公司債券發(fā)行的財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)主要內(nèi)容發(fā)行條件中有關(guān)財(cái)務(wù)要求要求申報(bào)披露的財(cái)務(wù)信息財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)則運(yùn)用會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)服務(wù)一、發(fā)行條件中有關(guān)財(cái)務(wù)要求：內(nèi)部控制制度的完整性、合理性、有效性不存在重大缺陷最近三個(gè)會(huì)計(jì)年度實(shí)現(xiàn)的年均可分配利潤(rùn)不少于公司債券一年的利息本次發(fā)行后累計(jì)公司債券余額不超過(guò)最近一期末凈資產(chǎn)額的百分之四十二、要求申報(bào)披露的財(cái)務(wù)信息：1.最近三年及一期的財(cái)務(wù)報(bào)告包括合并及母公司的：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表2.最近三年內(nèi)發(fā)生過(guò)重大資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)、出售、置換的公司要包括：重組完成后的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表以及重組時(shí)編制的重組前模擬資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)3.最近三年及一期的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)流動(dòng)比率流動(dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債

[>2]速動(dòng)比率速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)-存貨

[>1]資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝總負(fù)債/總資產(chǎn)利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)：利潤(rùn)總額+利息費(fèi)用利息費(fèi)用：本期發(fā)生的全部利息凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤(rùn)/凈資產(chǎn)全面攤薄和加權(quán)平均凈資產(chǎn)收益率凈利潤(rùn)：扣除非經(jīng)常性損益前

扣除非經(jīng)常性損益后凈資產(chǎn)：期末凈資產(chǎn)加權(quán)平均凈資產(chǎn)4.公司債券發(fā)行后資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)的變化5.如發(fā)行人審計(jì)報(bào)告存在非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，發(fā)行人披露董事會(huì)關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的涉及事項(xiàng)處理情況的說(shuō)明及會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具關(guān)于非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告的補(bǔ)充意見(jiàn)非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告三、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)則運(yùn)用上市公司一般從2007年起執(zhí)行新準(zhǔn)則國(guó)有企業(yè)一般從2008年起執(zhí)行新準(zhǔn)則根據(jù)中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布的《關(guān)于做好與新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露工作的通知》（證監(jiān)發(fā)[2006]136號(hào)）和《關(guān)于發(fā)布〈公開(kāi)發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范問(wèn)答第7號(hào)-新舊會(huì)計(jì)準(zhǔn)則過(guò)渡期間比較財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的編制和披露〉的通知》（證監(jiān)會(huì)計(jì)字[2007]10號(hào)）的規(guī)定，擬上市公司在編制三年又一期比較財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，采用與上市公司相同的原則，首先確定2007年1月1日的資產(chǎn)負(fù)債表期初數(shù)，并以此為基礎(chǔ)，分析《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第38號(hào)―首次執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第五條至第十九條對(duì)2006年度和相應(yīng)期間期初資產(chǎn)負(fù)債表的影響，按照追溯調(diào)整的原則，將調(diào)整后的2006年度和資產(chǎn)負(fù)債表，作為可比期間的申報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表。

如財(cái)務(wù)報(bào)告為2006、2007、2008三年，則2007和2008兩年要按全面執(zhí)行新準(zhǔn)則編制，2006年度要對(duì)部分項(xiàng)目進(jìn)行追溯調(diào)整。發(fā)行費(fèi)的處理發(fā)行費(fèi)是指可直接歸屬于發(fā)行債券新增的外部費(fèi)用。包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本及其他與發(fā)行不直接相關(guān)的費(fèi)用。發(fā)行費(fèi)用構(gòu)成實(shí)際利息的組成部分。四、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)服務(wù)：公司在材料準(zhǔn)備階段，聘請(qǐng)具有證券、期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)1.出具發(fā)行人最近三年財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告2.近期發(fā)生重大資產(chǎn)重組的發(fā)行人提供的模擬財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告和重組進(jìn)入公司的資產(chǎn)財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)報(bào)告3.如發(fā)行人審計(jì)報(bào)告存在非標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注