第13章財務報告的編制習題答案［同步測試］一、單項選擇題1.C2.D3.B4.B5.B6.D7.A8.D9.B10.D11.C12.C13.A14.D15.B16.D17.A18.C19.B20.A21.C二、單項選擇題1.ABCD2.BD3.ACD4.AD5.ABC6.CD7.ABD8.ABC9.CD10.BC［實訓項目］【實訓一】【參考答案】（1）應收賬款＝賬面余額－壞賬準備＝600－200＝400（萬元）（2）預付款項＝150－117+2＝35（萬元）（3）長期股權投資＝2500+2700＝5200（萬元）（4）固定資產(chǎn)＝3000－900－200＋（167＋33）—500＋500＝2100（萬元）（5）應付票據(jù)＝800（萬元）（6）應付賬款＝1050（萬元）（7）應付職工薪酬＝250（萬元）（8）長期借款＝200（萬元）（期初的向甲銀行借入的300萬元，到年底還有9個月到期，所以應該列入到一年內(nèi)到期的非流動負債項目）上述業(yè)務的會計分錄：①借：銀行存款70貸：壞賬準備70

②借：原材料100應交稅費——應交稅費（進項稅額）17

貸：應付賬款117

③借：在建工程300累計折舊167固定資產(chǎn)減值準備33

貸：固定資產(chǎn)500

借：在建工程500

貸：銀行存款500

借：營業(yè)外支出300

貸：在建工程300

借：固定資產(chǎn)500

貸：在建工程500

④借：制造費用100

貸：累計折舊100

注意：題目雖然給出1-4月份的累計折舊是100萬元，但是上面的題目條件中給出的累計折舊167萬元其實就是說截止到4月份累計計提的折舊是167萬元，所以不用單獨再考慮累計折舊100萬元了。⑤借：銀行存款200貸：長期借款2002014年底計提利息：借：財務費用6貸：應付利息6

借：應付利息6

貸：銀行存款6⑥借：原材料500

庫存商品300貸：其他貨幣資金800借：原材料等800貸：應付票據(jù)800⑦借：管理費用等250貸：應付職工薪酬250借：應付賬款2貸：銀行存款2注意：因為是預付下個月即下年度的月份的租金，要確認預付賬款，不確認應付職工薪酬，該題不單獨設置預付賬款，所以是記入到應付賬款科目。⑧應收A公司的款項期末壞賬準備應有余額＝600－400＝200（萬元），計提壞賬準備前已經(jīng)有的余額＝30+70＝100（萬元），所以應該補提的壞賬準備＝200－100＝100（萬元）。借：資產(chǎn)減值損失100貸：壞賬準備100⑨借：長期股權投資2700貸：投資收益2700【實訓二】【參考答案】（1）營業(yè)利潤＝1250000－750000－20000－10000－7000－20000－158000－41500＋37500＝281000元（2）利潤總額＝281000＋50000－49700＝281300元（3）凈利潤＝281300－78000＝203300元【實訓三】【參考答案】（1）貨幣資金＝20000＋60000＋30000＝110000元（2）存貨＝50000＋12000＋70000＝132000元（3）應收賬款＝3000＋2000＝5000元（4）預收賬款＝1600＋2500＝4100元（5）應付賬款＝2000＋1000＝3000元（6）預付賬款＝3000＋1000＝4000元【實訓四】【參考答案】1.（答案中的金額單位用萬元表示）（1）①借：應收賬款210.6貸：主營業(yè)務收入180應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）30.6借：主營業(yè)務成本150貸：庫存商品150②借：應付職工薪酬11.7貸：主營業(yè)務收入10應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.7借：主營業(yè)務成本8貸：庫存商品8借：管理費用11.7貸：應付職工薪酬11.7③借：銀行存款20貸：其他業(yè)務收入20④借：銀行存款93.6貸：其他業(yè)務收入80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13.6借：其他業(yè)務成本59貸：原材料59⑤借：預收賬款10貸：其他業(yè)務收入或主營業(yè)務收入10（100×60%－50）借：其他業(yè)務成本或主營業(yè)務成本7（70×60%－35）貸：勞務成本7⑥借：管理費用20財務費用10營業(yè)外支出5貸：銀行存款35（2）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）營業(yè)利潤：300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）利潤總額：34.3－5＝29.3（萬元）【實訓五】【參考答案】根據(jù)上述資料編制會計分錄如下：（1）借：應付票據(jù)1000000貸：銀行存款1000000（2）借：材料采購1500000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）255000貸：銀行存款1755000（3）借：原材料950000材料成本差異50000貸：材料采購1000000（4）借：材料采購998000銀行存款2340交稅費——應交增值稅（進項稅額）169660貸：其他貨幣資金1170000借：原材料1000000貸：材料采購998000材料成本差異2000（5）借：應收賬款3510000貸：主營業(yè)務收入3000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）510000（6）借：銀行存款165000貸：交易性金融資產(chǎn)——成本130000——公允價值變動20000投資收益15000借：公允價值變動損益20000貸：投資收益20000（7）借：固定資產(chǎn)1010000貸：銀行存款1010000（8）借：工程物資1500000貸：銀行存款1500000（9）借：在建工程2280000貸：應付職工薪酬2280000（10）借：固定資產(chǎn)14000000貸：在建工程14000000（11）借：固定資產(chǎn)清理200000累計折舊1800000貸：固定資產(chǎn)2000000借：固定資產(chǎn)清理5000貸：銀行存款5000借：銀行存款8000貸：固定資產(chǎn)清理8000借：營業(yè)外支出——處置固定資產(chǎn)凈損失197000貸：固定資產(chǎn)清理197000（12）借：銀行存款10000000貸：長期借款10000000（13）借：銀行存款8190000貸：主營業(yè)務收入7000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1190000（14）借：銀行存款2000000貸：應收票據(jù)2000000（15）借：固定資產(chǎn)清理2500000累計折舊1500000貸：固定資產(chǎn)4000000借：銀行存款3000000貸：固定資產(chǎn)清理3000000借：固定資產(chǎn)清理500000貸：營業(yè)外收入——處置固定資產(chǎn)凈收益500000（16）借：交易性金融資產(chǎn)1030000投資收益20000貸：銀行存款1050000（17）借：應付職工薪酬5000000貸：銀行存款5000000（18）借：生產(chǎn)成本2750000制造費用100000管理費用150000貸：應付職工薪酬3000000（19）借：生產(chǎn)成本385000制造費用14000管理費用21000貸：應付職工薪酬420000（20）借：生產(chǎn)成本7000000貸：原材料7000000借：制造費用500000貸：周轉材料500000（21）借：生產(chǎn)成本350000制造費用25000貸：材料成本差異375000（22）借：管理費用——無形資產(chǎn)攤銷600000貸：累計攤銷600000借：制造費用——水電費900000貸：銀行存款900000（23）借：制造費用——折舊費800000管理費用——折舊費200000貸：累計折舊1000000借：資產(chǎn)減值損失——計提的固定資產(chǎn)減值300000貸：固定資產(chǎn)減值準備300000（24）借：銀行存款510000貸：應收賬款510000借：資產(chǎn)減值損失——壞賬準備9000貸：壞賬準備9000（25）借：銷售費用——展覽費100000貸：銀行存款100000（26）借：生產(chǎn)成本2339000貸：制造費用2339000借：庫存商品12824000貸：生產(chǎn)成本12824000（27）借：銷售費用——廣告費100000貸：銀行存款100000（28）借：應收票據(jù)2925000貸：主營業(yè)務收入2500000（29）借：財務費用200000銀行存款2725000貸：應收票據(jù)2925000（30）借：營業(yè)稅金及附加20000貸：應交稅費——應交教育附加20000（31）借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）1000000——已交教育附加20000貸：銀行存款1020000（32）借：在建工程2000000貸：應付利息2000000（33）借：財務費用100000貸：應付利息100000（34）借：短期借款2500000貸：銀行存款2500000（35）借：應付利息2100000貸：銀行存款2100000（36）借：長期借款10000000貸：銀行存款10000000（37）借：庫存商品80000應交稅費——（進項稅額）13600營業(yè)外支出——債務重組損失23400貸：應收票據(jù)117000（38）借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動20000貸：公允價值變動損益20000（39）借：主營業(yè)務成本7500000貸：庫存商品7500000（40）借：所得稅費用——當期所得稅費用1252218貸：應交稅費——應交所得稅1252218借：遞延所得稅資產(chǎn)99000貸：所得稅費用——遞延所得稅費用99000（41）借：主營業(yè)務收入12500000營業(yè)外收入500000投資收益15000貸：本年利潤13015000借：本年利潤952400貸：主營業(yè)務成本7500000營業(yè)稅金及附加20000銷售費用200000管理費用971000資產(chǎn)減值損失309000營業(yè)外支出220400借：本年利潤1153218貸：所得稅費用1153218（42）借：利潤分配——提取法定盈余公積234138.20貸：盈余公積——法定盈余公積234138.20提取法定盈余公積=（13015000-9520400-1153218）*10%=234138.20（元）（43）借：利潤分配——未分配利潤234138.20貸：利潤分配——提取法定盈余公積234138.20借：本年利潤2341382貸：利潤分配——未分配利潤2341382（44）借：應交稅費——應交所得稅1252218貸：銀行存款1252218根據(jù)年初資產(chǎn)負債表和上述會計分錄編制年末資產(chǎn)負債表如下表所示。資產(chǎn)負債表會企01表編制單位：甲公司2014年12月31日資產(chǎn)年末余額年初余額負債及所有者權益（或股東權益）年末余額年初余額流動資產(chǎn)流動負債貨幣資金1020112214063000短期借款5000003000000交易性金融資產(chǎn)1050000150000交易性金融負債00應收票據(jù)3430002460000應付票據(jù)10000002000000應收賬款69820003991000應付賬款95480009548000預售款項10000001000000預收款項00應收利息00應付職工薪酬18000001100000應交稅費1052740366000其他應收款30500003050000應付利息00存貨2582700025800000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)00其他應付款500000500000其他流動資產(chǎn)00一年內(nèi)到期的非流動負債1000000010000000流動資產(chǎn)合計4845312250514000其他流動負債00非流動資產(chǎn)流動負債合計2440074026514000可供出售金融資產(chǎn)00非流動負債持有至到期投資00長期借款60000006000000長期應收款00應付債券00長期股權投資25000002500000投資性房地產(chǎn)長期應付款00固定資產(chǎn)190100008000000專項應付款00在建工程528000015000000預計負債00工程物資15000000遞延所得稅負債00固定資產(chǎn)清理00其他非流動負債生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非流動負債合計60000006000000油氣資產(chǎn)所有者權益（或股東權益）無形資產(chǎn)54000006000000實收資本（或股本）5000000050000000開發(fā)支出00資本公積00商譽00減：庫存股長期待攤費用00盈余公積1234138.21000000遞延所得稅資產(chǎn)990000未分配利潤2607243.8500000其他非流動資產(chǎn)20000002000000所有者權益（或股東權益）合計5384138251500000非流動資產(chǎn)合計3578900033500000資產(chǎn)總計8424212284014000負債和所有者權益總計8424212284014000注：“應收賬款”科目的年末余額為7000000元，“壞賬準備”科目的年末余額未18000元。根據(jù)對前述業(yè)務的上述會計處理，甲公司2014年度利潤表科目本年累計發(fā)生額如下表所示。2014年度利潤表科目本年累計發(fā)生額單位：元科目名稱借方發(fā)生額貸方發(fā)生額營業(yè)收入12500000營業(yè)成本7500000營業(yè)稅金及附加20000銷售費用200000管理費用971000財務費用300000資產(chǎn)減值損失309000投資收益15000營業(yè)外收入500000營業(yè)外支出220400所得稅費用1153218根據(jù)本年相關科目發(fā)生額編制利潤表如下表所示。利潤表會企02表編制單位：甲公司2014年度單位：元項目本期金額一、營業(yè)收入12500000減：營業(yè)成本7500000營業(yè)稅金及附加20000銷售費用200000管理費用971000財務費用300000資產(chǎn)減值損失309000加：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）0投資收益（損失以“一”號填列）15000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益二、營業(yè)利潤（虧損以“一”號填列）3215000加：營業(yè)外收入500000減：營業(yè)外支出220400其中：非流動資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“一”號填列）3494600減：所得稅費用1153218四、凈利潤（凈虧損以“一”號填列）2341382五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益沿用本例資料以及編制的資產(chǎn)負債表和利潤表，采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表的具體步驟如下：1.將資產(chǎn)負債表的年初余額和年末余額過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄。2.對當期業(yè)務進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，要以利潤表項目為基礎，從“營業(yè)收入”開始，結合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析。本例調(diào)整分錄如下：（1）分析調(diào)整營業(yè)收入：借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金13742000應收賬款3000000貸：營業(yè)收入12500000應收票據(jù)2117000應交稅費2125000利潤表中的營業(yè)收入是按權責發(fā)生制反映的，應轉換為現(xiàn)金制。為此，應調(diào)整應收賬款和應收票據(jù)的增減變動。本例應收賬款增加3000000元，增值稅銷項稅額2125000元，應減少經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，而應收票據(jù)減少2117000元均系貨款，應增加經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（2）分析調(diào)整營業(yè)成本：借：營業(yè)成本7500000應付票據(jù)1000000應交稅費438260存貨27000貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—購買商品支付的現(xiàn)金8965260應付票據(jù)減少1000000元，表明本期用于購買存貨的現(xiàn)金支出增加1000000元，增值稅進項稅額438260元，存貨增加27000元，表明本期用于購買商品的現(xiàn)金增加270000元。（3）調(diào)整本年營業(yè)稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加20000貸：應交稅費20000本年支付的主營業(yè)務稅金及附加。（4）計算銷售費用付現(xiàn)：借：銷售費用200000貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金200000本例中利潤表中所列銷售費用與按現(xiàn)金制確認數(shù)相同。（5）分析調(diào)整管理費用：借：管理費用971000貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金971000管理費用中包含著不涉及現(xiàn)金支出的項目，此筆分錄先將管理費用全額轉人“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金”項目中，至于不涉及現(xiàn)金支出的項目，再分別進行調(diào)整。（6）分析調(diào)整財務費用：借：財務費用300000貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金200000籌資活動現(xiàn)金流量——償付利息所支付的現(xiàn)金100000本期增加的財務費用中，有200000元是票據(jù)貼現(xiàn)利息，由于在調(diào)整應收票據(jù)時已全額計入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金”，所以要從“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金項目內(nèi)沖回，不能作為現(xiàn)金流出；支付長期借款利息100000元，作為償付利息所支付的現(xiàn)金。（7）分析調(diào)整資產(chǎn)減值損失：借：資產(chǎn)減值損失309000貸：壞賬準備9000固定資產(chǎn)減值準備300000本期計提的壞賬準備和固定資產(chǎn)減值準備影響凈利潤，但不影響現(xiàn)金流量。（8）分析調(diào)整公允價值變動收益：借：交易性金融資產(chǎn)20000貸：投資收益20000本期發(fā)生的公允價值變動收益影響凈利潤，但不影響現(xiàn)金流量。資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)公允價值增加20000元。本期處置交易性金融資產(chǎn)，調(diào)整公允價值變動損益20000元，轉入投資收益。（9）分析調(diào)整投資收益：借：投資活動現(xiàn)金流量——收回投資所收到的現(xiàn)金165000交易性金融資產(chǎn)1030000投資收益5000貸：交易性金融資產(chǎn)150000投資活動現(xiàn)金流量——投資所支付的現(xiàn)金1050000投資收益應從利潤表項目中調(diào)整出來，列入投資活動現(xiàn)金流量中。本例投資收益包括兩個部分，一是購買交易性金融資產(chǎn)發(fā)生了20000元的交易費用，二是出售交易性金融資產(chǎn)獲利35000元，其中20000元已在分錄（8）中調(diào)整。（10）分析調(diào)整營業(yè)外收入：借：投資活動現(xiàn)金流量——處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金3000000累計折舊1500000貸：營業(yè)外收入500000固定資產(chǎn)4000000編制現(xiàn)金流量表時，需對營業(yè)外收入和支出進行分析，以列入現(xiàn)金流量表的不同部分。本例中營業(yè)外收入500000元是處置固定資產(chǎn)的利得，處置過程中收到的現(xiàn)金應列入投資活動現(xiàn)金流量中。（11）分析調(diào)整營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出197000投資活動現(xiàn)金流量——處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金3000累計折舊1800000貸：固定資產(chǎn)2000000借：營業(yè)外支出23400經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金93600貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金117000本例中營業(yè)外支出220400元是由兩個部分組成：一部分營業(yè)外支出197000元是處置固定資產(chǎn)的損失，處置過程中收到的現(xiàn)金應列入投資活動現(xiàn)金流量中；一部分營業(yè)外支出是債務重組損失，債務重組中增加存貨和增值稅進項稅額93600元，已經(jīng)計入了“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金”，債務重組中減少的應收票據(jù)117000元，也已經(jīng)計入了“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金”，應作補充調(diào)整。（12）分析調(diào)整所得稅費用：借：所得稅費用1153218遞延所得稅資產(chǎn)99000貸：應交稅費1252218將利潤表中的所得稅費用調(diào)人應交稅費。（13）分析調(diào)整固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)15010000貸：投資活動現(xiàn)金流量——購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金1010000在建工程14000000本期固定資產(chǎn)的增加包括兩個部分，一是購入設備1010000元，二是在建工程完工轉人14000000元。本期處置固定資產(chǎn)已在分錄（11）中調(diào)整。（14）分析調(diào)整累計折舊：借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金200000——購買商品支付的現(xiàn)金800000貸：累計折舊1000000本期計提的折舊1000000元中，計入管理費用的200000元，計入制造費用的800000元，基于和第（13）筆分錄同樣的理由，應作補充調(diào)整。（15）分析調(diào)整在建工程：借：在建工程4280000工程物資1500000貸：投資活動現(xiàn)金流量——購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金3500000籌資活動現(xiàn)金流量——償付利息支付的現(xiàn)金2000000應付職工薪酬280000本期在建工程增加的原因，包括以下幾個方面：一是以現(xiàn)金購買工程物資1500000元及支付工資2000000元；二是支付的長期借款利息2000000元；資本化到在建工程成本中；三是為建造工人計提的福利費280000元，資本化到在建工程成本中。（16）分析調(diào)整累計攤銷：借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金600000貸：累計攤銷600000無形資產(chǎn)攤銷時已計入管理費用，所以應作補充調(diào)整。理由同（13）筆分錄。（17）分析調(diào)整短期借款借：短期借款2500000貸：籌資活動現(xiàn)金流量—償還債務所支付的現(xiàn)金2500000償還短期借款因那個列入籌資活動的現(xiàn)金流量。（18）分析調(diào)整應付職工薪酬：借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金3249000——支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金171000貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金3000000應付職工薪酬420000本期應付職工薪酬的期末期初差額為700000元，由計提的職工福利費構成，包括在建工程應負擔的職工福利費280000元，已在分錄（11）中調(diào)整，以及為生產(chǎn)人員和管理人員計提的福利費420000元。本例中并沒有出現(xiàn)使用應付福利費的情況。若本期使用了應付福利費，則應將這部分金額列入“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目中。上述分錄中，由于工資費用分配時已分別計入制造費用和管理費用，所以要補充調(diào)整。（19）分析調(diào)整應交稅費：借：應交稅費2272218貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的各項稅費2272218本期支付的各項稅費包括營業(yè)稅金及附加20000元、已交增值稅1000000元，以及已交所得稅1252218元。為便于分析，企業(yè)在日常核算中，應按應交稅費的稅種分設明細賬，以便取得分析所需的數(shù)據(jù)。（20）分析調(diào)整長期借款：借：長期借款10000000貸：籌資活動現(xiàn)金流量——償還債務所支付的現(xiàn)金10000000以現(xiàn)金償還長期借款。借：籌資活動現(xiàn)金流量——借款所收到的現(xiàn)金10000000貸：長期借款10000000舉借長期借款。（21）結轉凈利潤：借：凈利潤2341382貸：未分配利潤2341382（22）提取盈余公積：借：未分配利潤234138.20貸：盈余公積234138.20（23）最后調(diào)整現(xiàn)金凈變化額：借：現(xiàn)金凈減少額3861878貸：庫存現(xiàn)金3861878將調(diào)整分錄過入工作底稿的相應部分如下表所示。現(xiàn)金流量表工作底稿項目期初數(shù)調(diào)整分錄期末數(shù)借方貸方一、資產(chǎn)負債表項目借方項目：貨幣資金14063000（23）386187810201122交易性金融資產(chǎn)150000（8）200001050000（9）880000應收票據(jù)2460000（1）2117000343000應收賬款4000000（1）30000007000000預付款項10000001000000應收股利應收利息其他應收款30500003050000存貨25800000（2）2700025827000一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)其他流動資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資投資性房地產(chǎn)長期股權投資25000002500000長期應收款固定資產(chǎn)11000000（13）15010000（10）400000020010000（11）2000000在建工程15000000（15）4280000（13）140000005280000工程物資（15）15000001500000固定資產(chǎn)清理無形資產(chǎn)60000006000000開發(fā)支出商譽長期待攤費用遞延所得稅資產(chǎn)（12）9900099000其他非流動資產(chǎn)20000002000000借方項目合計：85860122貸方項目：壞賬準備9000（7）900018000累計折舊3000000（10）1500000（14）1000000700000（11）1800000累計攤銷（16）600000600000固定減值準備（7）300000300000短期借款3000000（17）2500000500000應付票據(jù)2000000（2）10000001000000應付帳款95480009548000預收款項應付職工薪酬1100000（15）2800001800000（18）420000應交稅費366000（2）438260（1）21250001052740（19）2272218（3）20000（12）1252218應付利息應付股利其他應付款500000500000一年內(nèi)到期的非流動負債1000000010000000長期借款6000000（20）10000000（20）100000006000000應付債券長期應付款專項應付款遞延所得稅負債其他非流動負債實收資本（或股本）5000000050000000資本公積盈余公積1000000（22）234138.21234138.2未分配利潤500000（22）234138.2（21）23413822607243.8減：庫存股貸方項目合計85860122二、利潤表項目營業(yè)收入（1）1250000012500000營業(yè)成本（2）75000007500000營業(yè)稅金及附加（3）20000（8）2000020000銷售費用（4）200000（10）500000200000管理費用（5）971000（6）200000971000財務費用（6）300000（11）117000300000資產(chǎn)減值損失（7）309000（2）8965260309000公允價值變動收益（凈損失以“一”號填列）（14）80000015000投資收益（凈損失以“一”號填列）（9）5000（18）3249000500000營業(yè)外收入220400營業(yè)外支出（11）2204001153218所得稅費用（12）11532182341382凈利潤（凈虧損以“一”號填列）（21）234138213425000三、現(xiàn)金流量表項目13425000（一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量4822660銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金（1）13742000收到的稅費返還收到其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金現(xiàn)金流入小計購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金（11）93600（14）800000（18）3249000支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（18）30000003000000支付各項稅費（19）22722182272218支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（14）200000（4）200000200000（16）600000（5）971000（18）171000現(xiàn)金流出小計10525878經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額2899122（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量收回投資收到的現(xiàn)金（9）16500016