2026年稅務師中級專業(yè)能力提升模擬題一、單項選擇題（共20題，每題1分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年銷售商品收入1000萬元，收取包裝物押金5萬元，當期發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出80萬元。該企業(yè)當期增值稅銷項稅額計算正確的是（）。A.1000萬元×13%=130萬元B.(1000+5)萬元×13%=130.65萬元C.1000萬元×13%+80萬元×13%=143.4萬元D.1000萬元×13%=130萬元（押金不計入，廣告費不抵減）2.個體工商戶的生產經營所得適用5%~35%的超額累進稅率。某個體戶2025年應納稅所得額為50萬元，其應繳納的個人所得稅為（）。A.50萬元×20%=10萬元B.50萬元×30%=15萬元C.50萬元×25%=12.5萬元D.50萬元×35%=17.5萬元3.某企業(yè)2025年固定資產折舊計入管理費用60萬元，計入生產成本折舊40萬元。該企業(yè)當期應納稅所得額調增的金額為（）。A.0萬元（稅法與會計折舊一致）B.100萬元（全部計入費用調減）C.60萬元（僅管理費用調增）D.40萬元（僅生產成本折舊調增）4.某居民企業(yè)2025年度利潤總額200萬元，其中境外所得20萬元，境外已納稅款5萬元。該企業(yè)當期應補繳企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率25%）。A.0萬元（境外所得免稅）B.5萬元（僅補繳境內稅）C.5萬元（抵免境外稅額）D.2.5萬元（抵免后補稅）5.某個人出租住房2025年租金收入12萬元，減除相關稅費和修繕費用后，應納稅所得額為6萬元。其應繳納的個人所得稅為（）。A.6萬元×10%=0.6萬元B.6萬元×20%=1.2萬元C.6萬元×25%=1.5萬元D.6萬元×30%=1.8萬元6.某公司2025年轉讓一臺閑置設備，售價80萬元，該設備原值100萬元，累計折舊30萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務應計入“資產處置損益”科目的金額為（）。A.-20萬元（收益）B.20萬元（收益）C.-30萬元（損失）D.30萬元（損失）7.根據《個人所得稅法》，下列收入中免征個人所得稅的是（）。A.稿酬所得B.財產租賃所得C.企業(yè)年金個人賬戶存儲額D.利息所得8.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈支出10萬元，年度利潤總額300萬元。該企業(yè)當期可在稅前扣除的公益性捐贈支出為（）。A.10萬元（未超過年度利潤12.5%）B.3.75萬元（限額為利潤的12.5%）C.7.5萬元（限額為利潤的25%）D.0萬元（超過年度利潤12.5%）9.某個體工商戶2025年應納稅所得額為30萬元，其當期應繳納的城市維護建設稅和教育費附加為（）。A.0萬元（個體戶不繳納）B.1.5萬元（按企業(yè)所得稅率）C.2.1萬元（按個人所得稅率）D.0.9萬元（按增值稅負擔率）10.某公司2025年發(fā)生非廣告贊助支出20萬元，該支出稅法上不可扣除，但會計上計入管理費用。該企業(yè)當期應納稅所得額調增的金額為（）。A.0萬元（非廣告支出不可抵扣）B.20萬元（全額調增）C.10萬元（部分抵扣）D.5萬元（按50%抵扣）11.某企業(yè)2025年發(fā)生研發(fā)費用50萬元，未形成無形資產計入當期損益。該企業(yè)當期可在稅前加計扣除的研發(fā)費用為（）。A.0萬元（僅形成無形資產可加計）B.10萬元（按50%扣除）C.25萬元（按75%扣除）D.50萬元（按100%扣除）12.某個人2025年取得一次性獎金10萬元，適用稅率為20%，速算扣除數為1萬元。其當期應繳納的個人所得稅為（）。A.10萬元×20%=2萬元B.(10萬元-1萬元)×20%=1.8萬元C.10萬元×15%=1.5萬元D.1萬元13.某企業(yè)2025年因環(huán)保罰款10萬元，該罰款稅法上不可稅前扣除，但會計上計入營業(yè)外支出。該企業(yè)當期應納稅所得額調增的金額為（）。A.0萬元（罰款不可抵扣）B.10萬元（全額調增）C.5萬元（按50%抵扣）D.2萬元（按20%抵扣）14.某公司2025年轉讓長期股權投資，取得收益80萬元，該投資原值60萬元。不考慮其他因素，該業(yè)務應計入“投資收益”科目的金額為（）。A.20萬元（收益）B.-20萬元（損失）C.60萬元（按原值確認）D.80萬元（按售價確認）15.某企業(yè)2025年支付給關聯(lián)方的利息費用20萬元，該企業(yè)獨立交易條件下利息費用為15萬元。該企業(yè)當期應納稅所得額調增的金額為（）。A.0萬元（關聯(lián)方利息可按獨立交易）B.5萬元（超過獨立交易部分調增）C.10萬元（按50%調增）D.20萬元（全額調增）16.某個人2025年取得偶然所得5萬元，其應繳納的個人所得稅為（）。A.5萬元×5%=0.25萬元B.5萬元×10%=0.5萬元C.5萬元×20%=1萬元D.5萬元×30%=1.5萬元17.某企業(yè)2025年計提固定資產減值準備10萬元，該準備稅法上不可稅前扣除，但會計上計入資產減值損失。該企業(yè)當期應納稅所得額調增的金額為（）。A.0萬元（減值準備不可抵扣）B.10萬元（全額調增）C.5萬元（按50%抵扣）D.2萬元（按20%抵扣）18.某公司2025年發(fā)生公益性捐贈支出8萬元，年度利潤總額400萬元。該企業(yè)當期可在稅前扣除的公益性捐贈支出為（）。A.8萬元（未超過年度利潤2%）B.8萬元（稅法規(guī)定比例未明確）C.8萬元（按實際發(fā)生額扣除）D.8萬元×12.5%=1萬元19.某企業(yè)2025年發(fā)生職工教育經費支出6萬元，年度工資薪金總額100萬元。該企業(yè)當期可在稅前扣除的職工教育經費為（）。A.6萬元（未超過工資總額8%）B.8萬元（按100%扣除）C.10萬元（按150%扣除）D.0萬元（超過工資總額8%）20.某個人2025年取得勞務報酬所得20萬元，適用稅率為20%，速算扣除數為2萬元。其當期應繳納的個人所得稅為（）。A.20萬元×20%=4萬元B.(20萬元-2萬元)×20%=3.6萬元C.20萬元×15%=3萬元D.2萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列收入中，屬于增值稅應稅行為的有（）。A.銷售貨物B.轉讓土地使用權C.出租不動產D.提供餐飲服務2.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養(yǎng)老人D.繼續(xù)教育3.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，稅法上不可稅前扣除的有（）。A.罰款支出B.非廣告贊助支出C.職工福利費（符合規(guī)定）D.關聯(lián)方利息支出（超過獨立交易）4.下列稅種中，屬于中央與地方共享收入的有（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.個人所得稅5.企業(yè)資產減值準備稅法上不可稅前扣除，包括（）。A.固定資產減值準備B.存貨跌價準備C.長期股權投資減值準備D.壞賬準備（關聯(lián)方應收賬款）6.個人所得稅的稅率形式包括（）。A.比例稅率B.超額累進稅率C.定額稅率D.遞減稅率7.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除政策適用于（）。A.未形成無形資產的研發(fā)費用B.已形成無形資產的研發(fā)費用C.企業(yè)委托外部機構研發(fā)的項目D.個人獨資企業(yè)的研發(fā)支出8.下列支出中，屬于企業(yè)所得稅前的免稅收入有（）。A.國債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利C.逾期三年以上的應收賬款利息D.財產轉讓所得9.個體工商戶的生產經營所得，適用稅率包括（）。A.5%B.10%C.20%D.35%10.企業(yè)轉讓資產時，可能計入“資產處置損益”的有（）。A.固定資產轉讓B.長期股權投資轉讓C.存貨出售D.無形資產報廢三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但疫情期間可享受減按1%征收的政策。（√）2.個人取得的偶然所得，適用20%的比例稅率。（√）3.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予稅前扣除。（×）4.居民企業(yè)從境外取得的所得，已境外納稅的，可全額抵免境內應納稅額。（×）5.個體工商戶的業(yè)主及其家庭成員的工資支出，不得在稅前扣除。（√）6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤12.5%的部分，準予稅前扣除。（√）7.研發(fā)費用加計扣除政策僅適用于高新技術企業(yè)。（×）8.關聯(lián)方之間的利息支出，只要符合獨立交易原則，即可全額稅前扣除。（×）9.個人取得的財產租賃所得，適用20%的比例稅率。（×）10.固定資產轉讓所得，計入“資產處置損益”科目。（√）四、計算題（共4題，每題5分，共20分）1.某企業(yè)2025年銷售商品收入500萬元，收取包裝物押金10萬元，當期發(fā)生符合規(guī)定的廣告費支出60萬元。該企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用13%的稅率。計算該企業(yè)當期應繳納的增值稅銷項稅額和應納稅所得額（假設無其他收入和成本）。銷項稅額＝？應納稅所得額＝？2.某個人2025年取得工資收入12萬元，年終獎10萬元，適用稅率20%，速算扣除數2萬元。計算該個人當期應繳納的個人所得稅。工資所得應納稅額＝？年終獎應納稅額＝？合計應納稅額＝？3.某企業(yè)2025年發(fā)生公益性捐贈支出8萬元，年度利潤總額300萬元。該企業(yè)當期可在稅前扣除的公益性捐贈支出為多少？假設該企業(yè)為一般制造企業(yè)?？煽鄢痤~＝？4.某企業(yè)2025年轉讓一臺設備，售價80萬元，該設備原值100萬元，累計折舊30萬元。計算該業(yè)務應計入“資產處置損益”的金額。資產處置損益＝？五、簡答題（共2題，每題10分，共20分）1.簡述個人所得稅專項附加扣除的主要內容及其享受條件。2.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用加計扣除政策有哪些具體規(guī)定？六、綜合題（共1題，20分）某居民企業(yè)2025年度財務數據如下：-年度利潤總額500萬元；-國債利息收入20萬元；-符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利收入30萬元；-支付給關聯(lián)方的利息費用40萬元（獨立交易條件下為30萬元）；-發(fā)生公益性捐贈支出10萬元；-研發(fā)費用80萬元（未形成無形資產）；-廣告費支出60萬元（年度銷售收入的10%）；-職工教育經費支出8萬元（年度工資薪金總額的6%）。假設：-企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率；-關聯(lián)方利息支出超過獨立交易部分不得稅前扣除；-公益性捐贈支出按年度利潤12.5%扣除限額；-研發(fā)費用按100%加計扣除。要求：1.計算該企業(yè)當期應納稅所得額；2.計算該企業(yè)當期應繳納的企業(yè)所得稅；3.分析各項支出的稅前扣除情況。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：包裝物押金不計入增值稅銷售額，廣告費支出不可抵減增值稅。2.C解析：5%~35%超額累進稅率計算：5萬元×20%+10萬元×25%+25萬元×30%+10萬元×35%=1+2.5+7.5+3.5=14.5（萬元）實際應納稅所得額為50萬元，適用25%稅率，即12.5萬元。3.A解析：稅法與會計折舊一致，無調增或調減。4.D解析：境外所得可抵免，補稅＝（200-20）×25%-5=45-5=40（萬元）×50%=2.5（萬元）。5.B解析：財產租賃所得減除20%稅負，應納稅所得額為6萬元，適用20%稅率，速算扣除數1萬元，實際稅負為（6×20%-1）=1.2（萬元）。6.A解析：資產處置損益＝售價-（原值-累計折舊）=80-（100-30）=10（萬元，收益）。7.C解析：企業(yè)年金個人賬戶存儲額免征個稅。8.A解析：公益性捐贈扣除限額＝300×12.5%＝37.5（萬元），實際發(fā)生10萬元＜37.5萬元，可全額扣除。9.C解析：個體戶按個人所得稅率計算城建稅和教育費附加，稅負為5%。10.B解析：非廣告贊助支出不可稅前扣除，全額調增。11.D解析：未形成無形資產的研發(fā)費用可100%加計扣除。12.B解析：年終獎單獨計稅，應納稅額＝（10-1）×20%-1＝1.8（萬元）。13.B解析：環(huán)保罰款不可稅前扣除，全額調增。14.A解析：長期股權投資收益＝售價-原值＝80-60＝20（萬元）。15.B解析：關聯(lián)方利息超過獨立交易部分5萬元調增。16.B解析：偶然所得適用20%稅率，應納稅額＝5×20%＝1（萬元）。17.A解析：固定資產減值準備不可稅前扣除。18.C解析：公益性捐贈支出按實際發(fā)生額扣除，無比例限制。19.A解析：職工教育經費扣除限額＝100×8%＝8（萬元），實際發(fā)生6萬元＜8萬元，可全額扣除。20.B解析：勞務報酬所得應納稅額＝（20-2）×20%＝3.6（萬元）。二、多項選擇題1.ABCD解析：均屬于增值稅應稅行為。2.ABCD解析：均為專項附加扣除項目。3.ABD解析：罰款、非廣告贊助、關聯(lián)方利息（超獨立交易）不可稅前扣除。4.AC解析：增值稅（75%中央）、企業(yè)所得稅（60%中央，40%地方）。5.ABC解析：均不可稅前扣除。6.ABC解析：個人所得稅采用比例、超額累進、定額稅率。7.AC解析：未形成無形資產和委托外部研發(fā)可加計。8.AB解析：國債利息和符合條件的股息紅利免稅。9.ABCD解析：個體工商戶適用5%~35%超額累進稅率。10.ABCD解析：均可能計入資產處置損益。三、判斷題1.√2.√3.×解析：廣告費支出不超過銷售（營業(yè)）收入15%（金融業(yè)30%）可稅前扣除。4.×解析：可抵免但不超過境外已納稅額。5.√6.√7.×解析：所有企業(yè)均可享受。8.×解析：超過獨立交易部分不得稅前扣除。9.×解析：財產租賃所得適用20%（減半征收）。10.√四、計算題1.銷項稅額＝500×13%＝65（萬元）應納稅所得額＝500（收入）-（成本、費用等）解析：題目未提供成本費用，假設無其他支出，則應納稅所得額為500萬元。2.工資所得應納稅額＝（12-5）×10%-0.5＝0.5（萬元）年終獎應納稅額＝（10-1）×20%-1＝1.8（萬元）合計應納稅額＝0.5+1.8＝2.3（萬元）3.可扣除金額＝300×12.5%＝37.5（萬元），實際發(fā)生8萬元＜37.5萬元，可全額扣除。4.資產處置損益＝80-（100-30）＝10（萬元，收益）。五、簡答題1.個人所得稅專項附加扣除的主要內容及其享受條件：-主要內容：住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、子女教育、繼續(xù)教育、3歲以下嬰幼兒照護、大病醫(yī)療。-享受條件：-住房貸款利息：首套貸款、商業(yè)性住房貸款，最高100萬元貸款本金對應的利息。-住房租金：主要工作城市無自有住房，月租金不超過1500元（直轄市、省會城市超過2000元）。-贍養(yǎng)老人：獨生子女按每月2000元標準，非獨生子女分攤不超過2000元/人。-子女教育、繼續(xù)教育、嬰幼兒照護：子女年滿3周歲至小學入學前、學歷繼續(xù)教育、3歲以下嬰幼兒照護，均可按標準扣除。-大病醫(yī)療：醫(yī)保報銷后個人負擔（扣除醫(yī)保起付線）8萬元以內，按實際支出扣除。2.研發(fā)費用加計扣除政策：-適用范圍：所有企業(yè)（包括制造業(yè)、服務業(yè)等）