PAGE民辦培訓(xùn)中心會計(jì)制度一、總則（一）制定目的為了規(guī)范民辦培訓(xùn)中心的會計(jì)核算，保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《民辦非企業(yè)單位會計(jì)制度》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本培訓(xùn)中心實(shí)際情況，制定本會計(jì)制度。（二）適用范圍本制度適用于[民辦培訓(xùn)中心具體名稱]的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理。（三）會計(jì)核算基礎(chǔ)本培訓(xùn)中心會計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（四）會計(jì)要素及計(jì)量1.資產(chǎn)：指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由培訓(xùn)中心擁有或者控制的、預(yù)期會給培訓(xùn)中心帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。資產(chǎn)按照取得時的實(shí)際成本計(jì)量。2.負(fù)債：指過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出培訓(xùn)中心的現(xiàn)時義務(wù)。包括流動負(fù)債和非流動負(fù)債。負(fù)債按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)量。3.凈資產(chǎn)：指培訓(xùn)中心的資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。包括限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。4.收入：指培訓(xùn)中心開展業(yè)務(wù)活動及其他活動依法取得的非償還性資金。包括提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、捐贈收入等。收入按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。5.費(fèi)用：指培訓(xùn)中心為開展業(yè)務(wù)活動及其他活動發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)。包括業(yè)務(wù)活動成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用等。費(fèi)用按照權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)。二、會計(jì)機(jī)構(gòu)與會計(jì)人員（一）會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置培訓(xùn)中心應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的會計(jì)機(jī)構(gòu)，配備必要的會計(jì)人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，合理設(shè)置會計(jì)崗位，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限。（二）會計(jì)人員配備1.會計(jì)人員應(yīng)具備會計(jì)從業(yè)資格證書，熟悉國家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度，并具有相應(yīng)的專業(yè)知識和技能。2.會計(jì)人員應(yīng)定期參加培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。（三）會計(jì)人員職責(zé)1.按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度進(jìn)行會計(jì)核算，填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬簿，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告。2.對本培訓(xùn)中心的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行會計(jì)監(jiān)督，對違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)會計(jì)制度的行為，有權(quán)制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。3.負(fù)責(zé)本培訓(xùn)中心的財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)分析等工作，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供財(cái)務(wù)信息支持。4.負(fù)責(zé)本培訓(xùn)中心的資產(chǎn)管理、負(fù)債管理、收入管理、費(fèi)用管理等工作，確保財(cái)務(wù)工作的規(guī)范、有序進(jìn)行。（四）會計(jì)工作交接會計(jì)人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。接替人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。三、會計(jì)科目與財(cái)務(wù)報(bào)表（一）會計(jì)科目設(shè)置1.本培訓(xùn)中心應(yīng)按照《民辦非企業(yè)單位會計(jì)制度》規(guī)定的會計(jì)科目設(shè)置和使用會計(jì)科目。在不影響會計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計(jì)科目。2.明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定外，在不違反統(tǒng)一會計(jì)核算要求的前提下，培訓(xùn)中心可以根據(jù)需要自行確定。（二）財(cái)務(wù)報(bào)表種類及編制要求1.資產(chǎn)負(fù)債表：反映培訓(xùn)中心在某一特定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況的報(bào)表。應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的類別分項(xiàng)列示。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按月編制。2.業(yè)務(wù)活動表：反映培訓(xùn)中心在一定會計(jì)期間內(nèi)開展業(yè)務(wù)活動的實(shí)際情況。應(yīng)按照收入、費(fèi)用的構(gòu)成和非限定性凈資產(chǎn)、限定性凈資產(chǎn)的變動情況分項(xiàng)列示。業(yè)務(wù)活動表應(yīng)按季編制。3.現(xiàn)金流量表：反映培訓(xùn)中心在一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報(bào)表。應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分項(xiàng)列示?，F(xiàn)金流量表應(yīng)按年編制。4.財(cái)務(wù)報(bào)表附注：對在資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示項(xiàng)目的說明等。財(cái)務(wù)報(bào)表附注應(yīng)與財(cái)務(wù)報(bào)表一并報(bào)送。財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時。四、資產(chǎn)的核算（一）流動資產(chǎn)1.貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定進(jìn)行收付，并及時入賬。每日終了，應(yīng)核對庫存現(xiàn)金余額，做到賬款相符。銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)銀行結(jié)算制度的規(guī)定進(jìn)行收付，并定期與銀行核對賬目，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)相符。其他貨幣資金應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和核算。2.短期投資指培訓(xùn)中心購入的能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過1年（含1年）的投資，包括股票、債券、基金等。短期投資應(yīng)按照實(shí)際支付的全部價款入賬，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。短期投資持有期間所獲得的利息、紅利等收益，應(yīng)確認(rèn)為投資收益。處置短期投資時，應(yīng)將實(shí)際取得的價款與短期投資賬面價值的差額，確認(rèn)為投資收益。3.應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并在規(guī)定的期限內(nèi)收回。對于確實(shí)無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)收票據(jù)應(yīng)按照面值入賬，貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)時，應(yīng)將貼現(xiàn)息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。預(yù)付賬款應(yīng)按照實(shí)際支付金額入賬，在收到所購貨物或服務(wù)時，應(yīng)及時沖減預(yù)付賬款。其他應(yīng)收款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并及時清理結(jié)算。對于確實(shí)無法收回的其他應(yīng)收款，應(yīng)按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。4.存貨指培訓(xùn)中心在日常業(yè)務(wù)活動中持有以備出售的，或者仍然處在生產(chǎn)過程中的，或者在生產(chǎn)、提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料用品等。包括教材、教具、辦公用品等。存貨應(yīng)按照實(shí)際成本入賬，發(fā)出存貨時，可采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等方法確定其實(shí)際成本。培訓(xùn)中心應(yīng)定期對存貨進(jìn)行清查盤點(diǎn)，盤盈、盤虧的存貨，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。（二）固定資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)定義及標(biāo)準(zhǔn)指培訓(xùn)中心為開展業(yè)務(wù)活動、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。單位價值在[具體金額標(biāo)準(zhǔn)]以上，并且使用年限超過1年的資產(chǎn)，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算。2.固定資產(chǎn)分類房屋及建筑物；專用設(shè)備；一般設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。3.固定資產(chǎn)取得外購的固定資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的買價、相關(guān)稅費(fèi)以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可直接歸屬于該固定資產(chǎn)的其他支出入賬。自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出入賬。接受捐贈的固定資產(chǎn)，按照捐贈方提供的有關(guān)憑據(jù)注明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，或者按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計(jì)的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)入賬。4.固定資產(chǎn)折舊折舊方法：采用平均年限法計(jì)提折舊。折舊年限：根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定折舊年限。房屋及建筑物折舊年限為[X]年；專用設(shè)備折舊年限為[X]年；一般設(shè)備折舊年限為[X]年；文物和陳列品、圖書、檔案不計(jì)提折舊；家具、用具、裝具及動植物折舊年限為[X]年。折舊計(jì)算：月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率，月折舊率=年折舊率÷12，年折舊率=（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限×100%，預(yù)計(jì)凈殘值率一般為5%。5.固定資產(chǎn)處置固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢、毀損等，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。清理后的凈損益，計(jì)入當(dāng)期收入或費(fèi)用。盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時查明原因，并按照規(guī)定進(jìn)行處理。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格入賬；盤虧的固定資產(chǎn)，按照賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。（三）無形資產(chǎn)1.無形資產(chǎn)定義及內(nèi)容指培訓(xùn)中心為開展業(yè)務(wù)活動、出租給他人或?yàn)楣芾砟康亩钟械?、沒有實(shí)物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.無形資產(chǎn)取得外購的無形資產(chǎn)，按照實(shí)際支付的價款入賬。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用入賬。3.無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)應(yīng)在其預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)采用直線法進(jìn)行攤銷。攤銷年限根據(jù)無形資產(chǎn)的性質(zhì)和相關(guān)法律規(guī)定確定。月攤銷額=無形資產(chǎn)原值÷攤銷年限÷124.無形資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)將實(shí)際取得的價款與無形資產(chǎn)賬面價值的差額，確認(rèn)為處置損益，計(jì)入當(dāng)期收入或費(fèi)用。無形資產(chǎn)報(bào)廢時，應(yīng)將其賬面價值予以轉(zhuǎn)銷。五、負(fù)債的核算（一）流動負(fù)債1.短期借款指培訓(xùn)中心向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照實(shí)際借入的金額入賬，并按照借款合同約定的利率和期限計(jì)算利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.應(yīng)付賬款指培訓(xùn)中心因購買材料、商品或接受服務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。應(yīng)付賬款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并在規(guī)定的期限內(nèi)支付。3.應(yīng)付職工薪酬指培訓(xùn)中心為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利費(fèi)、社會保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。培訓(xùn)中心應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定計(jì)算并發(fā)放職工薪酬，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。4.應(yīng)交稅費(fèi)指培訓(xùn)中心按照國家稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，如增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等。培訓(xùn)中心應(yīng)按照規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)，并及時足額繳納。（二）非流動負(fù)債1.長期借款指培訓(xùn)中心向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。長期借款應(yīng)按照實(shí)際借入的金額入賬，并按照借款合同約定的利率和期限計(jì)算利息，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.長期應(yīng)付款指培訓(xùn)中心除長期借款以外的其他各種長期應(yīng)付款項(xiàng)，如融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)等。長期應(yīng)付款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照規(guī)定進(jìn)行攤銷。六、凈資產(chǎn)的核算（一）限定性凈資產(chǎn)指資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益（如資產(chǎn)的投資收益和利息等）的使用受到資產(chǎn)提供者或者國家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時間限制或（和）用途限制的凈資產(chǎn)。（二）非限定性凈資產(chǎn)指除限定性凈資產(chǎn)以外的其他凈資產(chǎn)。培訓(xùn)中心應(yīng)按照規(guī)定對凈資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理，定期對凈資產(chǎn)的構(gòu)成和變動情況進(jìn)行分析，為決策提供依據(jù)。七、收入的核算（一）收入分類1.提供服務(wù)收入：指培訓(xùn)中心開展培訓(xùn)業(yè)務(wù)等提供服務(wù)取得的收入。2.政府補(bǔ)助收入：指培訓(xùn)中心從政府部門取得的各類補(bǔ)助收入。3.捐贈收入：指培訓(xùn)中心接受其他單位或個人捐贈所取得的收入。4.其他收入：指培訓(xùn)中心除上述收入以外的其他收入，如投資收益、租金收入等。（二）收入確認(rèn)原則1.提供服務(wù)收入應(yīng)在相關(guān)服務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或者取得索取價款的憑據(jù)時確認(rèn)收入。2.政府補(bǔ)助收入、捐贈收入應(yīng)在實(shí)際收到款項(xiàng)時確認(rèn)收入。3.其他收入應(yīng)在滿足收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入。（三）收入核算方法培訓(xùn)中心應(yīng)按照收入的類別設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。各項(xiàng)收入應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，不得虛增或隱瞞收入。八、費(fèi)用的核算（一）費(fèi)用分類1.業(yè)務(wù)活動成本：指培訓(xùn)中心為開展業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。包括教師薪酬、教材費(fèi)、場地租賃費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)等。2.管理費(fèi)用：指培訓(xùn)中心為組織和管理業(yè)務(wù)活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理人員薪酬、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)等。3.籌資費(fèi)用：指培訓(xùn)中心為籌集業(yè)務(wù)活動所需資金而發(fā)生的費(fèi)用。包括利息支出、匯兌損失等。（二）費(fèi)用核算原則費(fèi)用應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進(jìn)行核算，凡應(yīng)屬于本期