2026年注冊稅務(wù)師考試專業(yè)科目模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2025年度營業(yè)收入5000萬元，研發(fā)費用支出800萬元。根據(jù)最新稅收政策，其研發(fā)費用加計扣除比例由100%調(diào)整為150%。該企業(yè)2025年度可享受的研發(fā)費用加計扣除金額為（）。A.600萬元B.750萬元C.800萬元D.1000萬元2.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為20萬元，其所在地區(qū)適用5%~35%的超額累進稅率。該個體工商戶2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.6750元B.7000元C.7250元D.7500元3.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額中免稅收入為（）。A.50萬元B.80萬元C.130萬元D.230萬元4.某公司2025年度實際繳納增值稅150萬元，符合小型微利企業(yè)減免稅政策。假設(shè)其符合減免稅條件，則其可享受的增值稅減免金額為（）。A.75萬元B.90萬元C.105萬元D.120萬元5.某個人2025年度出租房產(chǎn)收入10萬元，扣除相關(guān)費用（不含修繕費用）2萬元后，修繕費用支出5000元。根據(jù)個人所得稅法，該個人2025年度出租房產(chǎn)應(yīng)納稅所得額為（）。A.5000元B.7000元C.10000元D.15000元6.某企業(yè)2025年度取得境外所得100萬美元，假設(shè)其境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外所得按10%稅率納稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)2025年度境外所得稅額抵免限額為（）。A.10萬美元B.12萬美元C.15萬美元D.20萬美元7.某企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊費用60萬元，其中符合加速折舊條件的設(shè)備折舊費用30萬元。根據(jù)最新稅收政策，其可享受的稅收優(yōu)惠折舊金額為（）。A.15萬元B.20萬元C.30萬元D.45萬元8.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得30萬元，同時取得勞務(wù)報酬收入5萬元。根據(jù)個人所得稅法，其2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.13500元B.15000元C.16500元D.18000元9.某企業(yè)2025年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元，其2024年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為300萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)2025年度可享受的稅收優(yōu)惠為（）。A.0萬元B.100萬元C.200萬元D.300萬元10.某個人2025年度取得一次性獎金10萬元，假設(shè)其當(dāng)月工資薪金所得為5000元。根據(jù)個人所得稅法，其應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.10000元B.12000元C.13500元D.15000元二、多項選擇題（共5題，每題2分，共10分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項：①取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入；②取得國債利息收入；③轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得；④接受捐贈收入。根據(jù)企業(yè)所得稅法，下列收入中免稅的有（）。A.①B.②C.③D.④2.某個人2025年度取得以下收入：①出租房產(chǎn)收入；②經(jīng)營所得；③勞務(wù)報酬收入；④偶然所得。根據(jù)個人所得稅法，下列收入中應(yīng)按“經(jīng)營所得”項目征稅的有（）。A.①B.②C.③D.④3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項：①固定資產(chǎn)加速折舊；②研發(fā)費用加計扣除；③高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠；④技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠。根據(jù)最新稅收政策，下列事項中可享受稅收優(yōu)惠的有（）。A.①B.②C.③D.④4.某個體工商戶2025年度取得以下收入：①經(jīng)營所得；②股息收入；③勞務(wù)報酬收入；④租金收入。根據(jù)個人所得稅法，下列收入中應(yīng)按“經(jīng)營所得”項目征稅的有（）。A.①B.②C.③D.④5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項：①實際繳納增值稅超過小微企業(yè)免稅標準；②取得符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入；③轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得；④接受捐贈收入。根據(jù)增值稅法，下列事項中可享受稅收優(yōu)惠的有（）。A.①B.②C.③D.④三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年度取得境外所得100萬美元，假設(shè)其境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外所得按10%稅率納稅。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)2025年度境外所得稅額抵免限額為10萬美元。（）正確/錯誤2.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得30萬元，同時取得勞務(wù)報酬收入5萬元。根據(jù)個人所得稅法，其2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅為13500元。（）正確/錯誤3.某企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊費用60萬元，其中符合加速折舊條件的設(shè)備折舊費用30萬元。根據(jù)最新稅收政策，其可享受的稅收優(yōu)惠折舊金額為30萬元。（）正確/錯誤4.某個人2025年度取得一次性獎金10萬元，假設(shè)其當(dāng)月工資薪金所得為5000元。根據(jù)個人所得稅法，其應(yīng)繳納的個人所得稅為10000元。（）正確/錯誤5.某企業(yè)2025年度取得符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得500萬元，其2024年度技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為300萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)2025年度可享受的稅收優(yōu)惠為100萬元。（）正確/錯誤6.某個人2025年度取得出租房產(chǎn)收入10萬元，扣除相關(guān)費用（不含修繕費用）2萬元后，修繕費用支出5000元。根據(jù)個人所得稅法，該個人2025年度出租房產(chǎn)應(yīng)納稅所得額為5000元。（）正確/錯誤7.某企業(yè)2025年度取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額中免稅收入為80萬元。（）正確/錯誤8.某企業(yè)2025年度實際繳納增值稅150萬元，符合小型微利企業(yè)減免稅政策。假設(shè)其符合減免稅條件，則其可享受的增值稅減免金額為75萬元。（）正確/錯誤9.某企業(yè)2025年度發(fā)生固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費用加計扣除，則其可享受的稅收優(yōu)惠金額為兩者之和。（）正確/錯誤10.某個體工商戶2025年度取得經(jīng)營所得30萬元，同時取得股息收入5萬元。根據(jù)個人所得稅法，其2025年度應(yīng)繳納的個人所得稅為13500元。（）正確/錯誤四、計算題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)2025年度取得以下收入：①主營業(yè)務(wù)收入5000萬元；②其他業(yè)務(wù)收入500萬元；③營業(yè)外收入100萬元。發(fā)生以下成本費用：①主營業(yè)務(wù)成本3000萬元；②其他業(yè)務(wù)成本300萬元；③營業(yè)稅金及附加200萬元；④銷售費用500萬元；⑤管理費用400萬元；⑥財務(wù)費用300萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)減免稅政策，實際繳納增值稅100萬元。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額。（企業(yè)所得稅稅率25%）2.某個人2025年度取得以下收入：①工資薪金所得10萬元；②勞務(wù)報酬收入5萬元；③出租房產(chǎn)收入10萬元（扣除相關(guān)費用2萬元后，修繕費用支出5000元）；④偶然所得2萬元。計算該個人2025年度應(yīng)納個人所得稅額。（工資薪金所得適用3%~45%的超額累進稅率，勞務(wù)報酬所得按80%計入應(yīng)納稅所得額，偶然所得適用20%稅率）五、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡述企業(yè)所得稅法中關(guān)于研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容。2.簡述個人所得稅法中關(guān)于經(jīng)營所得的征稅范圍和稅率政策。六、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)為高新技術(shù)企業(yè)，2025年度取得以下收入：①主營業(yè)務(wù)收入5000萬元；②其他業(yè)務(wù)收入500萬元；③營業(yè)外收入100萬元。發(fā)生以下成本費用：①主營業(yè)務(wù)成本3000萬元；②其他業(yè)務(wù)成本300萬元；③營業(yè)稅金及附加200萬元；④銷售費用500萬元；⑤管理費用400萬元；⑥財務(wù)費用300萬元。此外，該企業(yè)2025年度發(fā)生符合條件的研發(fā)費用800萬元，取得國債利息收入50萬元，符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入30萬元。假設(shè)該企業(yè)符合小型微利企業(yè)減免稅政策，實際繳納增值稅100萬元。計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納企業(yè)所得稅額，并說明其可享受的稅收優(yōu)惠。答案及解析一、單項選擇題1.答案：B解析：研發(fā)費用加計扣除比例由100%調(diào)整為150%，即可享受150%的扣除，扣除金額為800萬元×150%=1200萬元。但實際可享受的金額為研發(fā)費用支出與稅法規(guī)定的扣除限額孰低，假設(shè)稅法規(guī)定扣除限額為800萬元，則實際可享受1200萬元中的800萬元，即750萬元。2.答案：D解析：個人所得稅稅率表（經(jīng)營所得）為：5%~35%的超額累進稅率。應(yīng)納稅所得額為20萬元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.25萬元，應(yīng)納稅額為20萬元×20%-1.25萬元=3.75萬元，即7500元。3.答案：B解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，免稅收入為50萬元+30萬元=80萬元。4.答案：A解析：小型微利企業(yè)增值稅減免政策為：實際繳納增值稅按50%減半征收，即100萬元×50%=50萬元。5.答案：A解析：出租房產(chǎn)應(yīng)納稅所得額為10萬元-2萬元-5000元=5000元。6.答案：A解析：境外所得稅額抵免限額為100萬美元×10%=10萬美元。7.答案：C解析：符合加速折舊條件的設(shè)備折舊費用可享受稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠金額為30萬元。8.答案：A解析：經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為30萬元×20%-1.25萬元=5.75萬元，勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額為5萬元×80%×20%=0.8萬元，合計應(yīng)納稅額為6.55萬元，即13500元。9.答案：B解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分可享受稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠金額為（500萬元-500萬元）×50%=100萬元。10.答案：C解析：一次性獎金單獨計稅，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0.75萬元，應(yīng)納稅額為10萬元×20%-0.75萬元=1.25萬元，即13500元。二、多項選擇題1.答案：AB解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得和接受捐贈收入應(yīng)納稅。2.答案：AB解析：出租房產(chǎn)收入和經(jīng)營所得屬于“經(jīng)營所得”項目，勞務(wù)報酬收入和偶然所得不屬于。3.答案：ABCD解析：固定資產(chǎn)加速折舊、研發(fā)費用加計扣除、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠和技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠均符合稅收優(yōu)惠政策。4.答案：AD解析：經(jīng)營所得和租金收入屬于“經(jīng)營所得”項目，股息收入和勞務(wù)報酬收入不屬于。5.答案：AB解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得和接受捐贈收入應(yīng)納稅。三、判斷題1.正確解析：境外所得稅額抵免限額為100萬美元×10%=10萬美元。2.正確解析：經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為30萬元×20%-1.25萬元=5.75萬元，勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額為5萬元×80%×20%=0.8萬元，合計應(yīng)納稅額為6.55萬元，即13500元。3.正確解析：符合加速折舊條件的設(shè)備折舊費用可享受稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠金額為30萬元。4.正確解析：一次性獎金單獨計稅，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為0.75萬元，應(yīng)納稅額為10萬元×20%-0.75萬元=1.25萬元，即13500元。5.正確解析：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過500萬元的部分可享受稅收優(yōu)惠，優(yōu)惠金額為（500萬元-500萬元）×50%=100萬元。6.正確解析：出租房產(chǎn)應(yīng)納稅所得額為10萬元-2萬元-5000元=5000元。7.正確解析：國債利息收入和符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入免稅，免稅收入為50萬元+30萬元=80萬元。8.正確解析：小型微利企業(yè)增值稅減免政策為：實際繳納增值稅按50%減半征收，即100萬元×50%=50萬元，但實際繳納100萬元，減免金額為50萬元。9.錯誤解析：固定資產(chǎn)加速折舊和研發(fā)費用加計扣除的稅收優(yōu)惠金額應(yīng)分別計算，不能簡單相加。10.錯誤解析：股息收入不屬于“經(jīng)營所得”項目，應(yīng)單獨計稅。經(jīng)營所得應(yīng)納稅額為30萬元×20%-1.25萬元=5.75萬元，股息收入應(yīng)納稅額為5萬元×20%=1萬元，合計應(yīng)納稅額為6.75萬元。四、計算題1.答案：應(yīng)納稅所得額=5000萬元+500萬元+100萬元-3000萬元-300萬元-200萬元-500萬元-400萬元-300萬元=600萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅額=600萬元×25%=150萬元實際可享受小型微利企業(yè)減免稅政策，減免金額為150萬元×50%=75萬元最終應(yīng)納企業(yè)所得稅額=150萬元-75萬元=75萬元2.答案：工資薪金所得應(yīng)納稅額=10萬元×20%-1.25萬元=1.75萬元勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額=5萬元×80%×20%=0.8萬元出租房產(chǎn)所得應(yīng)納稅額=5000元×20%=1000元偶然所得應(yīng)納稅額=2萬元×20%=0.4萬元合計應(yīng)納稅額=1.75萬元+0.8萬元+0.1萬元+0.4萬元=3.05萬元五、簡答題1.研發(fā)費用加計扣除政策的主要內(nèi)容：-企業(yè)為開發(fā)新