2026年會計師職稱考試高級預(yù)測模擬卷及答案一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，下列關(guān)于合同成本資本化的表述中，正確的是（）。A.合同成本應(yīng)在發(fā)生時全部計入當期損益B.合同成本只有在滿足收入確認條件時才能資本化C.合同成本與合同履約成本應(yīng)區(qū)分處理D.合同成本不得預(yù)提，必須實際發(fā)生時確認2.某上市公司2025年發(fā)生的研究開發(fā)支出中，符合資本化條件的費用為500萬元，不符合資本化條件的費用為200萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準則》，該公司的資本化費用應(yīng)計入當期損益的金額為（）。A.200萬元B.500萬元C.700萬元D.0萬元3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，下列關(guān)于商譽減值測試的表述中，正確的是（）。A.商譽減值測試應(yīng)每年進行一次B.商譽減值測試應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)C.商譽減值測試時，應(yīng)考慮稅法影響D.商譽減值測試時，不考慮未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)4.某企業(yè)2025年12月31日購入一項管理用固定資產(chǎn)，原值1000萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值50萬元，采用年限平均法計提折舊。2026年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額為（）。A.95萬元B.90萬元C.100萬元D.105萬元5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，下列關(guān)于短期薪酬的表述中，正確的是（）。A.短期薪酬應(yīng)全部資本化計入資產(chǎn)成本B.短期薪酬應(yīng)全部費用化計入當期損益C.短期薪酬的確認基礎(chǔ)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制D.短期薪酬的支付方式不影響其會計處理6.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)收賬款”科目余額為1000萬元，壞賬準備科目余額為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的壞賬損失為應(yīng)收賬款的5‰。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)增的金額為（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元7.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，下列關(guān)于金融資產(chǎn)重分類的表述中，正確的是（）。A.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)不得重分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.以攤余成本計量的金融資產(chǎn)不得重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)C.金融資產(chǎn)的重分類應(yīng)于資產(chǎn)負債表日進行D.金融資產(chǎn)的重分類不影響其賬面價值8.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“存貨”科目余額為2000萬元，存貨跌價準備科目余額為100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的存貨跌價準備為存貨成本的2%。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)減的金額為（）。A.20萬元B.40萬元C.60萬元D.80萬元9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，下列關(guān)于政府補助的表述中，正確的是（）。A.政府補助應(yīng)全部計入當期損益B.政府補助應(yīng)全部資本化計入資產(chǎn)成本C.政府補助的確認基礎(chǔ)應(yīng)采用收付實現(xiàn)制D.政府補助的計量方法應(yīng)根據(jù)補助性質(zhì)選擇10.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“長期股權(quán)投資”科目余額為3000萬元，其中對子公司投資占80%，對聯(lián)營企業(yè)投資占20%。2026年該企業(yè)應(yīng)確認的投資收益為200萬元，其中子公司投資確認100萬元，聯(lián)營企業(yè)投資確認100萬元。該企業(yè)2026年度應(yīng)確認的投資收益對合并凈利潤的影響金額為（）。A.200萬元B.160萬元C.180萬元D.150萬元二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，下列關(guān)于租賃會計處理的表述中，正確的有（）。A.承租人應(yīng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃B.出租人應(yīng)將租賃分為銷售型租賃、經(jīng)營型租賃和融資型租賃C.承租人應(yīng)確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債D.出租人應(yīng)確認租賃收入和租賃資產(chǎn)2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》，下列關(guān)于固定資產(chǎn)減值的表述中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回B.固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)C.固定資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)考慮稅法影響D.固定資產(chǎn)減值測試時，不考慮未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》，下列關(guān)于股份支付的表述中，正確的有（）。A.股份支付的確認基礎(chǔ)應(yīng)采用公允價值B.股份支付的計量方法應(yīng)根據(jù)支付方式選擇C.股份支付的確認時間應(yīng)與權(quán)益工具的公允價值變動掛鉤D.股份支付的確認金額應(yīng)考慮所得稅影響4.根據(jù)《企業(yè)會計準則第23號——金融工具列報》，下列關(guān)于金融工具列報的表述中，正確的有（）。A.金融資產(chǎn)應(yīng)按其性質(zhì)分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)等B.金融負債應(yīng)按其性質(zhì)分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、以攤余成本計量的金融負債等C.金融工具的列報應(yīng)考慮其風(fēng)險特征D.金融工具的列報應(yīng)考慮其流動性特征5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采》，下列關(guān)于石油天然氣開采會計處理的表述中，正確的有（）。A.石油天然氣開采應(yīng)確認探明石油天然氣儲量B.石油天然氣開采應(yīng)確認探明儲量的減值損失C.石油天然氣開采應(yīng)確認油氣井的使用壽命D.石油天然氣開采應(yīng)確認油氣井的折舊三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，合同成本與合同履約成本應(yīng)區(qū)分處理。2.根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，商譽減值測試時，應(yīng)考慮稅法影響。3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，短期薪酬應(yīng)全部費用化計入當期損益。4.根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，金融資產(chǎn)的重分類不影響其賬面價值。5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，政府補助應(yīng)全部計入當期損益。6.根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，承租人應(yīng)確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債。7.根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》，固定資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認不得轉(zhuǎn)回。8.根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》，股份支付的確認基礎(chǔ)應(yīng)采用公允價值。9.根據(jù)《企業(yè)會計準則第23號——金融工具列報》，金融工具的列報應(yīng)考慮其風(fēng)險特征。10.根據(jù)《企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采》，石油天然氣開采應(yīng)確認探明儲量的減值損失。四、計算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“應(yīng)收賬款”科目余額為1000萬元，壞賬準備科目余額為50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的壞賬損失為應(yīng)收賬款的5‰。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)增的金額為多少？2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“存貨”科目余額為2000萬元，存貨跌價準備科目余額為100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的存貨跌價準備為存貨成本的2%。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)減的金額為多少？五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“長期股權(quán)投資”科目余額為3000萬元，其中對子公司投資占80%，對聯(lián)營企業(yè)投資占20%。2026年該企業(yè)應(yīng)確認的投資收益為200萬元，其中子公司投資確認100萬元，聯(lián)營企業(yè)投資確認100萬元。該企業(yè)2026年度應(yīng)確認的投資收益對合并凈利潤的影響金額為多少？2.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負債表中，“固定資產(chǎn)”科目余額為5000萬元，累計折舊科目余額為2000萬元，固定資產(chǎn)減值準備科目余額為500萬元。2026年該企業(yè)應(yīng)計提的固定資產(chǎn)折舊金額為多少？答案及解析一、單項選擇題1.C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，合同成本與合同履約成本應(yīng)區(qū)分處理，合同成本應(yīng)在發(fā)生時計入當期損益，而合同履約成本應(yīng)在滿足收入確認條件時計入當期損益。2.A解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，符合資本化條件的費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的費用應(yīng)計入當期損益。因此，該公司的資本化費用應(yīng)計入當期損益的金額為200萬元。3.C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號——資產(chǎn)減值》，商譽減值測試時，應(yīng)考慮稅法影響，即商譽減值測試時，應(yīng)考慮未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)和所得稅影響。4.C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》，采用年限平均法計提折舊，2026年該固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊金額為（1000萬元-50萬元）/10年=95萬元。5.C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第9號——職工薪酬》，短期薪酬的確認基礎(chǔ)應(yīng)采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，即在實際發(fā)生時確認。6.A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的壞賬損失為應(yīng)收賬款的5‰，即1000萬元×5‰=5萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)增的金額為5萬元-50萬元=5萬元。7.B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》，以攤余成本計量的金融資產(chǎn)不得重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。8.A解析：根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的存貨跌價準備為存貨成本的2%，即2000萬元×2%=40萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)減的金額為100萬元-40萬元=20萬元。9.D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，政府補助的計量方法應(yīng)根據(jù)補助性質(zhì)選擇，即直接計入當期損益或資本化計入資產(chǎn)成本。10.B解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，對聯(lián)營企業(yè)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，即應(yīng)確認100萬元的投資收益。對子公司投資應(yīng)采用成本法核算，即不應(yīng)確認投資收益。因此，該企業(yè)2026年度應(yīng)確認的投資收益對合并凈利潤的影響金額為100萬元×20%=20萬元。二、多項選擇題1.A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第21號——租賃》，承租人應(yīng)將租賃分為經(jīng)營租賃和融資租賃，出租人應(yīng)將租賃分為銷售型租賃、經(jīng)營型租賃和融資型租賃；承租人應(yīng)確認使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負債，出租人應(yīng)確認租賃收入和租賃資產(chǎn)。2.B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第4號——固定資產(chǎn)》，固定資產(chǎn)減值測試應(yīng)以單項資產(chǎn)為基礎(chǔ)，固定資產(chǎn)減值測試時，應(yīng)考慮稅法影響，不考慮未來現(xiàn)金流量的折現(xiàn)。3.A、B、C解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第11號——股份支付》，股份支付的確認基礎(chǔ)應(yīng)采用公允價值，股份支付的計量方法應(yīng)根據(jù)支付方式選擇，股份支付的確認時間應(yīng)與權(quán)益工具的公允價值變動掛鉤。4.A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第23號——金融工具列報》，金融資產(chǎn)應(yīng)按其性質(zhì)分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)、以攤余成本計量的金融資產(chǎn)等；金融負債應(yīng)按其性質(zhì)分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債、以攤余成本計量的金融負債等；金融工具的列報應(yīng)考慮其風(fēng)險特征和流動性特征。5.A、B、C、D解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則第27號——石油天然氣開采》，石油天然氣開采應(yīng)確認探明石油天然氣儲量，應(yīng)確認探明儲量的減值損失，應(yīng)確認油氣井的使用壽命，應(yīng)確認油氣井的折舊。三、判斷題1.正確2.正確3.正確4.錯誤解析：金融資產(chǎn)的重分類會影響其賬面價值，即重分類時需要調(diào)整其賬面價值。5.錯誤解析：政府補助的計量方法應(yīng)根據(jù)補助性質(zhì)選擇，即直接計入當期損益或資本化計入資產(chǎn)成本。6.正確7.正確8.正確9.正確10.正確四、計算題1.應(yīng)納稅調(diào)增的金額為5萬元解析：根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的壞賬損失為應(yīng)收賬款的5‰，即1000萬元×5‰=5萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)增的金額為5萬元-50萬元=5萬元。2.應(yīng)納稅調(diào)減的金額為20萬元解析：根據(jù)稅法規(guī)定，允許稅前扣除的存貨跌價準備為存貨成本的2%，即2000萬元×2%=40萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅調(diào)減的金額為100萬元-40萬元=20萬元。五、綜合題1.應(yīng)確認的投資收益對合并凈利潤的影響金額為160萬元解析：根據(jù)《企業(yè)會計準則》，對聯(lián)營企業(yè)投資應(yīng)