PAGE培訓(xùn)學(xué)校執(zhí)行會(huì)計(jì)制度[培訓(xùn)學(xué)校名稱]會(huì)計(jì)制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)制度旨在規(guī)范我校財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提高資金使用效益，保障學(xué)校各項(xiàng)工作的順利開展，促進(jìn)學(xué)校健康可持續(xù)發(fā)展。（二）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》以及國家其他有關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合我校實(shí)際情況制定。（三）適用范圍本制度適用于我校及所屬各部門、各教學(xué)點(diǎn)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和會(huì)計(jì)核算。（四）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)我校會(huì)計(jì)核算采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（五）會(huì)計(jì)要素我校會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置我校設(shè)置獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門，配備必要的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)學(xué)校的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算工作。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)和學(xué)校財(cái)務(wù)制度，依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。2.負(fù)責(zé)編制學(xué)校年度預(yù)算、決算，定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，為學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。3.做好各項(xiàng)收入、支出的核算與管理，確保資金安全、合理使用。4.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料的整理、歸檔和保管工作。5.配合有關(guān)部門做好財(cái)務(wù)審計(jì)、稅務(wù)申報(bào)等工作。（三）會(huì)計(jì)人員交接會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或離職時(shí)，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）監(jiān)交；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交，必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。三、會(huì)計(jì)科目與會(huì)計(jì)報(bào)表（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置我校按照《政府會(huì)計(jì)制度——行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)科目和報(bào)表》的規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，包括資產(chǎn)類、負(fù)債類、凈資產(chǎn)類、收入類和費(fèi)用類科目。在不影響會(huì)計(jì)核算要求和財(cái)務(wù)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對(duì)外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)報(bào)表的前提下，可以根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。（二）會(huì)計(jì)報(bào)表編制1.我校定期編制財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入費(fèi)用表、凈資產(chǎn)變動(dòng)表、現(xiàn)金流量表以及附注等。2.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。3.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制，不得漏報(bào)或者任意取舍。四、資產(chǎn)（一）流動(dòng)資產(chǎn)1.貨幣資金我校貨幣資金包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。庫存現(xiàn)金應(yīng)嚴(yán)格按照國家現(xiàn)金管理規(guī)定進(jìn)行管理，每日終了應(yīng)及時(shí)盤點(diǎn)，做到賬款相符。銀行存款應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)。其他貨幣資金應(yīng)按照規(guī)定用途使用，定期進(jìn)行清查。2.短期投資我校短期投資是指事業(yè)單位按照規(guī)定取得的，持有時(shí)間不超過1年（含1年）的投資，主要是國債投資。短期投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本（包括購買價(jià)款以及稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)）作為投資成本進(jìn)行計(jì)量。短期投資持有期間收到的利息，計(jì)入投資收益。處置短期投資時(shí)，實(shí)際取得價(jià)款與投資成本的差額，計(jì)入投資收益。3.應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)我校應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款等。應(yīng)收賬款是指我校因開展業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。預(yù)付賬款是指我校按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。其他應(yīng)收款是指我校除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收及暫付款項(xiàng)，如職工預(yù)借的差旅費(fèi)、撥付給內(nèi)部有關(guān)部門的備用金等。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)于逾期三年或以上、有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后予以核銷。核銷的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)在備查簿中保留登記。4.存貨我校存貨是指在開展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)中為耗用而儲(chǔ)存的資產(chǎn)，包括材料、燃料、包裝物和低值易耗品等。存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。發(fā)出存貨時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。存貨應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的存貨盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。（二）非流動(dòng)資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)我校固定資產(chǎn)是指單位為滿足自身開展業(yè)務(wù)活動(dòng)或其他活動(dòng)需要而控制的，使用年限超過1年（不含1年）、單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但使用年限超過1年（不含1年）的大批同類物資，作為固定資產(chǎn)核算和管理。固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋及構(gòu)筑物；專用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。固定資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬。固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｎ倚Ｒ话悴捎媚晗奁骄ㄓ?jì)提折舊。固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。2.在建工程我校在建工程是指已經(jīng)發(fā)生必要支出，但尚未達(dá)到交付使用狀態(tài)的建設(shè)工程。在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。在建工程達(dá)到交付使用狀態(tài)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理工程竣工財(cái)務(wù)決算和資產(chǎn)交付使用手續(xù)。3.無形資產(chǎn)我校無形資產(chǎn)是指單位控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照其成本入賬。無形資產(chǎn)攤銷是指在無形資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對(duì)應(yīng)攤銷金額進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偂Ｎ倚Ｒ话悴捎弥本€法攤銷無形資產(chǎn)。無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少盤點(diǎn)一次。對(duì)于發(fā)生的無形資產(chǎn)盤盈、盤虧或者報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行賬務(wù)處理。五、負(fù)債（一）流動(dòng)負(fù)債1.短期借款我校短期借款是指事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)（含1年）的各種借款。短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。2.應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)我校應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)包括應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。應(yīng)付賬款是指我校因購買材料、物資等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。預(yù)收賬款是指我校按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。應(yīng)付職工薪酬是指我校按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工及為職工支付的各種薪酬。應(yīng)交稅費(fèi)是指我校按照國家稅法等規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納的各種稅費(fèi)。其他應(yīng)付款是指我校除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付及暫收款項(xiàng)，如存入保證金等。應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照規(guī)定及時(shí)結(jié)算。3.應(yīng)繳款項(xiàng)我校應(yīng)繳款項(xiàng)是指單位應(yīng)繳未繳的各種款項(xiàng)，包括應(yīng)當(dāng)上繳國庫或者財(cái)政專戶的款項(xiàng)、應(yīng)繳稅費(fèi)，以及其他按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng)。應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時(shí)足額上繳，不得截留、挪用。（二）非流動(dòng)負(fù)債我校非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債，包括長(zhǎng)期借款、長(zhǎng)期應(yīng)付款等。長(zhǎng)期借款是指事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限超過1年（不含1年）的各種借款。長(zhǎng)期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，分別計(jì)入工程成本或當(dāng)期費(fèi)用。長(zhǎng)期應(yīng)付款是指事業(yè)單位發(fā)生的償還期限超過1年（不含1年）的應(yīng)付款項(xiàng)，如以融資租賃方式取得固定資產(chǎn)應(yīng)付的租賃費(fèi)等。長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，并按照規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。六、凈資產(chǎn)（一）累計(jì)盈余我校累計(jì)盈余是指單位歷年實(shí)現(xiàn)的盈余扣除盈余分配后滾存的金額，以及因無償調(diào)入調(diào)出資產(chǎn)產(chǎn)生的凈資產(chǎn)變動(dòng)額。（二）專用基金我校專用基金是指事業(yè)單位按照規(guī)定提取或設(shè)置的具有專門用途的凈資產(chǎn)，主要包括職工福利基金、科技成果轉(zhuǎn)換基金等。專用基金應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的用途使用，專款專用，不得挪作他用。（三）權(quán)益法調(diào)整我校權(quán)益法調(diào)整是指事業(yè)單位持有的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，按照被投資單位除凈損益和利潤分配以外的所有者權(quán)益變動(dòng)份額調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額而計(jì)入凈資產(chǎn)的金額。（四）本期盈余我校本期盈余是指單位本期各項(xiàng)收入、費(fèi)用相抵后的余額。本期盈余反映單位本期財(cái)務(wù)收支的執(zhí)行結(jié)果。（五）本年盈余分配我校本年盈余分配是指單位本年度盈余分配的情況和結(jié)果。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定從本年度非財(cái)政撥款結(jié)余或經(jīng)營結(jié)余中提取專用基金。七、收入（一）財(cái)政撥款收入我校財(cái)政撥款收入是指單位從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款，包括基本支出撥款和項(xiàng)目支出撥款。（二）事業(yè)收入我校事業(yè)收入是指單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，不包括從同級(jí)政府財(cái)政部門取得的各類財(cái)政撥款。事業(yè)收入應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。（三）上級(jí)補(bǔ)助收入我校上級(jí)補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。上級(jí)補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。（四）附屬單位上繳收入我校附屬單位上繳收入是指事業(yè)單位附屬獨(dú)立核算單位按照有關(guān)規(guī)定上繳的收入。附屬單位上繳收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。（五）經(jīng)營收入我校經(jīng)營收入是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入。經(jīng)營收入應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在提供服務(wù)或發(fā)出商品，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得索取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)，按照實(shí)際收到或應(yīng)收的金額確認(rèn)收入。（六）其他收入我校其他收入是指單位取得的除財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位上繳收入、經(jīng)營收入以外的各項(xiàng)收入，包括投資收益、利息收入、捐贈(zèng)收入、租金收入、現(xiàn)金盤盈收入、存貨盤盈收入、收回已核銷應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、無法償付的應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)等。其他收入應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際收到的金額入賬。八、費(fèi)用（一）業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用我校業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用是指單位為實(shí)現(xiàn)其職能目標(biāo)，依法履職或開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。業(yè)務(wù)活動(dòng)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（二）單位管理費(fèi)用我校單位管理費(fèi)用是指事業(yè)單位本級(jí)及后勤管理部門開展管理活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括單位行政及后勤管理部門發(fā)生的人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)、資產(chǎn)折舊（攤銷）等費(fèi)用，以及由單位統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的離退休人員經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、訴訟費(fèi)、中介費(fèi)等。單位管理費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（三）經(jīng)營費(fèi)用我校經(jīng)營費(fèi)用是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。經(jīng)營費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)，在費(fèi)用發(fā)生時(shí)，按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（四）資產(chǎn)處置費(fèi)用我校資產(chǎn)處置費(fèi)用是指單位經(jīng)批準(zhǔn)處置資產(chǎn)時(shí)發(fā)生的費(fèi)用，包括轉(zhuǎn)銷的被處置資產(chǎn)價(jià)值，以及在處置過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用等。資產(chǎn)處置費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（五）上繳上級(jí)費(fèi)用我校上繳上級(jí)費(fèi)用是指事業(yè)單位按照財(cái)政部門和主管部門的規(guī)定上繳上級(jí)單位的支出。上繳上級(jí)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的金額入賬。（六）對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用我校對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用是指事業(yè)單位用財(cái)政撥款收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。對(duì)附屬單位補(bǔ)助費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的金額入賬。（七）所得稅費(fèi)用我校所得稅費(fèi)用是指事業(yè)單位按照國家稅法規(guī)定計(jì)算繳納的所得稅金額。所得稅費(fèi)用應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的計(jì)算方法和稅率計(jì)算確定，并計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。九、財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)分析（一）財(cái)務(wù)報(bào)告我校應(yīng)當(dāng)定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)、上級(jí)主管部門和其他有關(guān)部門提供財(cái)務(wù)信息。