PAGE廠房會(huì)計(jì)制度規(guī)范一、總則（一）制定目的本制度旨在規(guī)范公司廠房相關(guān)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性，為公司決策提供可靠依據(jù)，保障公司資產(chǎn)安全，提高廠房資源的使用效率和經(jīng)濟(jì)效益。（二）適用范圍本制度適用于公司內(nèi)所有涉及廠房的購建、使用、維護(hù)、處置等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其相關(guān)的會(huì)計(jì)處理。（三）制定依據(jù)本制度依據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》以及國家其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合公司實(shí)際情況制定。（四）基本原則1.合法性原則：嚴(yán)格遵守國家法律法規(guī)和相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保會(huì)計(jì)處理合法合規(guī)。2.準(zhǔn)確性原則：準(zhǔn)確記錄和反映廠房相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。3.完整性原則：涵蓋廠房經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，全面核算相關(guān)財(cái)務(wù)信息。4.及時(shí)性原則：及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和報(bào)告，為管理決策提供及時(shí)有效的信息支持。5.明晰性原則：會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)清晰明了，便于理解和使用。二、廠房資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量（一）廠房的定義與分類1.定義：廠房是指公司為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而建造或購置的建筑物及附屬設(shè)施，包括生產(chǎn)車間、倉庫、辦公樓等具有一定空間和功能的實(shí)體資產(chǎn)。2.分類：根據(jù)廠房的用途、結(jié)構(gòu)、使用壽命等因素，可分為主要生產(chǎn)廠房、輔助生產(chǎn)廠房、倉儲(chǔ)廠房、辦公廠房等；按結(jié)構(gòu)可分為鋼結(jié)構(gòu)廠房、混凝土結(jié)構(gòu)廠房等；按使用壽命可分為長期廠房（使用壽命超過一年）和短期廠房（使用壽命在一年以內(nèi)）。（二）廠房初始計(jì)量1.外購廠房以購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的其他支出作為入賬價(jià)值。其中，直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的其他支出包括場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。購買廠房時(shí)涉及的契稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)，計(jì)入廠房成本。2.自建廠房自建廠房的成本包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。工程物資成本按照實(shí)際購買價(jià)款加上運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)確定。人工成本根據(jù)參與工程建設(shè)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼等實(shí)際發(fā)生額計(jì)算。應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定計(jì)算確定。間接費(fèi)用按照一定的分配方法在各單項(xiàng)工程之間進(jìn)行分配，分配方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（三）廠房后續(xù)支出計(jì)量1.資本化后續(xù)支出廠房發(fā)生的更新改造等后續(xù)支出，滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入廠房成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。確定更新改造等后續(xù)支出是否滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，需考慮以下因素：與該廠房有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該廠房的成本能夠可靠地計(jì)量。2.費(fèi)用化后續(xù)支出廠房日常維護(hù)、修理等支出，不滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。費(fèi)用化后續(xù)支出包括一般性的維修保養(yǎng)費(fèi)用、日常清潔費(fèi)用、綠化費(fèi)用等。（四）廠房折舊1.折舊方法根據(jù)廠房的性質(zhì)和使用情況，采用年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法計(jì)提折舊。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)，并在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以說明。年限平均法計(jì)算公式：年折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)使用年限工作量法計(jì)算公式：單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×（1預(yù)計(jì)凈殘值率）÷預(yù)計(jì)總工作量雙倍余額遞減法計(jì)算公式：年折舊率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%；年折舊額=固定資產(chǎn)期初凈值×年折舊率年數(shù)總和法計(jì)算公式：年折舊率=尚可使用年限÷預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和×100%；年折舊額=（固定資產(chǎn)原值預(yù)計(jì)凈殘值）×年折舊率2.折舊年限與凈殘值廠房折舊年限根據(jù)其實(shí)際使用壽命和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)確定，一般主要生產(chǎn)廠房折舊年限為[X]年，輔助生產(chǎn)廠房折舊年限為[X]年，倉儲(chǔ)廠房折舊年限為[X]年，辦公廠房折舊年限為[X]年等。預(yù)計(jì)凈殘值率根據(jù)廠房的性質(zhì)和實(shí)際情況合理確定，一般為固定資產(chǎn)原值的[X]%[X]%。三、廠房核算的會(huì)計(jì)科目設(shè)置（一）“固定資產(chǎn)——廠房”科目1.本科目核算公司所有廠房的原始價(jià)值。2.借方登記廠房的增加額，包括外購、自建等增加的廠房價(jià)值；貸方登記廠房的減少額，如出售、報(bào)廢、毀損等減少的廠房價(jià)值；期末借方余額反映公司現(xiàn)有廠房的原始價(jià)值。“累計(jì)折舊——廠房”科目1.本科目核算公司廠房的累計(jì)折舊額。2.貸方登記按月計(jì)提的廠房折舊額；借方登記因廠房減少而相應(yīng)轉(zhuǎn)銷的累計(jì)折舊額；期末貸方余額反映公司廠房的累計(jì)折舊額。“在建工程——廠房工程”科目1.本科目核算公司自建廠房工程發(fā)生的實(shí)際支出。2.借方登記自建廠房工程所發(fā)生的各項(xiàng)支出，包括工程物資成本、人工成本、相關(guān)稅費(fèi)等；貸方登記工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)——廠房”科目的金額；期末借方余額反映尚未完工的廠房工程實(shí)際成本?！肮潭ㄙY產(chǎn)清理——廠房清理”科目1.本科目核算公司因出售、報(bào)廢、毀損等原因轉(zhuǎn)出的廠房價(jià)值以及在清理過程中發(fā)生的費(fèi)用和清理收入等。2.借方登記轉(zhuǎn)出的廠房賬面價(jià)值、清理過程中發(fā)生的費(fèi)用等；貸方登記清理過程中取得的收入等；期末余額反映廠房清理的凈損益，清理完畢應(yīng)無余額。四、廠房的賬務(wù)處理流程（一）廠房購置1.外購廠房公司簽訂廠房購買合同后，財(cái)務(wù)部門根據(jù)合同約定及相關(guān)付款憑證進(jìn)行賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)——廠房應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等2.自建廠房購入工程物資時(shí)：借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款等領(lǐng)用工程物資時(shí)：借：在建工程——廠房工程貸：工程物資發(fā)生人工成本時(shí)：借：在建工程——廠房工程貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)生其他相關(guān)費(fèi)用時(shí)：借：在建工程——廠房工程貸：銀行存款等廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)——廠房貸：在建工程——廠房工程（二）廠房折舊計(jì)提每月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)確定的折舊方法和折舊年限、凈殘值等計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的廠房折舊額，并進(jìn)行賬務(wù)處理：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)車間廠房折舊）管理費(fèi)用（辦公廠房折舊等）貸：累計(jì)折舊——廠房（三）廠房后續(xù)支出1.資本化后續(xù)支出廠房進(jìn)行更新改造等資本化后續(xù)支出時(shí)：借：在建工程——廠房工程累計(jì)折舊——廠房貸：固定資產(chǎn)——廠房后續(xù)支出發(fā)生時(shí)：借：在建工程——廠房工程貸：工程物資、應(yīng)付職工薪酬、銀行存款等工程完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)：借：固定資產(chǎn)——廠房貸：在建工程——廠房工程2.費(fèi)用化后續(xù)支出發(fā)生廠房費(fèi)用化后續(xù)支出時(shí)：借：管理費(fèi)用等貸：銀行存款等（四）廠房處置1.出售廠房將出售的廠房轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理——廠房清理累計(jì)折舊——廠房貸：固定資產(chǎn)——廠房發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理——廠房清理貸：銀行存款等收到出售價(jià)款時(shí)：借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理——廠房清理應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：若為凈收益：借：固定資產(chǎn)清理——廠房清理貸：資產(chǎn)處置損益若為凈損失：借：資產(chǎn)處置損益貸：固定資產(chǎn)清理——廠房清理2.報(bào)廢、毀損廠房將報(bào)廢、毀損的廠房轉(zhuǎn)入清理時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理——廠房清理累計(jì)折舊——廠房貸：固定資產(chǎn)——廠房發(fā)生清理費(fèi)用時(shí)：借：固定資產(chǎn)清理——廠房清理貸：銀行存款等殘料入庫時(shí)：借：原材料等貸：固定資產(chǎn)清理——廠房清理應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償時(shí)：借：其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理——廠房清理結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損益時(shí)：若為凈收益：借：固定資產(chǎn)清理——廠房清理貸：營業(yè)外收入若為凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常報(bào)廢、毀損損失）：借：營業(yè)外支出——非常損失貸：固定資產(chǎn)清理——廠房清理若為凈損失（屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失）：借：營業(yè)外支出——非常損失貸：固定資產(chǎn)清理——廠房清理五、廠房清查與盤點(diǎn)（一）清查盤點(diǎn)周期公司定期對(duì)廠房進(jìn)行清查盤點(diǎn)，每年至少進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，在特殊情況下，如公司重組、改制等，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行清查盤點(diǎn)。（二）清查盤點(diǎn)內(nèi)容1.核對(duì)廠房的數(shù)量、規(guī)格、型號(hào)等與固定資產(chǎn)卡片及相關(guān)賬目記錄是否一致。2.檢查廠房的使用狀況，包括是否正常使用、有無閑置、毀損等情況。3.核實(shí)廠房的維護(hù)保養(yǎng)記錄，查看是否按規(guī)定進(jìn)行了維護(hù)保養(yǎng)。4.對(duì)廠房的實(shí)際價(jià)值進(jìn)行評(píng)估，與賬面價(jià)值進(jìn)行比較，如有差異，分析原因并進(jìn)行相應(yīng)處理。（三）清查盤點(diǎn)結(jié)果處理1.清查盤點(diǎn)結(jié)束后，清查人員應(yīng)編制清查盤點(diǎn)報(bào)告，詳細(xì)記錄清查盤點(diǎn)情況，包括廠房的數(shù)量、賬面價(jià)值、實(shí)際狀況等。2.對(duì)于清查盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損等情況，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)經(jīng)公司管理層批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。盤盈廠房：借：固定資產(chǎn)——廠房貸：以前年度損益調(diào)整盤虧廠房：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢累計(jì)折舊——廠房貸：固定資產(chǎn)——廠房經(jīng)批準(zhǔn)后：借：營業(yè)外支出等貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢廠房毀損：借：固定資產(chǎn)清理——廠房清理累計(jì)折舊——廠房貸：固定資產(chǎn)——廠房后續(xù)處理同廠房處置相關(guān)規(guī)定。六、財(cái)務(wù)報(bào)表列示與披露（一）財(cái)務(wù)報(bào)表列示1.在資產(chǎn)負(fù)債表中，“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目下單獨(dú)列示“廠房”的原值、累計(jì)折舊和凈值。2.在現(xiàn)金流量表中，涉及廠房購置、處置等現(xiàn)金流量，分別在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”等項(xiàng)目中列示。（二）財(cái)