)問題及時采取措施加以解決。（二）成本費用管理1.建立健全成本費用管理制度，明確成本費用的開支范圍和標準。2.加強對成本費用的預算管理，編制年度成本費用預算，并將預算指標分解到各部門和各項目。3.嚴格控制成本費用支出，對各項成本費用進行審核和審批，確保支出的合理性和必要性。4.定期對成本費用進行分析，找出成本費用控制的關鍵點和存在的問題，采取有效措施降低成本費用。5.加強對固定資產、無形資產等長期資產的管理，合理計提折舊和攤銷，確保資產價值的準確核算。七、稅務管理（一）稅務登記1.按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定，及時辦理稅務登記手續(xù)，領取稅務登記證。2.如實填寫稅務登記表，提供真實、準確、完整的稅務登記信息。（二）納稅申報1.按照規(guī)定的納稅申報期限和申報方式，及時、準確地進行納稅申報。2.編制納稅申報表，如實申報應納稅款、減免稅款等稅務事項。3.報送納稅申報資料，包括財務報表、納稅申報表、發(fā)票領用存報表等相關資料。（三）稅款繳納1.根據(jù)納稅申報結果，按時足額繳納稅款，避免逾期繳納產生滯納金和罰款。2.建立稅款繳納臺賬，記錄稅款繳納情況，確保稅款繳納的準確性和可追溯性。（四）稅務風險管理1.加強對稅收法律法規(guī)的學習和研究，及時了解稅收政策的變化，確保機構的稅務處理符合法律法規(guī)要求。2.定期進行稅務風險評估，識別潛在的稅務風險點，并采取相應的風險應對措施。3.配合稅務機關的稅務檢查工作，如實提供相關資料，積極溝通協(xié)調，妥善處理稅務問題。八、財務內部控制（一）內部控制目標1.保證財務信息的真實性、準確性和完整性，防止財務造假和信息泄露。2.確保資產的安全和完整，防止資產流失。3.規(guī)范財務收支行為，提高資金使用效益，防范財務風險。4.保證機構的財務活動符合國家法律法規(guī)和內部規(guī)章制度的要求。（二）內部控制原則1.全面性原則：涵蓋機構財務活動的全過程，包括各項業(yè)務流程和各個崗位。2.重要性原則：關注重要財務事項和關鍵風險點，實施重點控制。3.制衡性原則：確保不相容崗位相互分離、相互制約，形成有效的制衡機制。4.適應性原則：根據(jù)機構的業(yè)務特點、管理要求和外部環(huán)境變化，及時調整和完善內部控制制度。（三）內部控制措施1.崗位設置與職責分工：明確各財務崗位的職責和權限，實行不相容崗位分離制度，如出納不得兼任會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作；會計不得兼任出納等。2.授權審批制度：建立明確的授權審批流程，規(guī)定不同層次管理人員的審批權限，重大財務事項需經集體決策或上級主管部門審批。3.財務印章管理制度：加強對財務印章的管理，明確印章的保管、使用和審批程序，防止印章被盜用或濫用。4.票據(jù)管理制度：規(guī)范票據(jù)的購買、保管、使用和核銷流程，確保票據(jù)的安全和有效使用。5.會計電算化管理制度：建立健全會計電算化系統(tǒng)的管理制度，包括系統(tǒng)安全、數(shù)據(jù)備份、用戶權限管理等，保證財務數(shù)據(jù)的安全和準確。6.內部審計制度：定期開展內部審計工作，對財務收支、經濟活動、內部控制制度的執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)問題及時提出整改建議。九、會計檔案管理（一）會計檔案范圍會計檔案包括會計憑證、會計賬簿、財務報表、納稅申報表以及其他會計資料等。（二）會計檔案整理與歸檔1.會計人員應定期對會計檔案進行整理，按照類別和時間順序進行編號、裝訂。2.編制會計檔案目錄，注明檔案名稱、編號、保管期限、存放地點等信息。3.將整理好的會計檔案及時歸檔，存放在專門的檔案柜中，并指定專人負責保管。（三）會計檔案保管期限1.會計憑證、會計賬簿保管期限為[X]年。2.財務報表、納稅申報表等其他會計資料保管期限為[X]年。3.涉及外事和對私改造的會計憑證、會計賬簿永久保管。（四）會計檔案查閱與借閱1.本機構內部人員查閱會計檔案，需經會計主管批準，并登記查閱日期、查閱內容等信息。2.外部單位查閱會計檔案，需持有單位介紹信，并經機構負責人批準，查閱過程中應指定專人陪同，不得將會計檔案原件借出。3.借閱會計檔案應嚴格履行借閱