2026年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與財(cái)稅法規(guī)實(shí)務(wù)試題一、單選題（共10題，每題2分）1.根據(jù)2026年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》修訂規(guī)定，對(duì)于附有重大融資成分的銷售合同，企業(yè)應(yīng)何時(shí)確認(rèn)收入？A.合同簽訂日B.客戶付款日C.滿足合同履約義務(wù)時(shí)（扣除融資影響）D.融資費(fèi)用攤銷完畢時(shí)2.某制造業(yè)企業(yè)2026年起采用新租賃準(zhǔn)則，其租賃負(fù)債初始計(jì)量時(shí)，應(yīng)考慮以下哪項(xiàng)因素？A.租賃期內(nèi)的預(yù)計(jì)通貨膨脹率B.承租人的信用風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)C.出租人的租賃內(nèi)含利率D.租賃保證金折現(xiàn)后的金額3.2026年《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》修訂后，下列哪項(xiàng)支出在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得稅前扣除？A.存貨采購(gòu)中符合規(guī)定的運(yùn)輸費(fèi)用B.職工因公出差產(chǎn)生的市內(nèi)交通費(fèi)C.企業(yè)贊助體育賽事的支出D.符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除部分4.某上市公司2026年度披露合并財(cái)務(wù)報(bào)表，其子公司境外子公司的財(cái)務(wù)報(bào)表采用當(dāng)?shù)刎泿啪幹疲鬯銜r(shí)應(yīng)采用何種匯率？A.現(xiàn)行匯率B.歷史匯率C.報(bào)告期平均匯率D.遠(yuǎn)期匯率5.根據(jù)2026年《個(gè)人所得稅法》修訂，居民個(gè)人取得勞務(wù)報(bào)酬所得，預(yù)扣預(yù)繳稅率的計(jì)算基數(shù)如何確定？A.勞務(wù)報(bào)酬全額B.勞務(wù)報(bào)酬扣除20%的費(fèi)用后C.按照收入分成比例計(jì)算D.參照同類項(xiàng)目市場(chǎng)價(jià)調(diào)整后6.某餐飲企業(yè)2026年起適用新增值稅稅率政策，其提供的餐飲服務(wù)適用稅率為多少？A.3%B.6%C.9%D.13%7.根據(jù)2026年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)——資產(chǎn)減值》，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回時(shí)，下列說(shuō)法正確的是？A.以原值為基礎(chǔ)重新計(jì)算折舊B.僅能在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)轉(zhuǎn)回C.以可收回金額為限轉(zhuǎn)回D.需經(jīng)審計(jì)師確認(rèn)后方可轉(zhuǎn)回8.某外貿(mào)企業(yè)2026年出口貨物取得FOB價(jià)，其增值稅免抵退稅的計(jì)算基數(shù)應(yīng)包含以下哪項(xiàng)？A.運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)B.出口關(guān)稅C.國(guó)內(nèi)運(yùn)輸費(fèi)用D.境外倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)9.2026年《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》修訂后，小企業(yè)購(gòu)入的固定資產(chǎn)，其折舊年限最短可縮短至多少年？A.2年B.3年C.5年D.10年10.某企業(yè)2026年度發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額的多少？A.5%B.8%C.12%D.15%二、多選題（共5題，每題3分）1.根據(jù)2026年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》修訂，與租賃相關(guān)的以下哪些事項(xiàng)屬于合同負(fù)債的組成部分？A.承租人需支付的租賃保證金B(yǎng).期權(quán)的行使價(jià)格C.租賃期內(nèi)的增量費(fèi)用D.出租人提供的擔(dān)保余值2.某高新技術(shù)企業(yè)2026年度申報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，其可加計(jì)扣除的項(xiàng)目包括哪些？A.新材料測(cè)試費(fèi)B.專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)C.職工培訓(xùn)費(fèi)D.工程樣機(jī)試制費(fèi)3.根據(jù)2026年《個(gè)人所得稅法》修訂，以下哪些收入屬于“工資薪金所得”？A.勞動(dòng)分紅B.年終獎(jiǎng)金C.單位支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)D.個(gè)人因工作出差獲得的交通補(bǔ)貼4.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年處置一項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品，其應(yīng)確認(rèn)的收入計(jì)算基礎(chǔ)可能包括哪些？A.開發(fā)產(chǎn)品的實(shí)際成本B.房地產(chǎn)配套設(shè)施的攤銷成本C.交易中的傭金支出D.不可撤銷的購(gòu)銷合同價(jià)格5.根據(jù)2026年《增值稅暫行條例》修訂，以下哪些情形需繳納增值稅？A.消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利B.境內(nèi)單位和個(gè)人銷售服務(wù)C.小規(guī)模納稅人銷售農(nóng)產(chǎn)品D.出口貨物離岸價(jià)（FOB）三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)2026年度計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，在以后期間實(shí)際發(fā)生時(shí)可以全額沖減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。（×）2.根據(jù)2026年《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，小企業(yè)可以不編制現(xiàn)金流量表。（√）3.居民個(gè)人取得的股息紅利所得，暫免征收個(gè)人所得稅。（×）4.某企業(yè)2026年購(gòu)入的環(huán)保設(shè)備，其折舊年限不得低于10年。（√）5.租賃期開始日，承租人應(yīng)將租賃負(fù)債和使用權(quán)資產(chǎn)同時(shí)計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表。（√）6.增值稅小規(guī)模納稅人2026年起可享受月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅政策。（√）7.企業(yè)2026年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分不得稅前扣除。（×）8.固定資產(chǎn)盤盈時(shí)，應(yīng)作為前期差錯(cuò)更正處理。（√）9.出口企業(yè)2026年申報(bào)免抵退稅時(shí)，需提供“出口貨物報(bào)關(guān)單”和“銷售明細(xì)賬”。（√）10.企業(yè)2026年度的財(cái)務(wù)報(bào)表附注中，需披露關(guān)聯(lián)方交易的金額和性質(zhì)。（√）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分）1.簡(jiǎn)述2026年《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》中關(guān)于“可變對(duì)價(jià)”的確認(rèn)方法及其對(duì)收入的影響。2.某企業(yè)2026年發(fā)生一筆金額較大的非貨幣性資產(chǎn)交換，如何判斷其是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并說(shuō)明會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)。3.根據(jù)2026年《個(gè)人所得稅法》，解釋居民個(gè)人境外所得的免稅規(guī)定及其適用條件。五、計(jì)算題（共2題，每題10分）1.某企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元（取得合規(guī)發(fā)票），稅額1.3萬(wàn)元。原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。-銷售產(chǎn)品一批，不含稅售價(jià)80萬(wàn)元，開具增值稅專用發(fā)票，稅額10.8萬(wàn)元；客戶以銀行承兌匯票結(jié)算，到期承兌。-本期購(gòu)進(jìn)用于職工食堂的貨物，金額5萬(wàn)元，稅額0.65萬(wàn)元。-支付本期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1.95萬(wàn)元（均合規(guī)）。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)納增值稅額。2.某居民企業(yè)2026年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額500萬(wàn)元，其中：-國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；-符合條件的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額50萬(wàn)元；-發(fā)生公益性捐贈(zèng)支出60萬(wàn)元；-轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈損失10萬(wàn)元。要求：計(jì)算該企業(yè)2026年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納企業(yè)所得稅額（稅率25%）。六、綜合題（共2題，每題15分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：-1月1日租賃一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，每年末支付租金100萬(wàn)元，租賃內(nèi)含利率6%。-6月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。-12月31日對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，可收回金額為150萬(wàn)元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并說(shuō)明對(duì)2026年度財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。2.某外貿(mào)企業(yè)2026年度出口一批貨物，F(xiàn)OB價(jià)100萬(wàn)美元，離岸價(jià)中包含運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)美元、保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)美元，增值稅退稅率13%。-進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票金額110萬(wàn)元，稅額14.6萬(wàn)元。-本期免抵退稅額計(jì)算如下：-免稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格=FOB價(jià)-運(yùn)費(fèi)-保險(xiǎn)費(fèi)=93萬(wàn)美元（折合63.8萬(wàn)元人民幣）；-應(yīng)退稅額=免稅購(gòu)進(jìn)價(jià)格×退稅率=63.8×13%=8.29萬(wàn)元。要求：說(shuō)明免抵退稅的會(huì)計(jì)處理流程及分錄。答案與解析一、單選題答案與解析1.C解析：新準(zhǔn)則要求扣除融資成分影響后確認(rèn)收入，避免高估收入。選項(xiàng)B、D與收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)無(wú)關(guān)，選項(xiàng)A未考慮融資影響。2.C解析：租賃負(fù)債以承租人增量借款利率或租賃內(nèi)含利率（孰低）折現(xiàn)初始租賃付款額，后者更保守。選項(xiàng)A、B、D均為干擾項(xiàng)。3.C解析：贊助支出屬于稅前不得扣除項(xiàng)目，其他選項(xiàng)均符合稅前扣除規(guī)定（《企業(yè)所得稅法》第9條）。4.A解析：境外報(bào)表折算時(shí)，資產(chǎn)和負(fù)債采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率，收入和費(fèi)用采用交易發(fā)生日即期匯率，但實(shí)務(wù)中合并報(bào)表通常統(tǒng)一采用資產(chǎn)負(fù)債表日匯率。5.A解析：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí)不扣除費(fèi)用，全額作為計(jì)稅依據(jù)（《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第22條）。6.D解析：餐飲服務(wù)屬于生活服務(wù)，增值稅稅率為13%（2026年稅率政策調(diào)整）。7.C解析：減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回以可收回金額為限，不得轉(zhuǎn)回超過(guò)原計(jì)提金額的部分（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第8號(hào)》第22條）。8.A解析：FOB價(jià)已包含運(yùn)費(fèi)，但運(yùn)費(fèi)需區(qū)分是否用于出口，僅境外運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入免抵退稅基數(shù)。9.A解析：新準(zhǔn)則允許固定資產(chǎn)折舊年限最短2年，適用于簡(jiǎn)易核算的小企業(yè)（《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第24條）。10.C解析：公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為年度利潤(rùn)總額12%（修訂后的扣除比例提高）。二、多選題答案與解析1.A、B、C解析：合同負(fù)債包括租賃保證金、期權(quán)行使價(jià)格及租賃期內(nèi)增量費(fèi)用，擔(dān)保余值為出租人負(fù)債。2.A、B、D解析：研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除包括新材料測(cè)試、專利申請(qǐng)費(fèi)及樣機(jī)試制費(fèi)，職工培訓(xùn)費(fèi)不屬于加計(jì)扣除范圍。3.A、B、C解析：工資薪金所得包括勞動(dòng)分紅、年終獎(jiǎng)金及補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)，交通補(bǔ)貼需區(qū)分是否屬于免稅范圍。4.A、B、D解析：開發(fā)產(chǎn)品收入計(jì)算基礎(chǔ)包括實(shí)際成本、配套設(shè)施攤銷及合同價(jià)格，傭金支出不得計(jì)入收入。5.B、D解析：境內(nèi)服務(wù)需繳納增值稅，出口貨物離岸價(jià)視同價(jià)外費(fèi)用征稅。選項(xiàng)A、C為視同銷售或免稅情形。三、判斷題答案與解析1.×解析：壞賬準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回以可收回金額為限，不能全額沖減。2.√解析：小企業(yè)會(huì)計(jì)核算相對(duì)簡(jiǎn)單，可不編制現(xiàn)金流量表。3.×解析：股息紅利所得實(shí)際稅負(fù)為20%（持股期限超過(guò)1年減半）。4.√解析：環(huán)保設(shè)備屬于加速折舊范圍，最低折舊年限為10年（《企業(yè)所得稅法》第60條）。5.√解析：租賃確認(rèn)時(shí)點(diǎn)同時(shí)計(jì)入負(fù)債和資產(chǎn)（《租賃準(zhǔn)則》第12條）。6.√解析：小規(guī)模納稅人月銷售額10萬(wàn)元以下免征增值稅（2026年政策延續(xù)）。7.×解析：限額為利潤(rùn)總額12%，超過(guò)部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。8.√解析：盤盈資產(chǎn)需作為前期差錯(cuò)更正處理（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)》）。9.√解析：免抵退稅需提供報(bào)關(guān)單和明細(xì)賬等資料（《出口退稅管理辦法》）。10.√解析：關(guān)聯(lián)交易需披露金額和性質(zhì)（《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)》）。四、簡(jiǎn)答題答案與解析1.可變對(duì)價(jià)確認(rèn)方法：-商業(yè)實(shí)質(zhì)且金額可計(jì)量時(shí)，按預(yù)期金額確認(rèn)收入，需考慮重大融資成分影響；-不滿足商業(yè)實(shí)質(zhì)或金額不可靠時(shí)，按可變對(duì)價(jià)結(jié)算時(shí)確認(rèn)。影響：預(yù)期收入可能高于實(shí)際，需計(jì)提收入不確定性負(fù)債。2.非貨幣性資產(chǎn)交換商業(yè)實(shí)質(zhì)判斷：-收益來(lái)源主要來(lái)自交換而非市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)；-換入資產(chǎn)對(duì)決策有重大影響。會(huì)計(jì)處理：具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值可靠，按公允價(jià)值計(jì)量；否則按賬面價(jià)值。3.境外所得免稅規(guī)定：-居民個(gè)人來(lái)源于境外所得，符合“中國(guó)稅負(fù)低于來(lái)源國(guó)”且“連續(xù)或累計(jì)60日以上在境外居住”的，可免稅；適用條件：需提供來(lái)源國(guó)稅法及居住證明（《個(gè)人所得稅法》第4條修訂）。五、計(jì)算題答案與解析1.應(yīng)納增值稅：-銷項(xiàng)稅額：10.8萬(wàn)元；-進(jìn)項(xiàng)稅額：1.3（運(yùn)輸）+1.95（其他）=3.25萬(wàn)元；-準(zhǔn)予抵扣購(gòu)進(jìn)貨物用于職工食堂部分：5×13%=0.65萬(wàn)元（需剔除）；-應(yīng)納稅額：10.8-(3.25-0.65)=7.2萬(wàn)元。2.應(yīng)納稅所得額：-利潤(rùn)總額：500-20（國(guó)債收入）+50（加計(jì)扣除）-10（資產(chǎn)損失）=520萬(wàn)元；-公益性捐贈(zèng)扣除限額：520×12%=62.4萬(wàn)元，實(shí)際60萬(wàn)元可全額扣除；-應(yīng)納稅所得額：520-62.4=457.6萬(wàn)元；-應(yīng)納稅額：457.6×25%=114.4萬(wàn)元。六、綜合題答案與解析1.會(huì)計(jì)處理：-租賃：1月1日：借記使用權(quán)資產(chǎn)（原值+利息），貸記租賃負(fù)債（PV）；12月31日：借記租賃負(fù)債（租金），貸記銀行存款；借記利息費(fèi)用（負(fù)債×6%），貸記租賃負(fù)債。-折舊：6月購(gòu)入設(shè)備，當(dāng)期折舊