PAGE培訓(xùn)學(xué)校會(huì)計(jì)核算制度一、總則（一）制定目的本會(huì)計(jì)核算制度旨在規(guī)范本校的會(huì)計(jì)核算工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，促進(jìn)學(xué)校健康穩(wěn)定發(fā)展。（二）適用范圍本制度適用于本校及所屬各部門(mén)、各教學(xué)點(diǎn)的會(huì)計(jì)核算活動(dòng)。（三）核算依據(jù)以國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)法律、法規(guī)、財(cái)務(wù)規(guī)章制度和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，結(jié)合本校實(shí)際情況制定本制度。（四）會(huì)計(jì)期間采用公歷年度，即自每年1月1日起至12月31日止。（五）記賬本位幣以人民幣為記賬本位幣。（六）會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。二、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置本校設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)學(xué)校的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理工作。（二）會(huì)計(jì)人員職責(zé)1.按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記賬簿、編制財(cái)務(wù)報(bào)表等。2.實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，對(duì)學(xué)校的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律。3.負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行和分析，為學(xué)校決策提供財(cái)務(wù)依據(jù)。4.參與學(xué)校經(jīng)濟(jì)合同的審核，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。5.負(fù)責(zé)學(xué)校財(cái)務(wù)檔案的整理、歸檔和保管工作。（三）會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德1.愛(ài)崗敬業(yè)，忠于職守，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)職責(zé)。2.誠(chéng)實(shí)守信，如實(shí)反映學(xué)校財(cái)務(wù)狀況，不做假賬。3.廉潔奉公，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，不謀取私利。4.客觀公正，依法辦事，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。5.堅(jiān)持準(zhǔn)則，嚴(yán)格按照國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。6.提高技能，不斷學(xué)習(xí)和掌握新的會(huì)計(jì)知識(shí)和技能。7.參與管理，為學(xué)校財(cái)務(wù)管理提供合理化建議。8.強(qiáng)化服務(wù)，為學(xué)校各部門(mén)提供優(yōu)質(zhì)的財(cái)務(wù)服務(wù)。三、會(huì)計(jì)科目與賬戶（一）會(huì)計(jì)科目設(shè)置根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和本校實(shí)際情況，設(shè)置資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類等會(huì)計(jì)科目。具體會(huì)計(jì)科目如下：1.資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無(wú)形資產(chǎn)、累計(jì)攤銷等。2.負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款等。3.所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配等。4.成本類：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等。5.損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用

、營(yíng)業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用等。（二）賬戶設(shè)置根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。賬戶應(yīng)按照規(guī)定的格式和內(nèi)容進(jìn)行登記，確保賬賬相符、賬實(shí)相符。四、財(cái)務(wù)報(bào)告（一）財(cái)務(wù)報(bào)告種類本校財(cái)務(wù)報(bào)告包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及附注。（二）財(cái)務(wù)報(bào)告編制要求1.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)賬簿及相關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)。2.資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的類別分項(xiàng)列示，反映學(xué)校某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況。3.利潤(rùn)表應(yīng)按照收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的構(gòu)成項(xiàng)目分項(xiàng)列示，反映學(xué)校一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。4.現(xiàn)金流量表應(yīng)按照經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量分類分項(xiàng)列示，反映學(xué)校一定會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量情況。5.所有者權(quán)益變動(dòng)表應(yīng)反映學(xué)校所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況。6.附注應(yīng)包括對(duì)重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明、會(huì)計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目的明細(xì)資料、或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)、資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易等內(nèi)容。（三）財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)送與審批1.本校財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送學(xué)校管理層、董事會(huì)及相關(guān)部門(mén)。2.財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)經(jīng)學(xué)校負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審核簽字后對(duì)外報(bào)送。五、收入核算（一）學(xué)費(fèi)收入1.學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)學(xué)校的教學(xué)計(jì)劃和課程設(shè)置，制定合理的學(xué)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)物價(jià)部門(mén)備案。2.收費(fèi)方式：學(xué)費(fèi)可以按學(xué)期、學(xué)年收取，也可以根據(jù)學(xué)生的實(shí)際學(xué)習(xí)進(jìn)度分段收取。3.收入確認(rèn)：在實(shí)際收到學(xué)費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于預(yù)收的學(xué)費(fèi)，應(yīng)在提供相應(yīng)教學(xué)服務(wù)后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期確認(rèn)收入。（二）住宿費(fèi)收入1.住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)宿舍的條件和設(shè)施，制定不同檔次的住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。2.收費(fèi)方式：住宿費(fèi)可以按學(xué)期、學(xué)年收取。3.收入確認(rèn)：在實(shí)際收到住宿費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。對(duì)于預(yù)收的住宿費(fèi)，應(yīng)在學(xué)生住宿期間按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則分期確認(rèn)收入。（三）其他收入1.培訓(xùn)收入：包括各類短期培訓(xùn)、考證培訓(xùn)等收入。按照培訓(xùn)合同約定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)方式，在實(shí)際收到培訓(xùn)費(fèi)用時(shí)確認(rèn)收入。2.教材銷售收入：按照教材的售價(jià)和銷售數(shù)量，在實(shí)際收到教材款時(shí)確認(rèn)收入。3.場(chǎng)地出租收入：將學(xué)校的場(chǎng)地出租給其他單位或個(gè)人使用，按照租賃合同約定的租金標(biāo)準(zhǔn)和收取方式，在實(shí)際收到租金時(shí)確認(rèn)收入。4.其他零星收入：如學(xué)生補(bǔ)考費(fèi)、證書(shū)工本費(fèi)等，在實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入。六、成本費(fèi)用核算（一）成本費(fèi)用分類1.人員費(fèi)用：包括教職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等。2.教學(xué)費(fèi)用：包括教材費(fèi)、教具費(fèi)、實(shí)驗(yàn)費(fèi)、實(shí)習(xí)費(fèi)、教學(xué)設(shè)備折舊費(fèi)等。3.行政管理費(fèi)用：包括辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、水電費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)等。4.固定資產(chǎn)購(gòu)置與維護(hù)費(fèi)用：包括固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本、安裝調(diào)試費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。5.招生與市場(chǎng)推廣費(fèi)用：包括招生宣傳費(fèi)、廣告費(fèi)、招生代理費(fèi)等。6.其他費(fèi)用：包括財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加等。（二）成本費(fèi)用核算原則1.按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，凡應(yīng)屬于本期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為本期的收入和費(fèi)用入賬；凡不屬于本期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在本期收付，也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。2.成本費(fèi)用應(yīng)按照受益對(duì)象進(jìn)行歸集和分配，確保成本費(fèi)用核算的準(zhǔn)確性。（三）成本費(fèi)用核算方法1.人員費(fèi)用：根據(jù)教職工的考勤記錄和工資標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)發(fā)放的工資、獎(jiǎng)金等，按照規(guī)定計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。2.教學(xué)費(fèi)用：按照教學(xué)計(jì)劃和課程安排，統(tǒng)計(jì)教材、教具、實(shí)驗(yàn)等費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額，計(jì)入相應(yīng)的教學(xué)項(xiàng)目成本。3.行政管理費(fèi)用：按照費(fèi)用的用途和發(fā)生部門(mén)，分別歸集到辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等明細(xì)科目中。4.固定資產(chǎn)購(gòu)置與維護(hù)費(fèi)用：對(duì)于固定資產(chǎn)的購(gòu)置成本，按照固定資產(chǎn)的類別和使用部門(mén)，分?jǐn)偟礁飨嚓P(guān)成本費(fèi)用項(xiàng)目中；對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊和修理費(fèi)，按照規(guī)定的折舊方法和修理費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額進(jìn)行核算。5.招生與市場(chǎng)推廣費(fèi)用：按照費(fèi)用的發(fā)生時(shí)間和用途，直接計(jì)入當(dāng)期損益或分?jǐn)偟较嚓P(guān)的招生項(xiàng)目成本中。6.其他費(fèi)用：財(cái)務(wù)費(fèi)用按照實(shí)際發(fā)生的利息支出、手續(xù)費(fèi)等進(jìn)行核算；營(yíng)業(yè)稅金及附加按照規(guī)定的稅率計(jì)算并計(jì)入當(dāng)期損益。七、資產(chǎn)核算（一）流動(dòng)資產(chǎn)核算1.庫(kù)存現(xiàn)金：設(shè)置現(xiàn)金日記賬，由出納人員按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記，每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。2.銀行存款：按照開(kāi)戶銀行和存款種類，分別設(shè)置銀行存款日記賬，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。銀行存款日記賬應(yīng)定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，至少每月核對(duì)一次。月份終了，學(xué)校賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。3.應(yīng)收賬款：核算學(xué)校因提供教學(xué)服務(wù)、銷售商品等應(yīng)向?qū)W生、客戶收取的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按照債務(wù)人進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于應(yīng)收賬款，應(yīng)定期與債務(wù)人核對(duì)賬目，及時(shí)催收款項(xiàng)。對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷。4.預(yù)付賬款：核算學(xué)校按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于預(yù)付賬款，應(yīng)在收到所購(gòu)物資或接受勞務(wù)后，及時(shí)沖減預(yù)付賬款。對(duì)于因供應(yīng)商原因無(wú)法收到所購(gòu)物資或接受勞務(wù)的預(yù)付賬款，應(yīng)及時(shí)收回或進(jìn)行處理。5.其他應(yīng)收款：核算學(xué)校除應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，如職工借款差旅費(fèi)、備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款等。本科目應(yīng)按照其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于其他應(yīng)收款，應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，定期與對(duì)方核對(duì)賬目，督促相關(guān)人員及時(shí)報(bào)賬還款。（二）固定資產(chǎn)核算1.固定資產(chǎn)定義與分類：固定資產(chǎn)是指學(xué)校為教學(xué)、行政管理和其他活動(dòng)而持有的，使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。固定資產(chǎn)分為房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)六類。2.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出構(gòu)成。投資者投入固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。3.固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法計(jì)提。各類固定資產(chǎn)的折舊年限如下：房屋及建筑物：20年專用設(shè)備：510年一般設(shè)備：58年文物和陳列品：不計(jì)提折舊圖書(shū)：不計(jì)提折舊其他固定資產(chǎn)：58年固定資產(chǎn)折舊計(jì)算公式為：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷折舊年限。預(yù)計(jì)凈殘值率按照固定資產(chǎn)原值的3%5%確定。4.固定資產(chǎn)購(gòu)置與處置：學(xué)校購(gòu)置固定資產(chǎn)應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審批，購(gòu)置后應(yīng)及時(shí)辦理入賬手續(xù)。對(duì)于固定資產(chǎn)的處置，包括出售、報(bào)廢、毀損等，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。處置固定資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目，處置過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和損失，應(yīng)沖減處置收入，處置凈收益或凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（三）無(wú)形資產(chǎn)核算1.無(wú)形資產(chǎn)定義與分類：無(wú)形資產(chǎn)是指學(xué)校擁有或者控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等。2.無(wú)形資產(chǎn)計(jì)價(jià)：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照成本進(jìn)行初始計(jì)量。外購(gòu)無(wú)形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)，其成本包括自滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)條件后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對(duì)于以前期間已經(jīng)費(fèi)用化的支出不再調(diào)整。投資者投入無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。3.無(wú)形資產(chǎn)攤銷：無(wú)形資產(chǎn)攤銷采用直線法，自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止。無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限按照合同規(guī)定受益年限、法律規(guī)定有效年限孰短的原則確定。如果合同沒(méi)有規(guī)定受益年限，法律也沒(méi)有規(guī)定有效年限的，攤銷年限不應(yīng)超過(guò)10年。無(wú)形資產(chǎn)攤銷計(jì)算公式為：年攤銷額=無(wú)形資產(chǎn)原值÷攤銷年限。4.無(wú)形資產(chǎn)處置：學(xué)校處置無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審批，并及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。處置無(wú)形資產(chǎn)取得的收入，應(yīng)計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)處置收入”科目，處置過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和損失，應(yīng)沖減處置收入，處置凈收益或凈損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。八、負(fù)債核算（一）短期借款核算短期借款是指學(xué)校向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。短期借款應(yīng)按照實(shí)際發(fā)生額入賬，借款利息應(yīng)按照借款合同約定的利率計(jì)算，并在實(shí)際支付時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。短期借款到期應(yīng)及時(shí)歸還本金和利息。（二）應(yīng)付賬款核算應(yīng)付賬款是指學(xué)校因購(gòu)買教學(xué)用品、接受勞務(wù)等而應(yīng)付給供應(yīng)商的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按照供應(yīng)商進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于應(yīng)付賬款，應(yīng)定期與供應(yīng)商核對(duì)賬目，及時(shí)支付款項(xiàng)。對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)按照規(guī)定的程序進(jìn)行核銷，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（三）預(yù)收賬款核算預(yù)收賬款是指學(xué)校按照合同規(guī)定向?qū)W生、客戶預(yù)收的款項(xiàng)。本科目應(yīng)按照學(xué)生、客戶進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于預(yù)收賬款，應(yīng)在提供相應(yīng)教學(xué)服務(wù)或商品后，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及時(shí)確認(rèn)收入，并沖減預(yù)收賬款。（四）應(yīng)付職工薪酬核算應(yīng)付職工薪酬是指學(xué)校為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。本科目應(yīng)按照“工資”、“職工福利”、“社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)”、“住房公積金”、“工會(huì)經(jīng)費(fèi)”、“職工教育經(jīng)費(fèi)”等進(jìn)行明細(xì)核算。學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的工資計(jì)算方法和標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算應(yīng)發(fā)放給職工的工資、獎(jiǎng)金等，并按照規(guī)定計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等。實(shí)際發(fā)放職工薪酬時(shí)，應(yīng)沖減應(yīng)付職工薪酬。（五）應(yīng)交稅費(fèi)核算應(yīng)交稅費(fèi)是指學(xué)校按照國(guó)家稅法規(guī)定應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、所得稅等。本科目應(yīng)按照應(yīng)交稅費(fèi)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。學(xué)校應(yīng)按照規(guī)定的稅率和計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)繳納的稅費(fèi)，并及時(shí)申報(bào)繳納。（六）其他應(yīng)付款核算其他應(yīng)付款是指學(xué)校除應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等以外的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。本科目應(yīng)按照其他應(yīng)付款的項(xiàng)目和對(duì)方單位（或個(gè)人）進(jìn)行明細(xì)核算。對(duì)于其他應(yīng)付款，應(yīng)及時(shí)清理結(jié)算，定期與對(duì)方核對(duì)賬目，及時(shí)支付款項(xiàng)。九、所有者權(quán)益核算（一）實(shí)收資本核算實(shí)收資本是指學(xué)校投資者按照學(xué)校章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入學(xué)校的資本。本科目應(yīng)按照投資者進(jìn)行明細(xì)核算。學(xué)校收到投資者投入的資本，應(yīng)按照實(shí)際收到的金額入賬。投資者投入的資本應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校章程的規(guī)定。（二）資本公積核算資本公積是指學(xué)校收到投資者出資額超