PAGE培訓(xùn)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)建賬管理制度一、總則（一）制定目的為加強(qiáng)本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)資產(chǎn)的管理，規(guī)范資產(chǎn)建賬行為，確保資產(chǎn)的安全、完整與有效利用，提高財(cái)務(wù)管理水平，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，特制定本制度。（二）適用范圍本制度適用于本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)所有資產(chǎn)的建賬管理，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。（三）基本原則1.依法合規(guī)原則嚴(yán)格遵守國家有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保資產(chǎn)建賬管理工作合法合規(guī)。2.全面準(zhǔn)確原則對培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的各類資產(chǎn)進(jìn)行全面、準(zhǔn)確的記錄和核算，真實(shí)反映資產(chǎn)狀況。3.權(quán)責(zé)明確原則明確各部門在資產(chǎn)建賬管理中的職責(zé)，做到責(zé)任清晰，分工協(xié)作。4.動(dòng)態(tài)管理原則根據(jù)資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況，及時(shí)調(diào)整賬目，保持賬實(shí)相符。二、資產(chǎn)分類及建賬要求（一）固定資產(chǎn)1.定義及標(biāo)準(zhǔn)使用期限超過一年，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上（一般設(shè)備單位價(jià)值在1000元以上、專用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限超過一年的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)管理。2.分類房屋及建筑物：包括教學(xué)場地、辦公用房等。專用設(shè)備：如教學(xué)儀器、實(shí)驗(yàn)設(shè)備等。一般設(shè)備：辦公家具、交通工具等。文物和陳列品：如具有歷史、文化價(jià)值的藏品等。圖書、檔案：各類教學(xué)圖書、行政檔案等。其他固定資產(chǎn)：不屬于上述類別的固定資產(chǎn)。3.建賬要求財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立固定資產(chǎn)總賬，按固定資產(chǎn)類別設(shè)置二級明細(xì)賬，按固定資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號設(shè)置三級明細(xì)賬。各使用部門應(yīng)建立固定資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的名稱、規(guī)格型號、購置日期、使用狀況、存放地點(diǎn)等信息。固定資產(chǎn)購置時(shí)，應(yīng)及時(shí)取得合法有效的原始憑證，如發(fā)票、合同等，并在財(cái)務(wù)部門辦理入賬手續(xù)。入賬價(jià)值應(yīng)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。（二）流動(dòng)資產(chǎn)1.定義及范圍流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年以內(nèi)變現(xiàn)或者耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、存貨等。2.建賬要求現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬應(yīng)序時(shí)逐筆登記，做到日清月結(jié)，賬款相符。應(yīng)收賬款應(yīng)按客戶名稱設(shè)置明細(xì)賬，詳細(xì)記錄應(yīng)收賬款的發(fā)生、收回情況。預(yù)付賬款應(yīng)按供應(yīng)商名稱設(shè)置明細(xì)賬，記錄預(yù)付款項(xiàng)的支付及結(jié)算情況。存貨應(yīng)按類別設(shè)置明細(xì)賬，如教材、教具、辦公用品等，詳細(xì)記錄存貨的收發(fā)存情況。存貨應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。（三）無形資產(chǎn)1.定義及范圍無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2.建賬要求財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)立無形資產(chǎn)總賬，按無形資產(chǎn)類別設(shè)置二級明細(xì)賬，按無形資產(chǎn)名稱設(shè)置三級明細(xì)賬。無形資產(chǎn)取得時(shí)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)合同、協(xié)議或評估報(bào)告等確定入賬價(jià)值，并及時(shí)辦理入賬手續(xù)。入賬價(jià)值應(yīng)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。無形資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的攤銷方法進(jìn)行攤銷，攤銷期限應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定、合同約定或相關(guān)評估確定。攤銷費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。三、資產(chǎn)購置與入賬（一）購置流程1.各部門根據(jù)業(yè)務(wù)需要，提出資產(chǎn)購置申請，填寫《資產(chǎn)購置申請表》。申請表應(yīng)包括資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、預(yù)算金額、購置原因等內(nèi)容。2.申請部門負(fù)責(zé)人對申請內(nèi)容進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。3.分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，將申請表交至采購部門。采購部門根據(jù)審批意見進(jìn)行采購，選擇合適的供應(yīng)商，簽訂采購合同。4.資產(chǎn)購置完成后，采購部門應(yīng)及時(shí)將資產(chǎn)交付使用部門，并辦理驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收合格后，由使用部門填寫《資產(chǎn)驗(yàn)收單》，驗(yàn)收單應(yīng)包括資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、購置日期、驗(yàn)收情況等內(nèi)容。5.使用部門將驗(yàn)收單交至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)驗(yàn)收單及采購發(fā)票等原始憑證進(jìn)行入賬處理。（二）入賬憑證1.購置固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票、固定資產(chǎn)購置合同、資產(chǎn)驗(yàn)收單等作為入賬憑證。2.購置流動(dòng)資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)取得發(fā)票、入庫單、付款憑證等作為入賬憑證。3.購置無形資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)取得無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同、發(fā)票、評估報(bào)告等作為入賬憑證。四、資產(chǎn)折舊與攤銷（一）折舊政策1.固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計(jì)提。折舊年限根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，按照國家規(guī)定的折舊年限確定。2.固定資產(chǎn)折舊率根據(jù)折舊年限計(jì)算確定，計(jì)算公式為：年折舊率=（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限×100%。月折舊率=年折舊率÷12。月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率。3.預(yù)計(jì)凈殘值率一般按照固定資產(chǎn)原值的3%5%確定。（二）攤銷政策1.無形資產(chǎn)攤銷采用直線法進(jìn)行攤銷。攤銷年限根據(jù)無形資產(chǎn)的使用壽命確定，如法律規(guī)定了有效年限的，按照法律規(guī)定的有效年限作為攤銷年限；合同約定了使用年限的，按照合同約定的使用年限作為攤銷年限；法律沒有規(guī)定有效年限、合同也沒有約定使用年限的，按照不少于10年的期限攤銷。2.無形資產(chǎn)攤銷額計(jì)算公式為：年攤銷額=無形資產(chǎn)原值÷攤銷年限。月攤銷額=年攤銷額÷12。（三）折舊與攤銷的賬務(wù)處理1.財(cái)務(wù)部門應(yīng)按照規(guī)定的折舊與攤銷政策，定期計(jì)算固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2.固定資產(chǎn)折舊分錄為：借：管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本等（根據(jù)資產(chǎn)使用部門確定）；貸：累計(jì)折舊。3.無形資產(chǎn)攤銷分錄為：借：管理費(fèi)用/主營業(yè)務(wù)成本等（根據(jù)資產(chǎn)使用部門確定）；貸：累計(jì)攤銷。五、資產(chǎn)處置（一）處置范圍1.已達(dá)到使用年限且無法繼續(xù)使用的資產(chǎn)。2.因技術(shù)進(jìn)步等原因，已被淘汰或不再適用的資產(chǎn)。3.因自然災(zāi)害、意外事故等原因?qū)е職p、報(bào)廢的資產(chǎn)。4.閑置、不需用的資產(chǎn)。（二）處置流程1.使用部門提出資產(chǎn)處置申請，填寫《資產(chǎn)處置申請表》。申請表應(yīng)包括資產(chǎn)名稱、規(guī)格型號、數(shù)量、購置日期、處置原因、預(yù)計(jì)處置收入等內(nèi)容。2.申請部門負(fù)責(zé)人對申請內(nèi)容進(jìn)行審核，簽字確認(rèn)后報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)審批。3.分管領(lǐng)導(dǎo)審批通過后，將申請表交至資產(chǎn)管理部門。資產(chǎn)管理部門對擬處置資產(chǎn)進(jìn)行評估，確定處置方式和處置價(jià)格。4.資產(chǎn)管理部門將評估結(jié)果報(bào)至財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門根據(jù)評估結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。5.如資產(chǎn)處置涉及對外出售、轉(zhuǎn)讓等，應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行公開招標(biāo)、拍賣等程序，確保處置過程公開、公正、透明。6.資產(chǎn)處置完成后，資產(chǎn)管理部門應(yīng)及時(shí)辦理資產(chǎn)核銷手續(xù)，并將處置收入上繳財(cái)務(wù)部門。（三）處置收入的賬務(wù)處理1.資產(chǎn)處置取得的收入，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)。2.處置收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)按照以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理：固定資產(chǎn)處置收入凈額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。流動(dòng)資產(chǎn)處置收入凈額，沖減相關(guān)資產(chǎn)的賬面價(jià)值或計(jì)入當(dāng)期損益。無形資產(chǎn)處置收入凈額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。六、資產(chǎn)清查（一）清查周期1.本培訓(xùn)機(jī)構(gòu)每年至少進(jìn)行一次全面的資產(chǎn)清查。2.對于貴重資產(chǎn)、易損資產(chǎn)等，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況增加清查次數(shù)。（二）清查內(nèi)容1.核對資產(chǎn)的賬實(shí)是否相符，包括固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。2.檢查資產(chǎn)的使用狀況，是否存在閑置、毀損、報(bào)廢等情況。3.核實(shí)資產(chǎn)的購置、處置等手續(xù)是否齊全，賬務(wù)處理是否正確。（三）清查方法1.實(shí)地盤點(diǎn)法：對固定資產(chǎn)、存貨等進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，確定資產(chǎn)的實(shí)際數(shù)量和狀況。2.賬目核對法：核對資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬與資產(chǎn)臺賬、卡片等，確保賬目一致。3.查詢核實(shí)法：對往來款項(xiàng)等進(jìn)行查詢核實(shí)，確保債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性。（四）清查結(jié)果處理1.資產(chǎn)清查結(jié)束后，應(yīng)編制《資產(chǎn)清查報(bào)告》，詳細(xì)反映資產(chǎn)清查的情況，包括清查范圍、清查方法、清查結(jié)果等。2.對于賬實(shí)不符的資產(chǎn)，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見。屬于正常損耗的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；屬于人為原因造成的，應(yīng)追究相關(guān)人員的責(zé)任。3.根據(jù)資產(chǎn)清查結(jié)果，對資產(chǎn)管理制度進(jìn)行完善和改進(jìn)，堵塞管理漏洞，提高資產(chǎn)管理水平。七、資產(chǎn)日常管理（一）使用部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)本部門資產(chǎn)的日常使用和維護(hù)，確保資產(chǎn)的安全、完整和正常運(yùn)行。2.建立本部門資產(chǎn)臺賬，詳細(xì)記錄資產(chǎn)的領(lǐng)用、使用、歸還等情況。3.定期對本部門資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)報(bào)告資產(chǎn)管理部門。4.配合資產(chǎn)管理部門和財(cái)務(wù)部門做好資產(chǎn)的處置、清查等工作。（二）資產(chǎn)管理部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定和完善資產(chǎn)管理制度，組織實(shí)施資產(chǎn)的日常管理工作。2.定期對培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，核實(shí)資產(chǎn)的數(shù)量、狀況等，確保賬實(shí)相符。3.辦理資產(chǎn)的購置、驗(yàn)收、入庫、保管、發(fā)放、處置等手續(xù)，建立資產(chǎn)檔案。4.對資產(chǎn)的使用情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，并定期向財(cái)務(wù)部門提供資產(chǎn)信息。（三）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1.負(fù)責(zé)建立健全資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算體系，按照國家有關(guān)規(guī)定和本制度進(jìn)行資產(chǎn)的賬務(wù)處理。2.審核資產(chǎn)購置、處置計(jì)劃及相關(guān)費(fèi)用，確保資產(chǎn)購置、處置符合財(cái)務(wù)規(guī)定。3.定期與資產(chǎn)管理部門核對資產(chǎn)賬目，監(jiān)督資產(chǎn)的增減變動(dòng)情況。4.參與資產(chǎn)清查工作，對清查結(jié)果進(jìn)行賬務(wù)處理。八、監(jiān)督與考核（一）監(jiān)督檢查1.內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)定期對培訓(xùn)機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)建賬管理情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，檢查資產(chǎn)管理制度的執(zhí)行情況、賬目記錄的準(zhǔn)確性、資產(chǎn)的安全完整性等。2.財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)財(cái)務(wù)核算的監(jiān)督，確保賬務(wù)處理符合規(guī)定，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)管理中的問題。3.資產(chǎn)管理部門應(yīng)定期對資產(chǎn)的使用、保管情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。（二）考核評價(jià)1.建立資產(chǎn)