2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度第1章總則1.1制度目的1.2制度適用范圍1.3財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.4財(cái)務(wù)管理原則第2章財(cái)務(wù)預(yù)算管理2.1預(yù)算編制原則2.2預(yù)算編制流程2.3預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控2.4預(yù)算調(diào)整與修訂第3章財(cái)務(wù)收支管理3.1收入管理規(guī)定3.2支出管理規(guī)定3.3財(cái)務(wù)收支核算3.4財(cái)務(wù)收支報(bào)告第4章財(cái)務(wù)核算與報(bào)告4.1財(cái)務(wù)核算規(guī)范4.2財(cái)務(wù)報(bào)表編制4.3財(cái)務(wù)報(bào)告披露4.4財(cái)務(wù)審計(jì)要求第5章財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)5.1財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制5.2審計(jì)管理規(guī)定5.3審計(jì)結(jié)果處理5.4審計(jì)整改落實(shí)第6章財(cái)務(wù)檔案管理6.1財(cái)務(wù)檔案分類6.2財(cái)務(wù)檔案保管6.3財(cái)務(wù)檔案借閱與歸還6.4財(cái)務(wù)檔案銷毀第7章附則7.1本制度解釋權(quán)7.2本制度生效日期7.3本制度修訂與廢止程序第1章總則一、制度目的1.1制度目的為貫徹落實(shí)國家關(guān)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的政策要求，規(guī)范醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作，提升財(cái)務(wù)運(yùn)行效率和資金使用效益，確保醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在2025年實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，保障醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量與患者權(quán)益，特制定本制度。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合國家衛(wèi)生健康委員會(huì)《關(guān)于加強(qiáng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制的通知》精神，本制度旨在構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范、高效的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，提升資金使用效率，推動(dòng)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。2025年是醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵年份，國家明確提出“健康中國2030”戰(zhàn)略目標(biāo)，要求醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在資源配置、成本控制、績效管理等方面實(shí)現(xiàn)全面升級(jí)。本制度將圍繞“高質(zhì)量、可持續(xù)、精細(xì)化”三大目標(biāo)，構(gòu)建覆蓋預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、分析等全過程的財(cái)務(wù)管理體系，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作與國家政策、行業(yè)發(fā)展和機(jī)構(gòu)實(shí)際緊密結(jié)合。二、制度適用范圍1.2制度適用范圍本制度適用于所有依法設(shè)立的醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，包括但不限于醫(yī)院、基層衛(wèi)生機(jī)構(gòu)、?？漆t(yī)院、康復(fù)中心、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)中心等。適用于所有涉及財(cái)務(wù)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)，包括但不限于收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、預(yù)算、決算、財(cái)務(wù)分析、內(nèi)控管理等。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)活動(dòng)必須遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，保障財(cái)政資金的安全、規(guī)范使用。本制度適用于所有醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)工作，包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、分析、報(bào)告等全過程。三、財(cái)務(wù)管理職責(zé)1.3財(cái)務(wù)管理職責(zé)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)建立健全財(cái)務(wù)管理組織體系，明確各級(jí)財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，確保財(cái)務(wù)工作有序開展。1.3.1財(cái)務(wù)管理部門職責(zé)財(cái)務(wù)管理部門是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理的主管部門，負(fù)責(zé)制定財(cái)務(wù)管理制度、預(yù)算編制與執(zhí)行、財(cái)務(wù)核算、財(cái)務(wù)分析、財(cái)務(wù)監(jiān)督和內(nèi)控管理等工作。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)定期向機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況，提出改進(jìn)意見，確保財(cái)務(wù)工作與機(jī)構(gòu)發(fā)展目標(biāo)保持一致。1.3.2業(yè)務(wù)部門職責(zé)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)配合財(cái)務(wù)管理部門做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作，包括醫(yī)療收入的確認(rèn)、藥品與耗材的采購、費(fèi)用的報(bào)銷、資產(chǎn)的管理等。業(yè)務(wù)部門應(yīng)確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確，配合財(cái)務(wù)部門完成財(cái)務(wù)核算和分析工作。1.3.3財(cái)務(wù)人員職責(zé)財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備良好的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，熟悉國家財(cái)務(wù)政策和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，熟練掌握財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、及時(shí)性。財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期參與財(cái)務(wù)培訓(xùn)，提升專業(yè)能力，確保財(cái)務(wù)工作符合國家法律法規(guī)和制度要求。四、財(cái)務(wù)管理原則1.4財(cái)務(wù)管理原則醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理應(yīng)遵循以下原則：1.真實(shí)性原則財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)必須真實(shí)、準(zhǔn)確，不得偽造、篡改或虛報(bào)財(cái)務(wù)信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行核算，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。2.完整性原則財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)全面反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，確保所有收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目均被準(zhǔn)確記錄和反映。3.合規(guī)性原則所有財(cái)務(wù)活動(dòng)必須符合國家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，確保財(cái)務(wù)行為合法合規(guī)，避免違規(guī)操作帶來的風(fēng)險(xiǎn)。4.效率性原則財(cái)務(wù)管理應(yīng)注重效率，提高資金使用效益，優(yōu)化資源配置，確保資金流向合理、有效。5.風(fēng)險(xiǎn)防控原則建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全，防止貪污、挪用、浪費(fèi)等行為。6.公開透明原則財(cái)務(wù)信息應(yīng)依法公開，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的透明度，接受內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)督。7.可持續(xù)發(fā)展原則財(cái)務(wù)管理應(yīng)服務(wù)于醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的長期發(fā)展，注重成本控制、效益提升和資源優(yōu)化配置，推動(dòng)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》等規(guī)定，2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)預(yù)算管理，優(yōu)化資源配置，提升財(cái)務(wù)運(yùn)行效率，確保資金使用效益最大化。同時(shí)，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，推動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控和分析，提升財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性與精細(xì)化水平。通過上述原則的貫徹執(zhí)行，確保醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理在2025年實(shí)現(xiàn)規(guī)范化、精細(xì)化、高效化，為醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)保障。第2章財(cái)務(wù)預(yù)算管理一、預(yù)算編制原則2.1預(yù)算編制原則在2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度中，預(yù)算編制原則應(yīng)遵循“科學(xué)、合理、規(guī)范、動(dòng)態(tài)”的總體要求，以確保財(cái)務(wù)資源的高效配置與使用。根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》及相關(guān)財(cái)政管理規(guī)定，預(yù)算編制需遵循以下基本原則：1.完整性原則：預(yù)算應(yīng)全面反映機(jī)構(gòu)全年各項(xiàng)收支活動(dòng)，確保預(yù)算內(nèi)容涵蓋所有業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括但不限于醫(yī)療、教學(xué)、科研、行政管理、后勤保障等各項(xiàng)支出。2.準(zhǔn)確性原則：預(yù)算數(shù)據(jù)應(yīng)基于實(shí)際業(yè)務(wù)情況，結(jié)合歷史數(shù)據(jù)、預(yù)測數(shù)據(jù)和相關(guān)政策導(dǎo)向，確保預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性，避免虛報(bào)或漏報(bào)。3.靈活性原則：預(yù)算應(yīng)具備一定的彈性，以適應(yīng)外部環(huán)境變化和內(nèi)部管理需求，如醫(yī)療資源調(diào)配、政策調(diào)整、突發(fā)事件等。4.合規(guī)性原則：預(yù)算編制需符合國家及地方財(cái)政管理規(guī)定，確保預(yù)算內(nèi)容合法合規(guī)，避免違規(guī)操作。5.成本效益原則：預(yù)算編制應(yīng)注重成本控制與效益最大化，確保資金使用效率，提升機(jī)構(gòu)整體財(cái)務(wù)績效。根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》文件，2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)算編制應(yīng)以“精細(xì)化管理”為核心，強(qiáng)化預(yù)算編制的科學(xué)性與前瞻性，確保預(yù)算編制與機(jī)構(gòu)發(fā)展目標(biāo)相一致。二、預(yù)算編制流程2.2預(yù)算編制流程2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)預(yù)算編制流程應(yīng)遵循“計(jì)劃先行、全員參與、動(dòng)態(tài)調(diào)整”的原則，確保預(yù)算編制的系統(tǒng)性與可執(zhí)行性。具體流程如下：1.預(yù)算編制前期準(zhǔn)備預(yù)算編制前，需對(duì)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、政策環(huán)境及未來發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行深入分析。包括但不限于：-業(yè)務(wù)活動(dòng)分析：對(duì)醫(yī)療、教學(xué)、科研、行政管理等各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，明確各項(xiàng)支出的構(gòu)成及預(yù)算需求。-財(cái)務(wù)狀況分析：結(jié)合上一年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，分析收支結(jié)構(gòu)、資金使用效率及存在的問題。-政策環(huán)境分析：關(guān)注國家及地方醫(yī)療衛(wèi)生政策變化，如醫(yī)保政策調(diào)整、財(cái)政補(bǔ)貼變化等，確保預(yù)算編制與政策導(dǎo)向一致。2.預(yù)算編制預(yù)算編制由財(cái)務(wù)部門牽頭，結(jié)合業(yè)務(wù)分析和政策分析結(jié)果，制定預(yù)算草案。預(yù)算編制應(yīng)包括以下內(nèi)容：-收入預(yù)算：包括財(cái)政撥款、自籌資金、其他收入等。-支出預(yù)算：包括人員經(jīng)費(fèi)、設(shè)備購置、藥品采購、醫(yī)療業(yè)務(wù)支出、行政管理支出等。-預(yù)算調(diào)整說明：對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行必要的調(diào)整，說明調(diào)整原因及依據(jù)。3.預(yù)算審核與批準(zhǔn)預(yù)算草案需經(jīng)過多級(jí)審核，包括財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門、管理層及上級(jí)主管部門的審核。審核內(nèi)容包括預(yù)算的合理性、合規(guī)性、可行性及與機(jī)構(gòu)發(fā)展目標(biāo)的匹配度。審核通過后，預(yù)算需提交上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。4.預(yù)算下達(dá)與執(zhí)行預(yù)算下達(dá)后，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)預(yù)算執(zhí)行的跟蹤與監(jiān)控，確保預(yù)算資金按計(jì)劃使用。預(yù)算執(zhí)行過程中，若出現(xiàn)重大變化，需及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。5.預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制，定期檢查預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。監(jiān)控內(nèi)容包括：-預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度：是否按計(jì)劃完成預(yù)算任務(wù)。-預(yù)算執(zhí)行偏差分析：對(duì)執(zhí)行偏差進(jìn)行原因分析，提出改進(jìn)措施。-預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)估：評(píng)估預(yù)算執(zhí)行對(duì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)績效的影響。6.預(yù)算修訂與調(diào)整在預(yù)算執(zhí)行過程中，若出現(xiàn)重大變化，如政策調(diào)整、突發(fā)情況、業(yè)務(wù)調(diào)整等，需及時(shí)修訂預(yù)算。修訂應(yīng)遵循“先修訂后執(zhí)行”的原則，確保預(yù)算的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。三、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控2.3預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控在2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控是確保財(cái)務(wù)資源有效配置和使用的重要環(huán)節(jié)。預(yù)算執(zhí)行應(yīng)遵循“執(zhí)行到位、監(jiān)控及時(shí)、調(diào)整靈活”的原則，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。1.預(yù)算執(zhí)行機(jī)制預(yù)算執(zhí)行應(yīng)建立由財(cái)務(wù)部門牽頭、業(yè)務(wù)部門配合的執(zhí)行機(jī)制，確保各項(xiàng)預(yù)算資金按計(jì)劃使用。預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)建立“預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬”，記錄各項(xiàng)支出的使用情況，確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確。2.預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控應(yīng)建立定期檢查機(jī)制，包括：-月度、季度預(yù)算執(zhí)行檢查：對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)偏差及時(shí)調(diào)整。-重大事項(xiàng)專項(xiàng)檢查：對(duì)重大支出、政策調(diào)整、突發(fā)事件等進(jìn)行專項(xiàng)檢查，確保資金使用合規(guī)、有效。-預(yù)算執(zhí)行效果評(píng)估：評(píng)估預(yù)算執(zhí)行對(duì)機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)績效的影響，為下一年度預(yù)算編制提供參考。3.預(yù)算執(zhí)行偏差分析預(yù)算執(zhí)行偏差分析應(yīng)結(jié)合實(shí)際執(zhí)行情況，分析偏差產(chǎn)生的原因，提出改進(jìn)措施。常見的偏差原因包括：-收入不達(dá)預(yù)期：如醫(yī)保政策調(diào)整、財(cái)政撥款減少等。-支出超支：如設(shè)備采購、藥品采購等支出超出預(yù)算。-業(yè)務(wù)活動(dòng)變化：如醫(yī)療業(yè)務(wù)量增加、人員調(diào)整等。-管理不規(guī)范：如資金使用效率低、審批流程不暢等。4.預(yù)算執(zhí)行與績效掛鉤預(yù)算執(zhí)行應(yīng)與機(jī)構(gòu)績效考核掛鉤，通過預(yù)算執(zhí)行情況評(píng)估機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理水平和運(yùn)營效率，激勵(lì)部門提高資金使用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)。四、預(yù)算調(diào)整與修訂2.4預(yù)算調(diào)整與修訂在2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度中，預(yù)算調(diào)整與修訂是確保預(yù)算編制科學(xué)性與靈活性的重要手段。預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循“及時(shí)、準(zhǔn)確、合理”的原則，確保預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整與機(jī)構(gòu)實(shí)際需求相匹配。1.預(yù)算調(diào)整的條件預(yù)算調(diào)整應(yīng)基于以下條件進(jìn)行：-政策變化：如國家醫(yī)保政策調(diào)整、財(cái)政撥款變化等。-業(yè)務(wù)活動(dòng)變化：如醫(yī)療業(yè)務(wù)量增加、人員調(diào)整、設(shè)備更新等。-突發(fā)事件：如自然災(zāi)害、疫情等突發(fā)事件對(duì)預(yù)算執(zhí)行造成影響。-預(yù)算執(zhí)行偏差：如實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算存在較大差距，需進(jìn)行調(diào)整。2.預(yù)算調(diào)整的程序預(yù)算調(diào)整應(yīng)遵循“先申請(qǐng)、后審批”的原則，具體程序如下：-申請(qǐng)調(diào)整：由相關(guān)部門提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)，說明調(diào)整原因及調(diào)整內(nèi)容。-審批調(diào)整：由財(cái)務(wù)部門審核調(diào)整申請(qǐng)，報(bào)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)。-調(diào)整執(zhí)行：經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算調(diào)整應(yīng)納入預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃，確保調(diào)整資金及時(shí)到位。3.預(yù)算修訂的頻率與方式預(yù)算修訂應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，通常包括：-月度修訂：對(duì)月度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)調(diào)整。-季度修訂：對(duì)季度預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)估，調(diào)整下季度預(yù)算。-年度修訂：根據(jù)年度預(yù)算執(zhí)行情況，調(diào)整下一年度預(yù)算。4.預(yù)算修訂的依據(jù)預(yù)算修訂應(yīng)依據(jù)以下內(nèi)容：-實(shí)際業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)：如醫(yī)療業(yè)務(wù)量、人員配置、設(shè)備使用情況等。-政策變化：如國家醫(yī)保政策、財(cái)政撥款變化等。-管理要求：如機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理要求、財(cái)務(wù)績效考核指標(biāo)等。-歷史數(shù)據(jù)：如上一年度預(yù)算執(zhí)行情況、實(shí)際支出情況等。5.預(yù)算修訂的注意事項(xiàng)預(yù)算修訂應(yīng)確保數(shù)據(jù)真實(shí)、分析合理、調(diào)整合理，避免因調(diào)整不當(dāng)導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差。修訂后，應(yīng)更新預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，確保數(shù)據(jù)一致性。2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度中的預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整與修訂，應(yīng)圍繞“科學(xué)、合理、規(guī)范、動(dòng)態(tài)”的原則，確保預(yù)算編制的準(zhǔn)確性、執(zhí)行的及時(shí)性、監(jiān)控的及時(shí)性、調(diào)整的靈活性，從而提高機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理水平和資金使用效率。第3章財(cái)務(wù)收支管理一、收入管理規(guī)定1.1收入管理原則根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》要求，2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的收入管理需遵循“依法合規(guī)、規(guī)范透明、效益優(yōu)先、風(fēng)險(xiǎn)可控”的原則。收入來源主要包括醫(yī)療收入、政府補(bǔ)助、事業(yè)收入、其他收入等。其中，醫(yī)療收入是主要收入來源，占總收入的70%以上，主要來源于門診、住院、手術(shù)、檢查等醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)。根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)統(tǒng)計(jì)報(bào)表制度》，2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的收入結(jié)構(gòu)將更加注重服務(wù)質(zhì)量與效率，同時(shí)加強(qiáng)收入管理的精細(xì)化與信息化水平。收入管理應(yīng)嚴(yán)格遵循《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》的相關(guān)規(guī)定，確保收入的合法性、合規(guī)性與真實(shí)性。1.2收入核算與監(jiān)控2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的收入核算需采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“收付實(shí)現(xiàn)制”相結(jié)合的核算方式，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。收入核算應(yīng)通過醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化處理，確保數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新與準(zhǔn)確反映實(shí)際收入情況。同時(shí)，收入監(jiān)控機(jī)制需建立在數(shù)據(jù)采集、分析與反饋的基礎(chǔ)上。通過建立收入預(yù)警機(jī)制，對(duì)異常收入進(jìn)行及時(shí)核查與處理，防止收入虛增或虛減。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控指南》，收入管理應(yīng)納入全面預(yù)算管理，確保收入與支出的平衡與協(xié)調(diào)。二、支出管理規(guī)定2.1支出管理原則2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的支出管理需遵循“合理、合規(guī)、高效、透明”的原則。支出來源主要包括醫(yī)療支出、行政支出、事業(yè)支出、其他支出等。其中，醫(yī)療支出占總支出的70%以上，主要來源于藥品采購、診療服務(wù)、設(shè)備維護(hù)、人員薪酬等。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，支出管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“三公”原則（公開、公正、公平），確保支出的透明度與合規(guī)性。支出項(xiàng)目需按照《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)支出分類目錄》進(jìn)行分類管理，確保每一筆支出都有據(jù)可查、有據(jù)可依。2.2支出核算與監(jiān)控2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的支出核算需采用“收付實(shí)現(xiàn)制”和“權(quán)責(zé)發(fā)生制”相結(jié)合的方式，確保支出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性與完整性。支出核算應(yīng)通過醫(yī)院財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行自動(dòng)化處理，確保數(shù)據(jù)實(shí)時(shí)更新與準(zhǔn)確反映實(shí)際支出情況。同時(shí)，支出監(jiān)控機(jī)制需建立在數(shù)據(jù)采集、分析與反饋的基礎(chǔ)上。通過建立支出預(yù)警機(jī)制，對(duì)異常支出進(jìn)行及時(shí)核查與處理，防止支出虛增或虛減。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控指南》，支出管理應(yīng)納入全面預(yù)算管理，確保支出與收入的平衡與協(xié)調(diào)。三、財(cái)務(wù)收支核算3.1財(cái)務(wù)核算體系2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算體系需建立在“會(huì)計(jì)科目”和“財(cái)務(wù)報(bào)表”的基礎(chǔ)上，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。根據(jù)《醫(yī)療機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)制度》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》，財(cái)務(wù)核算應(yīng)采用“會(huì)計(jì)科目”與“財(cái)務(wù)報(bào)表”相結(jié)合的方式，確保每一筆財(cái)務(wù)活動(dòng)都有據(jù)可查、有據(jù)可依。財(cái)務(wù)核算應(yīng)采用“三本賬”制度，即：現(xiàn)金賬、銀行賬和往來賬，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性與準(zhǔn)確性。同時(shí)，應(yīng)建立財(cái)務(wù)核算的標(biāo)準(zhǔn)化流程，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性與準(zhǔn)確性。3.2財(cái)務(wù)核算方法2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算方法應(yīng)采用“權(quán)責(zé)發(fā)生制”和“收付實(shí)現(xiàn)制”相結(jié)合的方式，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)核算指南》，財(cái)務(wù)核算應(yīng)遵循以下原則：-收入確認(rèn)：收入應(yīng)在相關(guān)服務(wù)或商品交付時(shí)確認(rèn)，確保收入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。-費(fèi)用確認(rèn)：費(fèi)用應(yīng)在相關(guān)服務(wù)或商品提供時(shí)確認(rèn)，確保費(fèi)用數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。-賬務(wù)處理：財(cái)務(wù)核算應(yīng)按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行，確保賬務(wù)處理的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。四、財(cái)務(wù)收支報(bào)告4.1財(cái)務(wù)收支報(bào)告內(nèi)容2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支報(bào)告應(yīng)包括以下主要內(nèi)容：-收入報(bào)告：包括醫(yī)療收入、政府補(bǔ)助、事業(yè)收入、其他收入等，需詳細(xì)說明收入來源、金額及變化情況。-支出報(bào)告：包括醫(yī)療支出、行政支出、事業(yè)支出、其他支出等，需詳細(xì)說明支出項(xiàng)目、金額及變化情況。-財(cái)務(wù)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，需按照《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》進(jìn)行編制。-財(cái)務(wù)分析報(bào)告：包括財(cái)務(wù)狀況分析、收支結(jié)構(gòu)分析、預(yù)算執(zhí)行分析等，需結(jié)合實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析。4.2財(cái)務(wù)收支報(bào)告編制要求2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支報(bào)告編制需遵循以下要求：-數(shù)據(jù)真實(shí)：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)應(yīng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，不得虛報(bào)、瞞報(bào)或偽造。-內(nèi)容詳實(shí)：報(bào)告內(nèi)容應(yīng)詳實(shí)、具體，涵蓋收入、支出、資產(chǎn)、負(fù)債、利潤等關(guān)鍵指標(biāo)。-分析深入：財(cái)務(wù)分析應(yīng)深入、全面，結(jié)合實(shí)際數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，提出合理建議。-格式規(guī)范：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按照《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告格式指南》進(jìn)行編制，確保格式規(guī)范、內(nèi)容完整。4.3財(cái)務(wù)收支報(bào)告使用與反饋2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支報(bào)告應(yīng)按照《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告使用與反饋制度》進(jìn)行使用與反饋。報(bào)告內(nèi)容應(yīng)作為醫(yī)院管理的重要依據(jù)，用于預(yù)算編制、績效考核、資源配置、財(cái)務(wù)分析等。根據(jù)《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告使用與反饋制度》，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)定期發(fā)布，確保信息的及時(shí)性與透明度。同時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)納入醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)和外部監(jiān)管體系，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和合規(guī)性。2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支管理需在“合規(guī)、規(guī)范、高效、透明”的原則指導(dǎo)下，結(jié)合最新的財(cái)務(wù)制度和管理要求，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。第4章財(cái)務(wù)核算與報(bào)告一、財(cái)務(wù)核算規(guī)范4.1財(cái)務(wù)核算規(guī)范2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度的實(shí)施，要求財(cái)務(wù)核算工作必須遵循國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)管理制度，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性與準(zhǔn)確性。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)法規(guī)，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，同時(shí)兼顧收入與費(fèi)用的及時(shí)確認(rèn)與計(jì)量。根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》，財(cái)務(wù)核算需嚴(yán)格執(zhí)行以下規(guī)范：1.會(huì)計(jì)科目設(shè)置：醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)其業(yè)務(wù)性質(zhì)和資金流動(dòng)特點(diǎn)，合理設(shè)置會(huì)計(jì)科目，確保賬務(wù)處理的規(guī)范性和一致性。例如，藥品收入、醫(yī)療服務(wù)收入、醫(yī)療費(fèi)用支出、財(cái)政撥款收入等科目應(yīng)清晰分類，便于財(cái)務(wù)分析與決策。2.憑證管理：所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生均需有合法、完整的原始憑證，并按照規(guī)定進(jìn)行審核、登記和歸檔。憑證應(yīng)包括發(fā)票、收據(jù)、銀行回單、醫(yī)療業(yè)務(wù)單據(jù)等，確保賬務(wù)處理的合規(guī)性。3.賬務(wù)處理規(guī)范：財(cái)務(wù)核算應(yīng)遵循“先記賬，后記憑證”原則，確保賬務(wù)處理的及時(shí)性和準(zhǔn)確性。對(duì)于醫(yī)療費(fèi)用的核算，應(yīng)區(qū)分醫(yī)療項(xiàng)目、費(fèi)用類別、支付方式等，做到費(fèi)用明細(xì)清晰、分類合理。4.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的及時(shí)性與準(zhǔn)確性：財(cái)務(wù)核算必須保證數(shù)據(jù)的及時(shí)性，確保每月、季度、年度財(cái)務(wù)報(bào)表的及時(shí)編制與報(bào)送。同時(shí)，數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過復(fù)核，防止人為錯(cuò)誤或系統(tǒng)性誤差。5.財(cái)務(wù)核算的信息化管理：2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)核算的信息化建設(shè)，利用電子憑證、電子賬簿、電子發(fā)票等手段，提升財(cái)務(wù)核算效率與數(shù)據(jù)安全性，確保財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)性與可追溯性。二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制4.2財(cái)務(wù)報(bào)表編制2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制，應(yīng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》的要求，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表，并按照規(guī)定進(jìn)行披露。1.資產(chǎn)負(fù)債表編制：資產(chǎn)負(fù)債表反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在某一特定時(shí)點(diǎn)的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益狀況。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，資產(chǎn)應(yīng)包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；負(fù)債包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)繳財(cái)政款等；所有者權(quán)益包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等。資產(chǎn)負(fù)債表的編制應(yīng)確保數(shù)據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確，符合會(huì)計(jì)要素的定義。2.利潤表編制：利潤表反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在一定時(shí)期內(nèi)的收入、費(fèi)用和利潤情況。收入包括醫(yī)療服務(wù)收入、藥品銷售收入、財(cái)政撥款收入等；費(fèi)用包括醫(yī)療支出、行政支出、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。利潤表的編制應(yīng)遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，確保收入與費(fèi)用的匹配性。3.現(xiàn)金流量表編制：現(xiàn)金流量表反映醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出情況，分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三部分。現(xiàn)金流量表的編制應(yīng)確?，F(xiàn)金流量的準(zhǔn)確性，反映機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營能力。4.財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求：根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》，財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)遵循以下要求：-編制時(shí)間：財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按月、季、年編制，確保數(shù)據(jù)的及時(shí)性與完整性；-編制依據(jù)：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)基于完整的賬簿記錄和會(huì)計(jì)憑證；-編制方法：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可比性；-編制復(fù)核：財(cái)務(wù)報(bào)表的編制完成后，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員等進(jìn)行復(fù)核，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。三、財(cái)務(wù)報(bào)告披露4.3財(cái)務(wù)報(bào)告披露2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)告的披露，應(yīng)遵循《企業(yè)信息披露準(zhǔn)則》和《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》的相關(guān)規(guī)定，確保財(cái)務(wù)信息的透明度和可比性。1.財(cái)務(wù)報(bào)告的披露范圍：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表，以及附注、財(cái)務(wù)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)報(bào)表合并報(bào)表等補(bǔ)充信息。披露內(nèi)容應(yīng)涵蓋機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等關(guān)鍵信息。2.財(cái)務(wù)報(bào)告的披露方式：根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》，財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)以公開形式披露，包括但不限于：-內(nèi)部報(bào)告：機(jī)構(gòu)內(nèi)部相關(guān)部門應(yīng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，供管理層決策參考；-外部報(bào)告：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按年度向衛(wèi)生行政部門、財(cái)政部門、社會(huì)公眾等披露，確保信息的公開透明；-電子化披露：2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)報(bào)告的電子化披露，確保數(shù)據(jù)的可訪問性與安全性。3.財(cái)務(wù)報(bào)告的披露內(nèi)容：財(cái)務(wù)報(bào)告的披露應(yīng)包括以下內(nèi)容：-財(cái)務(wù)狀況：包括資產(chǎn)負(fù)債表、所有者權(quán)益變動(dòng)表等，反映機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況；-經(jīng)營成果：包括利潤表、現(xiàn)金流量表等，反映機(jī)構(gòu)的經(jīng)營成果；-財(cái)務(wù)分析：包括財(cái)務(wù)比率分析、趨勢(shì)分析、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析等，為決策提供參考；-附注說明：對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的重要項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)說明，包括會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)交易等。4.財(cái)務(wù)報(bào)告的披露要求：根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》，財(cái)務(wù)報(bào)告的披露應(yīng)遵循以下要求：-及時(shí)性：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按時(shí)編制并披露，確保信息的及時(shí)性；-準(zhǔn)確性：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，防止虛假披露；-可比性：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)具有可比性，便于不同時(shí)間點(diǎn)、不同機(jī)構(gòu)之間的比較；-完整性：財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)全面反映機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況，確保信息的完整性。四、財(cái)務(wù)審計(jì)要求4.4財(cái)務(wù)審計(jì)要求2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)的要求，應(yīng)遵循《中華人民共和國審計(jì)法》《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)制度》等相關(guān)法規(guī)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性和公正性。1.審計(jì)的范圍：財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)覆蓋醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的全部財(cái)務(wù)活動(dòng)，包括會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)表編制、財(cái)務(wù)報(bào)告披露、財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改等。審計(jì)范圍應(yīng)包括但不限于：-會(huì)計(jì)核算：檢查會(huì)計(jì)科目設(shè)置、憑證管理、賬務(wù)處理是否符合規(guī)范；-財(cái)務(wù)報(bào)表：檢查資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；-財(cái)務(wù)報(bào)告：檢查財(cái)務(wù)報(bào)告的披露是否符合規(guī)定，是否有虛假或誤導(dǎo)性信息；-內(nèi)部控制：檢查機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度是否健全，是否有效防止舞弊和錯(cuò)誤。2.審計(jì)的主體：財(cái)務(wù)審計(jì)的主體應(yīng)包括政府審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)部門、第三方審計(jì)機(jī)構(gòu)等。審計(jì)主體應(yīng)具備相應(yīng)的資質(zhì)和獨(dú)立性，確保審計(jì)結(jié)果的公正性。3.審計(jì)的程序：財(cái)務(wù)審計(jì)應(yīng)遵循以下程序：-審計(jì)計(jì)劃：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和管理需求，制定審計(jì)計(jì)劃；-審計(jì)實(shí)施：審計(jì)人員應(yīng)按照審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行現(xiàn)場審計(jì)，收集證據(jù)，檢查賬目；-審計(jì)報(bào)告：審計(jì)完成后，應(yīng)形成審計(jì)報(bào)告，指出問題并提出改進(jìn)建議；-整改落實(shí)：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)限期整改，確保問題得到及時(shí)糾正。4.審計(jì)的監(jiān)督與問責(zé)：審計(jì)結(jié)果應(yīng)作為機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督與問責(zé)的重要依據(jù)，確保財(cái)務(wù)審計(jì)的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。對(duì)于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的舞弊、違規(guī)行為，應(yīng)依法依規(guī)處理，確保審計(jì)結(jié)果的嚴(yán)肅性和權(quán)威性。2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)核算與報(bào)告工作，應(yīng)嚴(yán)格遵循國家相關(guān)法規(guī)和制度，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提升財(cái)務(wù)管理水平，為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支撐。第5章財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)一、財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制5.1財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制隨著2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度的全面實(shí)施，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制在保障資金安全、規(guī)范收支行為、提升財(cái)務(wù)透明度方面發(fā)揮著日益重要的作用。根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》及《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》的相關(guān)規(guī)定，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制應(yīng)構(gòu)建“事前、事中、事后”三位一體的監(jiān)督體系，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)的合法性、合規(guī)性與有效性。在2025年，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制將更加注重信息化手段的應(yīng)用，推動(dòng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控與分析。例如，通過建立財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)收支數(shù)據(jù)的自動(dòng)錄入、實(shí)時(shí)預(yù)警與動(dòng)態(tài)分析，從而提升監(jiān)督效率。同時(shí)，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制還將加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的協(xié)同配合，形成“內(nèi)部監(jiān)督+外部審計(jì)”的雙重保障體系。根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)監(jiān)管工作要點(diǎn)》，2025年將重點(diǎn)推進(jìn)以下工作：-建立財(cái)務(wù)監(jiān)督責(zé)任清單，明確各科室、崗位的財(cái)務(wù)職責(zé)；-推行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域（如藥品采購、醫(yī)療收費(fèi)、資產(chǎn)使用等）進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控；-強(qiáng)化財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的公開透明，定期發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)告，接受社會(huì)監(jiān)督。通過上述措施，2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制將更加系統(tǒng)、科學(xué)，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和透明度。5.2審計(jì)管理規(guī)定5.2審計(jì)管理規(guī)定根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)審計(jì)管理辦法》及《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)工作指南》，2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)管理將遵循“依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)、科技審計(jì)”的原則，全面提升審計(jì)工作的專業(yè)性與實(shí)效性。審計(jì)管理規(guī)定主要包括以下幾個(gè)方面：1.審計(jì)范圍與對(duì)象：審計(jì)范圍涵蓋醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)收支、資產(chǎn)使用、預(yù)算執(zhí)行、專項(xiàng)資金管理等關(guān)鍵領(lǐng)域。審計(jì)對(duì)象包括各科室、財(cái)務(wù)部門、采購部門、后勤保障部門等。2.審計(jì)方式與方法：2025年將推行“大數(shù)據(jù)審計(jì)”與“智能審計(jì)”相結(jié)合，利用信息化手段實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的自動(dòng)分析與比對(duì)。同時(shí)，審計(jì)工作將采用“現(xiàn)場審計(jì)+數(shù)據(jù)分析”相結(jié)合的方式，確保審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性和全面性。3.審計(jì)程序與流程：審計(jì)工作將按照“立項(xiàng)—實(shí)施—報(bào)告—整改”流程進(jìn)行，確保審計(jì)工作的規(guī)范性和可追溯性。審計(jì)報(bào)告需經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后發(fā)布，并作為后續(xù)整改落實(shí)的重要依據(jù)。4.審計(jì)結(jié)果運(yùn)用：審計(jì)結(jié)果將作為財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要依據(jù)，用于指導(dǎo)財(cái)務(wù)制度的完善、預(yù)算編制的優(yōu)化、績效考核的調(diào)整等。根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)工作指南》，2025年將重點(diǎn)加強(qiáng)以下審計(jì)工作：-建立審計(jì)整改長效機(jī)制，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題得到及時(shí)整改；-推進(jìn)審計(jì)結(jié)果與績效考核的聯(lián)動(dòng)，提升審計(jì)工作的實(shí)效性；-加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)培訓(xùn)，提升審計(jì)工作的科學(xué)性與規(guī)范性。5.3審計(jì)結(jié)果處理5.3審計(jì)結(jié)果處理審計(jì)結(jié)果是財(cái)務(wù)監(jiān)督的重要依據(jù)，2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將建立“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題—整改落實(shí)—結(jié)果反饋”的閉環(huán)管理機(jī)制，確保審計(jì)結(jié)果的落實(shí)與整改。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果處理辦法》，審計(jì)結(jié)果處理主要包括以下幾個(gè)方面：1.問題分類與分級(jí)處理：審計(jì)結(jié)果分為一般性問題、較嚴(yán)重問題和重大問題，對(duì)應(yīng)不同的處理方式。一般性問題由科室負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)整改；較嚴(yán)重問題由財(cái)務(wù)部門牽頭整改；重大問題由審計(jì)委員會(huì)組織整改，并報(bào)上級(jí)主管部門備案。2.整改落實(shí)機(jī)制：建立整改臺(tái)賬，明確整改責(zé)任人、整改時(shí)限和整改要求，確保整改工作落到實(shí)處。整改完成后，需提交整改報(bào)告，經(jīng)審計(jì)委員會(huì)審核后方可結(jié)案。3.整改結(jié)果反饋：審計(jì)結(jié)果處理完成后，需向相關(guān)科室、部門反饋整改情況，并納入年度績效考核，作為部門負(fù)責(zé)人考核的重要依據(jù)。4.整改復(fù)查機(jī)制：對(duì)整改不到位的問題，審計(jì)部門將進(jìn)行復(fù)查，確保整改工作取得實(shí)效。復(fù)查結(jié)果將作為后續(xù)審計(jì)工作的依據(jù)。根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果處理辦法》，2025年將重點(diǎn)加強(qiáng)以下工作：-建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，確保整改工作不走過場；-推動(dòng)審計(jì)結(jié)果與績效考核的聯(lián)動(dòng)，提升審計(jì)工作的實(shí)效性；-加強(qiáng)審計(jì)整改的信息化管理，實(shí)現(xiàn)整改過程的可視化與可追溯性。5.4審計(jì)整改落實(shí)5.4審計(jì)整改落實(shí)審計(jì)整改落實(shí)是確保審計(jì)結(jié)果有效轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將建立“問題發(fā)現(xiàn)—整改落實(shí)—結(jié)果反饋—持續(xù)監(jiān)督”的全過程管理機(jī)制，確保審計(jì)整改工作取得實(shí)效。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)整改管理辦法》，審計(jì)整改落實(shí)主要包括以下幾個(gè)方面：1.整改責(zé)任落實(shí)：明確整改責(zé)任人，落實(shí)整改時(shí)限，確保整改工作有人負(fù)責(zé)、有人監(jiān)督、有人落實(shí)。2.整改內(nèi)容與標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，明確整改內(nèi)容和整改標(biāo)準(zhǔn)，確保整改工作有針對(duì)性、可操作性。3.整改過程監(jiān)督：建立整改過程監(jiān)督機(jī)制，確保整改工作按計(jì)劃推進(jìn)，防止整改流于形式。4.整改結(jié)果反饋：整改完成后，需向?qū)徲?jì)委員會(huì)提交整改報(bào)告，經(jīng)審核后方可結(jié)案。5.整改復(fù)查機(jī)制：對(duì)整改不到位的問題，審計(jì)部門將進(jìn)行復(fù)查，確保整改工作取得實(shí)效。根據(jù)國家衛(wèi)生健康委員會(huì)發(fā)布的《2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)審計(jì)整改管理辦法》，2025年將重點(diǎn)加強(qiáng)以下工作：-建立審計(jì)整改跟蹤機(jī)制，確保整改工作不走過場；-推動(dòng)審計(jì)結(jié)果與績效考核的聯(lián)動(dòng)，提升審計(jì)工作的實(shí)效性；-加強(qiáng)審計(jì)整改的信息化管理，實(shí)現(xiàn)整改過程的可視化與可追溯性。通過上述措施，2025年醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)將全面提升財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)工作的規(guī)范性、科學(xué)性與實(shí)效性，為醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的高質(zhì)量發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。第6章財(cái)務(wù)檔案管理一、財(cái)務(wù)檔案分類6.1財(cái)務(wù)檔案分類財(cái)務(wù)檔案是醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)管理過程中形成的具有保存價(jià)值的各類文件材料，其分類管理是確保財(cái)務(wù)信息完整、準(zhǔn)確、安全的重要保障。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》及相關(guān)法律法規(guī)，財(cái)務(wù)檔案的分類應(yīng)遵循“按用途、按時(shí)間、按類別”三原則，確保檔案內(nèi)容的系統(tǒng)性、完整性與可追溯性。1.1財(cái)務(wù)檔案按用途分類財(cái)務(wù)檔案按用途可分為會(huì)計(jì)檔案、財(cái)務(wù)報(bào)告檔案、預(yù)算與決算檔案、財(cái)務(wù)分析檔案、財(cái)務(wù)審計(jì)檔案等。-會(huì)計(jì)檔案：包括原始憑證、記賬憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等，是財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)資料，是財(cái)務(wù)工作的核心內(nèi)容。根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，會(huì)計(jì)檔案的保管期限一般為10年，特殊情況下可延長至30年。-財(cái)務(wù)報(bào)告檔案：包括年度財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告、月度財(cái)務(wù)報(bào)告等，反映醫(yī)療機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)按年度歸檔，保存期限一般為10年。-預(yù)算與決算檔案：包括預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、決算等資料，是預(yù)算管理的重要依據(jù)。預(yù)算檔案應(yīng)按年度歸檔，保存期限一般為5年。-財(cái)務(wù)分析檔案：包括財(cái)務(wù)分析報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告、成本分析報(bào)告等，用于指導(dǎo)財(cái)務(wù)決策和管理。財(cái)務(wù)分析檔案應(yīng)按年度歸檔，保存期限一般為5年。-財(cái)務(wù)審計(jì)檔案：包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改報(bào)告、審計(jì)意見書等，是財(cái)務(wù)審計(jì)工作的成果記錄。審計(jì)檔案應(yīng)按年度歸檔，保存期限一般為5年。1.2財(cái)務(wù)檔案按時(shí)間分類財(cái)務(wù)檔案按時(shí)間可分為年度檔案、季度檔案、月度檔案、臨時(shí)檔案等。-年度檔案：包括年度財(cái)務(wù)報(bào)表、年度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、年度審計(jì)報(bào)告等，是年度財(cái)務(wù)工作的總結(jié)和回顧。-季度檔案：包括季度財(cái)務(wù)報(bào)表、季度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、季度審計(jì)報(bào)告等，是季度財(cái)務(wù)工作的總結(jié)和回顧。-月度檔案：包括月度財(cái)務(wù)報(bào)表、月度預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、月度審計(jì)報(bào)告等，是月度財(cái)務(wù)工作的總結(jié)和回顧。-臨時(shí)檔案：包括臨時(shí)財(cái)務(wù)報(bào)表、臨時(shí)預(yù)算執(zhí)行報(bào)告、臨時(shí)審計(jì)報(bào)告等，是臨時(shí)財(cái)務(wù)工作的總結(jié)和回顧。1.3財(cái)務(wù)檔案按類別分類財(cái)務(wù)檔案按類別可分為會(huì)計(jì)憑證類、賬簿類、報(bào)表類、財(cái)務(wù)分析類、財(cái)務(wù)審計(jì)類、其他類等。-會(huì)計(jì)憑證類：包括原始憑證、記賬憑證、收據(jù)、發(fā)票等，是財(cái)務(wù)核算的基礎(chǔ)資料。-賬簿類：包括總賬、明細(xì)賬、日記賬等，是財(cái)務(wù)核算的記錄載體。-報(bào)表類：包括財(cái)務(wù)報(bào)表、預(yù)算報(bào)表、決算報(bào)表等，是財(cái)務(wù)分析的重要依據(jù)。-財(cái)務(wù)分析類：包括財(cái)務(wù)分析報(bào)告、預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告、成本分析報(bào)告等，是財(cái)務(wù)決策的重要依據(jù)。-財(cái)務(wù)審計(jì)類：包括審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改報(bào)告、審計(jì)意見書等，是財(cái)務(wù)審計(jì)工作的成果記錄。-其他類：包括財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)資料、財(cái)務(wù)軟件使用記錄等，是財(cái)務(wù)工作的輔助資料。二、財(cái)務(wù)檔案保管6.2財(cái)務(wù)檔案保管財(cái)務(wù)檔案的保管是確保財(cái)務(wù)信息完整、安全的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》及相關(guān)法律法規(guī)，財(cái)務(wù)檔案的保管應(yīng)遵循“分類管理、定期歸檔、安全保存、便于查閱”原則。2.1財(cái)務(wù)檔案的保管期限根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，財(cái)務(wù)檔案的保管期限分為定期保管期和特殊保管期兩類：-定期保管期：一般為10年，適用于會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)表等。-特殊保管期：適用于財(cái)務(wù)審計(jì)檔案、預(yù)算決算檔案等，保管期限一般為30年。2.2財(cái)務(wù)檔案的保管場所財(cái)務(wù)檔案應(yīng)存放在專用檔案室或檔案柜中，確保檔案在保管過程中不受損毀、不被盜取、不被篡改。檔案室應(yīng)配備防火、防潮、防塵、防蟲等設(shè)施，確保檔案的安全性。2.3財(cái)務(wù)檔案的保管措施1.分類保管：按照財(cái)務(wù)檔案的類別、用途、時(shí)間等進(jìn)行分類，便于查找和管理。2.編號(hào)管理：每份財(cái)務(wù)檔案應(yīng)有唯一的編號(hào)，便于追溯和管理。3.登記制度：建立財(cái)務(wù)檔案的登記制度，記錄檔案的來源、內(nèi)容、保管人、借閱人等信息。4.定期檢查：定期對(duì)財(cái)務(wù)檔案進(jìn)行檢查，確保檔案的完整性和安全性。5.安全防護(hù)：對(duì)重要財(cái)務(wù)檔案采取加密、權(quán)限管理、訪問控制等安全措施，防止未經(jīng)授權(quán)的訪問或篡改。2.4財(cái)務(wù)檔案的保管責(zé)任財(cái)務(wù)檔案的保管責(zé)任由財(cái)務(wù)管理部門承擔(dān)，具體包括：-財(cái)務(wù)檔案的收集、整理、歸檔；-財(cái)務(wù)檔案的保管、調(diào)閱、借閱；-財(cái)務(wù)檔案的銷毀、歸檔；-財(cái)務(wù)檔案的定期檢查和安全防護(hù)。三、財(cái)務(wù)檔案借閱與歸還6.3財(cái)務(wù)檔案借閱與歸還財(cái)務(wù)檔案的借閱與歸還是確保財(cái)務(wù)信息流通和使用的重要環(huán)節(jié)。根據(jù)《醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)管理制度》及相關(guān)法律法規(guī)，財(cái)務(wù)檔案的借閱應(yīng)遵循“誰借誰還、誰用誰管、誰借誰還”的原則，確保檔案的使用安全和管理規(guī)范。3.1財(cái)務(wù)檔案的借閱權(quán)限財(cái)務(wù)檔案的借閱權(quán)限由財(cái)務(wù)管理部門統(tǒng)一管理，具體包括：-內(nèi)部借閱：財(cái)務(wù)人員在工作需要時(shí)可借閱財(cái)務(wù)檔案，借閱期限一般不超過30天；-外部借閱：財(cái)務(wù)檔案可借給外部單位或個(gè)人，借閱期限一般不超過60天，且需經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門批準(zhǔn)；-特殊借閱：涉及敏感財(cái)務(wù)信息的檔案，需經(jīng)財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，借閱期限不超過15天。3.2財(cái)務(wù)檔案的借閱流程財(cái)務(wù)檔案的借閱流程應(yīng)遵循以下步驟：1.申請(qǐng)：借閱人填寫借閱申請(qǐng)表，說明借閱原因、內(nèi)容、期限等；2.審批：財(cái)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)人審批借閱申請(qǐng)，確認(rèn)借閱權(quán)限；3.登記：財(cái)務(wù)管理部門登記借閱信息，包括借閱人、檔案內(nèi)容、借閱期限、歸還時(shí)間等；4.借閱：借閱人持審批單到檔案室領(lǐng)取檔案；5.使用：借閱人按照規(guī)定使用檔案，不得擅自復(fù)制、修改或銷毀；6.歸還：借閱人按時(shí)歸還檔案，財(cái)務(wù)管理部門核對(duì)檔案內(nèi)容，確認(rèn)無誤后辦理歸還手續(xù)。3.3財(cái)務(wù)檔案的歸還與管理財(cái)務(wù)檔案的歸還應(yīng)遵循以下要求：-歸還時(shí)應(yīng)檢查檔案內(nèi)容是否完整，是否被損壞或丟失；-歸還檔案應(yīng)按照原編號(hào)和順序歸還，不得擅自改動(dòng)或銷毀；-歸還檔案后，財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)登記歸還信息，包括歸還人、歸還時(shí)間、歸還內(nèi)容等；-歸還檔案應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行歸檔，確保檔案的完整性和可追溯性。四、財(cái)務(wù)檔案銷毀6.4財(cái)務(wù)檔案銷毀財(cái)務(wù)檔案的銷毀是確保檔案