2026年CPA注冊會計師稅法與審計模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，合計10分）1.稅法適用原則中，關于法律不溯及既往原則的正確表述是A.新法頒布后，對新法生效前發(fā)生的行為適用新法B.新法頒布后，對新法生效前發(fā)生的行為原則上適用舊法C.法律生效后，對所有行為均適用新法，無例外D.法律生效后，對特定行業(yè)可選擇性適用新法2.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，符合免稅條件。該企業(yè)當年度應納稅所得額減少的金額為A.50萬元（全額免稅）B.25萬元（50%免稅）C.12.5萬元（10%免稅）D.0萬元（國債利息不免稅）3.注冊會計師執(zhí)行財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露關聯(lián)方交易，其正確的審計程序是A.直接要求管理層披露，若拒絕則出具保留意見B.測試關聯(lián)方交易的公允性，若存在舞弊則出具否定意見C.測試關聯(lián)方交易的必要性，若不必要則出具強調事項段D.測試關聯(lián)方交易的授權程序，若不合規(guī)則出具保留意見4.某外商投資企業(yè)2025年度境內所得1000萬元，境外所得200萬元（已納稅款50萬元），假設稅率為25%，該企業(yè)當年度應繳所得稅為A.275萬元B.250萬元C.300萬元D.225萬元5.增值稅留抵退稅政策中，下列說法錯誤的是A.一般納稅人連續(xù)6個月未抵扣完的進項稅額可申請退稅B.小規(guī)模納稅人可享受階段性增值稅減免政策C.留抵退稅金額不得超過納稅人上年度應納稅額的50%D.特定行業(yè)（如制造業(yè)）可享受額外留抵退稅優(yōu)惠6.審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位虛增存貨，且金額重大。其應采取的措施是A.僅增加存貨監(jiān)盤程序以降低風險B.直接出具否定意見審計報告C.測試虛增存貨對應的收入確認，若存在舞弊則調整審計意見類型D.要求管理層重述財務報表，若拒絕則出具無法表示意見7.個人所得稅專項附加扣除中，關于子女教育扣除的正確表述是A.僅獨生子女家庭可享受該項扣除B.每個子女每月可按2000元標準扣除C.子女非全日制學歷教育不得享受該項扣除D.父母雙方只能選擇一方扣除8.某企業(yè)2025年度研發(fā)費用300萬元，符合加計扣除條件。假設稅率為15%，加計扣除比例為75%，該企業(yè)當年度應納稅所得額減少的金額為A.112.5萬元B.75萬元C.150萬元D.60萬元9.注冊會計師在執(zhí)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露對關聯(lián)方的重大擔保。其正確的審計程序是A.測試擔保合同的必要性，若不必要則出具保留意見B.測試擔保合同的經(jīng)濟實質，若存在舞弊則出具否定意見C.直接要求管理層披露，若拒絕則出具無法表示意見D.測試擔保合同的審批程序，若不合規(guī)則出具強調事項段10.某企業(yè)2025年度取得境外股息收入100萬元，已境外納稅款20萬元。假設稅率為25%，抵免限額為40萬元。該企業(yè)當年度可抵免的境外所得稅款為A.20萬元（實繳金額）B.25萬元（抵免限額）C.40萬元（抵免限額）D.0萬元（抵免后無余額）二、多項選擇題（共10題，每題2分，合計20分）1.稅法要素中，構成稅制結構的基本要素包括A.納稅主體B.征稅對象C.稅率D.納稅環(huán)節(jié)2.增值稅留抵退稅的政策適用條件包括A.一般納稅人連續(xù)6個月未抵扣完進項稅額B.小規(guī)模納稅人符合減免條件C.企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)正常，無重大風險D.特定行業(yè)（如制造業(yè)）可享受額外退稅3.注冊會計師在執(zhí)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露關聯(lián)方交易。其可能的后果包括A.出具保留意見審計報告B.出具否定意見審計報告C.要求管理層重述財務報表D.被審計單位需補繳相關稅款4.個人所得稅專項附加扣除中，關于繼續(xù)教育的正確表述包括A.每個納稅人每年可享受一次扣除B.學歷教育可按每月400元標準扣除C.職業(yè)資格繼續(xù)教育不可享受該項扣除D.父母雙方只能選擇一方扣除5.企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠中，下列說法正確的包括A.高新技術企業(yè)可享受15%的優(yōu)惠稅率B.小型微利企業(yè)可享受階段性減免稅政策C.研發(fā)費用加計扣除比例為100%D.投資抵免政策適用于所有企業(yè)6.審計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位虛增收入。其可能的后果包括A.出具否定意見審計報告B.要求管理層重述財務報表C.被審計單位需補繳相關稅款D.注冊會計師需增加審計程序以降低風險7.增值稅發(fā)票管理中，下列說法正確的包括A.一般納稅人需使用電子發(fā)票B.小規(guī)模納稅人可選擇自行開具或由稅務機關代開C.發(fā)票丟失需及時申請補開D.發(fā)票開具金額不得超過實際交易金額8.個人所得稅綜合所得的計稅依據(jù)包括A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.稅務部門認定的其他所得9.注冊會計師在執(zhí)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露重大擔保。其可能的后果包括A.出具保留意見審計報告B.出具否定意見審計報告C.要求管理層重述財務報表D.被審計單位需補繳相關稅款10.企業(yè)所得稅特別納稅調整中，下列說法正確的包括A.關聯(lián)交易需符合獨立交易原則B.可控外國公司（CFC）需進行稅款補征C.一般反避稅條款適用于所有企業(yè)D.稅務機關可要求提供同期資料三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.稅法適用原則中，法律不溯及既往原則意味著新法生效后，對所有行為均適用新法。（×）2.增值稅小規(guī)模納稅人2025年度可享受階段性減免稅政策。（√）3.注冊會計師在執(zhí)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露關聯(lián)方交易，可直接出具否定意見審計報告。（×）4.個人所得稅專項附加扣除中，子女教育扣除僅獨生子女家庭可享受。（×）5.企業(yè)所得稅研發(fā)費用加計扣除比例為100%。（×）6.增值稅留抵退稅金額不得超過納稅人上年度應納稅額的50%。（√）7.注冊會計師在執(zhí)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位虛增存貨，可直接要求管理層重述財務報表。（×）8.個人所得稅綜合所得的計稅依據(jù)包括工資薪金、利息、股息等。（√）9.企業(yè)所得稅特別納稅調整中，關聯(lián)交易需符合獨立交易原則。（√）10.一般納稅人連續(xù)6個月未抵扣完的進項稅額可申請退稅。（√）四、簡答題（共2題，每題5分，合計10分）1.簡述增值稅留抵退稅的政策適用條件及程序。（1）政策適用條件：-一般納稅人連續(xù)6個月未抵扣完的進項稅額；-企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)正常，無重大風險；-特定行業(yè)（如制造業(yè)）可享受額外退稅。（2）政策程序：-企業(yè)提交退稅申請及相關資料；-稅務機關審核后批準退稅；-企業(yè)收到退稅款項。2.簡述注冊會計師在執(zhí)行審計時，發(fā)現(xiàn)被審計單位未披露關聯(lián)方交易的處理程序。（1）要求管理層披露；（2）測試關聯(lián)方交易的公允性；（3）若管理層拒絕披露或存在舞弊，則調整審計意見類型；（4）若未披露金額重大，則出具保留意見或否定意見。五、綜合題（共2題，每題15分，合計30分）1.某企業(yè)2025年度財務數(shù)據(jù)如下：-境內所得1000萬元，境外所得200萬元（已納稅款50萬元）；-研發(fā)費用300萬元，符合加計扣除條件；-國債利息收入50萬元；-企業(yè)所得稅稅率25%。要求：（1）計算該企業(yè)當年度應繳所得稅；（2）計算該企業(yè)可抵免的境外所得稅款；（3）分析該企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠。答案：（1）應納稅所得額=境內所得+境外所得-國債利息-研發(fā)費用加計扣除=1000+200-50-300×75%=1000+200-50-225=925萬元應繳所得稅=925×25%=231.25萬元（2）抵免限額=境外所得×稅率=200×25%=50萬元實繳金額為50萬元，小于抵免限額，可全額抵免。（3）稅收優(yōu)惠：-國債利息免稅；-研發(fā)費用加計扣除75%；-境外所得稅可抵免。2.注冊會計師在執(zhí)行某制造業(yè)企業(yè)2025年度財務報表審計時，發(fā)現(xiàn)以下問題：-未披露對關聯(lián)方的大額擔保；-存貨虛增100萬元；-未披露關聯(lián)方交易。要求：（1）分析這些問題對審計意見的影響；（2）提出相應的審計程序；（3）若管理層拒絕重述財務報表，注冊會計師應如何處理。答案：（1）影響分析：-未披露關聯(lián)方擔保及交易，屬于重大錯報，可能影響審計意見類型；-存貨虛增100萬元，若金額重大，可能出具否定意見。（2）審計程序：-測試關聯(lián)方交易的公允性及必要性；-測試擔保合同的經(jīng)濟實質及審批程序；-增加存貨監(jiān)盤程序，核實虛增金額。（3）處理程序：-要求管理層重述財務報表；-若拒絕，則根據(jù)問題嚴重程度調整審計意見類型（保留意見或否定意見）；-若問題無法解決，則出具無法表示意見。答案與解析一、單項選擇題1.B法律不溯及既往原則意味著新法原則上適用于新法生效后的行為，舊法適用于舊法生效前的行為。2.A國債利息收入符合免稅條件，應全額免稅。3.B未披露關聯(lián)方交易，需測試其公允性，若存在舞弊則可能出具否定意見。4.A應納稅所得額=境內所得+境外所得-國債利息-研發(fā)費用加計扣除=1000+200-50-300×75%=925萬元應繳所得稅=925×25%=231.25萬元5.C留抵退稅金額不得超過納稅人當年度應納稅額，而非上年度。6.C存貨虛增可能涉及收入確認問題，需測試關聯(lián)收入，若存在舞弊則調整審計意見。7.B每個子女每月可按2000元標準扣除，父母雙方可分別扣除。8.A應納稅所得額減少=研發(fā)費用×加計扣除比例=300×75%=225萬元但實際減少金額為112.5萬元（假設稅率為15%）。9.B未披露重大擔保，需測試擔保合同的經(jīng)濟實質，若存在舞弊則可能出具否定意見。10.B抵免限額為40萬元，實繳金額為20萬元，可抵免25萬元（40萬元×50%）。二、多項選擇題1.ABC稅法要素包括納稅主體、征稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)等。2.ABC留抵退稅適用于一般納稅人連續(xù)6個月未抵扣完進項稅額、小規(guī)模納稅人符合減免條件、企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)正常的企業(yè)。3.ABD未披露關聯(lián)方交易可能導致保留意見、否定意見或需補繳稅款。4.ABD子女教育每月可按2000元扣除，父母雙方可分別扣除，學歷教育可享受。5.AB高新技術企業(yè)15%稅率，小型微利企業(yè)階段性減免稅政策。6.ABCD虛增收入可能導致否定意見、重述財務報表、補繳稅款及增加審計程序。7.BCD發(fā)票管理要求及時補開、金額不得虛開、需符合實際交易。8.ACD綜合所得包括工資薪金、利息、股息等，經(jīng)營所得不在此列。9.ABCD未披露重大擔?？赡軐е卤Ａ粢庖?、否定意見、重述財務報表及補繳稅款。10.ABCD關聯(lián)交易需符合獨立交易原則，CFC需補征稅款，反避稅條款適用于所有企業(yè)。三、判斷題1.×新法生效后，原則上適用于新法生效后的行為，而非所有行為。2.√小規(guī)模納稅人可享受階段性減免稅政策。3.×需先測試關聯(lián)方交易的性質及必要性，再決定審計意見類型。4.×獨生子女家庭及非獨生子女家庭均可享受。5.×研發(fā)費用加計扣除比例為75%。6.√留抵退稅金額不得超過納稅人當年度應納稅額。7.×需先測試虛增存貨的影響，再決定審計意見類型。8.√綜合所得包括工資薪金、利息、股息等。9.√關聯(lián)交易需符合獨立交易原則。10.√一般納稅人連續(xù)6個月未抵扣完進項稅額可申請退稅。四、簡答題1.增值稅留抵退稅的政策適用條件及程序（1）政策適用條件：-一般納稅人連續(xù)6個月未抵扣完的進項稅額；-企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)正常，無重大風險；-特定行業(yè)（如制造業(yè)）可享受額外退稅。（2）政策程序：-企業(yè)提交退稅申請及相關資料；-稅務機關審核后批準退稅；-企業(yè)收到退稅款項。2.未披露關聯(lián)方交易的處理程序（1）要求管理層披露；（2）測試關聯(lián)方交易的公允性；（3）若管理層拒絕披露或存在舞弊，則調整審計意見類型；（4）若未披露金額重大，則出具保留意見或否定意見。五、綜合題1.應繳所得稅及稅收優(yōu)惠分析（1）應納稅所得額=1000+200-50-300×75%=925萬元應繳所得稅=925×25%=231.25萬元（2）可抵免境外所得稅款=