2026年會計（稅務(wù)基礎(chǔ)）試題及答案

（考試時間：90分鐘滿分100分）班級______姓名______第I卷（選擇題共40分）答題要求：本卷共20小題，每小題2分，共40分。在每小題給出的四個選項中，只有一項是符合題目要求的。1.稅收的本質(zhì)是（）A.一種分配關(guān)系B.國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的手段C.國家組織財政收入的主要形式D.國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)2.下列稅種中，屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅3.增值稅一般納稅人銷售貨物適用13%稅率的是（）A.銷售農(nóng)機B.銷售圖書C.銷售天然氣D.銷售服裝4.小規(guī)模納稅人征收率一般為（）A.3%B.5%C.6%D.9%5.下列行為中，應(yīng)視同銷售貨物繳納增值稅的是（）A.將購進的貨物用于集體福利B.將購進的貨物用于個人消費C.將購進的貨物分配給股東D.將購進的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目6.消費稅的納稅環(huán)節(jié)一般是在（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.批發(fā)環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.進口環(huán)節(jié)7.下列應(yīng)稅消費品中實行從量定額計征消費稅的是（）A.白酒B.啤酒C.卷煙D.高檔化妝品8.企業(yè)所得稅納稅人包括（）A.個人獨資企業(yè)B.合伙企業(yè)C.有限責任公司D.個體工商戶9.企業(yè)所得稅的稅率一般為（）A.20%B.25%C.15%D.30%10.企業(yè)發(fā)生虧損，準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過（）A.3年B.5年C.10年D.15年11.個人所得稅中，工資、薪金所得適用的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.超率累進稅率12.下列各項中，不屬于個人所得稅免稅項目的是（）A.國債利息B.保險賠款C.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費D.加班工資13.房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)不包括（）A.房產(chǎn)余值B.租金收入C.房產(chǎn)凈值D.評估價值14.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人擁有的土地面積C.納稅人使用的土地面積D.納稅人轉(zhuǎn)讓的土地面積15.下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是（）A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊專用車輛C.警用車船D.企業(yè)擁有的小汽車16.印花稅的稅率形式不包括（）A.比例稅率B.定額稅率C.累進稅率D.超額累進稅率17.契稅的納稅人是（）A.出讓土地使用權(quán)的單位B.受讓土地使用權(quán)的單位C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位D.出租土地使用權(quán)的單位18.資源稅的納稅環(huán)節(jié)一般是在（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.銷售環(huán)節(jié)C.開采環(huán)節(jié)D.消費環(huán)節(jié)19.下列屬于稅收征管法規(guī)定的稅收保全措施的是（）A.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當于應(yīng)納稅款的存款B.扣押、查封納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)C.拍賣納稅人的價值相當于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款20.稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人采取稅收強制措施的情形是（）A.納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期繳納，逾期仍未繳納的B.納稅人抗稅的C.納稅人逃避追繳欠稅的D.納稅人轉(zhuǎn)移、隱匿財產(chǎn)，妨礙稅務(wù)機關(guān)追繳欠稅的第II卷（非選擇題共60分）21.（10分）簡述增值稅的概念及特點。22.（10分）簡述消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。23.（15分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人。本期購進原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅稅額為13萬元。本期銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款200萬元，增值稅稅額為26萬元。已知該企業(yè)適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。計算該企業(yè)本期應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加。24.（15分）材料：某居民個人2026年取得以下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納五險一金1000元。（2）取得勞務(wù)報酬收入20000元。（3）取得稿酬收入5000元。已知該居民個人專項附加扣除每月1000元，不考慮其他扣除因素。要求：計算該居民個人2026年應(yīng)繳納的個人所得稅。25.（10分）材料：某企業(yè)2026年度實現(xiàn)會計利潤100萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，當年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。（2）企業(yè)直接向某小學捐贈5萬元。（3）企業(yè)計提未經(jīng)核定的資產(chǎn)減值準備10萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算該企業(yè)2026年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：1.A2.C3.D4.A5.C6.A7.B8.C9.B10.B11.B12.D13.C14.A15.D16.C17.B18.C19.AB20.A21.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅行為）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。特點：（1）保持稅收中性；（2）普遍征收；（3）稅收負擔由商品最終消費者承擔；（4）實行稅款抵扣制度；（5）實行比例稅率；（6）實行價外稅制度。22.消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：（1）納稅人銷售應(yīng)稅消費品的，按不同的銷售結(jié)算方式分別為：①采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；②采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當天；③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當天；④采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。（2）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的，為移送使用的當天。（3）納稅人委托加工應(yīng)稅消費品的，為納稅人提貨的當天。（4）納稅人進口應(yīng)稅消費品的，為報關(guān)進口的當天。23.本期應(yīng)繳納增值稅=26-13=13（萬元）；城市維護建設(shè)稅=13×7%=0.91（萬元）；教育費附加=13×3%=0.39（萬元）。24.工資應(yīng)納稅所得額=（10000×12-5000×12-1000×12-1000×12）=36000（元），工資應(yīng)納個人所得稅=36000×3%=1080（元）。勞務(wù)報酬應(yīng)納稅所得額=20000×（1-20%）=16000（元），勞務(wù)報酬應(yīng)納個人所得稅=16000×20%=3200（元）。稿酬應(yīng)納稅所得額=5000×（1-20%）×70%=2800（元），稿酬應(yīng)納個人所得稅=2800×3%=84（元）。全年應(yīng)納個人所得稅=1080+3200+84=4364（元）。25.業(yè)務(wù)招待費扣除限額1=10×60%=6（萬元），扣除限額2