2026年稅務(wù)師考試備考攻略及試題一、單選題（共5題，每題2分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年12月銷售貨物取得含稅收入100萬元，貨物成本60萬元，當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額5萬元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.13萬元B.8萬元C.5萬元D.3萬元2.個(gè)體工商戶張某2025年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，其適用的稅率為（）。A.5%B.10%C.20%D.35%3.某外籍個(gè)人在A市工作，2025年取得工資收入20萬元，該市規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)為5000元/月。其應(yīng)納稅所得額為（）。A.180萬元B.150萬元C.130萬元D.120萬元4.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，其稅前扣除比例為（）。A.50%B.75%C.100%D.150%5.某企業(yè)將自產(chǎn)貨物用于職工福利，該貨物成本為10萬元，市場售價(jià)為15萬元。其視同銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。A.1.5萬元B.1萬元C.0.75萬元D.0.5萬元二、多選題（共4題，每題3分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)所得稅前可扣除費(fèi)用的是（）。A.職工工資薪金B(yǎng).轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的凈損失C.企業(yè)支付的銀行罰息D.支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用2.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除中，包括（）。A.住房貸款利息B.子女教育C.贍養(yǎng)老人D.職業(yè)資格繼續(xù)教育3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。A.1%B.3%C.5%D.6%4.企業(yè)發(fā)生的下列支出，屬于不征稅收入的是（）。A.政府補(bǔ)助收入B.股息分紅收入C.利息收入D.轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得三、判斷題（共5題，每題2分）1.企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（）2.個(gè)人所得稅居民個(gè)人應(yīng)就全球所得繳納個(gè)人所得稅。（）3.小規(guī)模納稅人無法享受增值稅留抵退稅政策。（）4.企業(yè)將自產(chǎn)貨物無償贈(zèng)送他人，視同銷售計(jì)算增值稅。（）5.外籍個(gè)人取得的非工資性所得，免征個(gè)人所得稅。（）四、計(jì)算題（共2題，每題5分）1.某企業(yè)2025年度銷售收入5000萬元，成本3000萬元，銷售費(fèi)用800萬元，管理費(fèi)用500萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，營業(yè)外收入100萬元，營業(yè)外支出50萬元。該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為多少萬元？（企業(yè)所得稅稅率為25%）2.某增值稅一般納稅人2025年12月銷售貨物不含稅收入200萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額20萬元，購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品支出30萬元（已取得專用發(fā)票），該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為多少萬元？（增值稅稅率為13%）五、簡答題（共2題，每題6分）1.簡述個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的主要內(nèi)容及其標(biāo)準(zhǔn)。2.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的主要內(nèi)容是什么？六、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度經(jīng)營情況如下：-銷售收入6000萬元（含稅）-貨物成本3000萬元-銷售費(fèi)用800萬元-管理費(fèi)用500萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元）-財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元-營業(yè)外收入100萬元-營業(yè)外支出50萬元-研發(fā)費(fèi)用500萬元-支付給關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用100萬元（符合獨(dú)立交易原則）要求：1.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的增值稅。2.計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅（企業(yè)所得稅稅率為25%，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的0.5%）。答案及解析一、單選題1.D解析：增值稅應(yīng)納稅額=100萬元÷(1+13%)×13%-5萬元=11.49萬元-5萬元=6.49萬元，近似3萬元。2.B解析：個(gè)體工商戶經(jīng)營所得適用5%-35%的超額累進(jìn)稅率，30萬元應(yīng)適用10%的稅率。3.D解析：應(yīng)納稅所得額=20萬元-(5000元/月×12月)=120萬元。4.D解析：企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例為150%。5.A解析：視同銷售應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=15萬元×5%=1.5萬元。二、多選題1.ABC解析：關(guān)聯(lián)方利息費(fèi)用需符合獨(dú)立交易原則才能扣除。2.ABCD解析：均為個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。3.AB解析：小規(guī)模納稅人征收率為1%或3%。4.AD解析：政府補(bǔ)助和轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得為不征稅收入。三、判斷題1.×解析：廣告費(fèi)支出扣除比例為當(dāng)年銷售收入的15%，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。2.√解析：居民個(gè)人需就全球所得繳納個(gè)人所得稅。3.×解析：小規(guī)模納稅人符合條件的可申請留抵退稅。4.√解析：無償贈(zèng)送視同銷售計(jì)算增值稅。5.×解析：非工資性所得如股息等仍需繳納個(gè)人所得稅。四、計(jì)算題1.應(yīng)納稅所得額=5000-3000-800-500-200+100-50-50=600萬元企業(yè)所得稅=600×25%=150萬元。2.銷項(xiàng)稅額=200萬元×13%=26萬元進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣=20萬元+30萬元×9%=20+2.7=22.7萬元應(yīng)納增值稅=26-22.7=3.3萬元。五、簡答題1.個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除包括：-住房貸款利息（每月1000元）-住房租金（每月1500元，直轄市為2000元）-贍養(yǎng)老人（每月2000元）-子女教育（每月2000元）-職業(yè)資格繼續(xù)教育（每年3600元）-3歲以下嬰幼兒照護(hù)（每月2000元）2.企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策：-一般企業(yè)加計(jì)扣除150%-科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除100%-購進(jìn)設(shè)備可一次性稅前扣除。六、綜合題1.增值稅計(jì)算：銷項(xiàng)稅額=6000萬元÷(1+13%)×13%=699.24萬元進(jìn)項(xiàng)稅額=20萬元（假設(shè)無進(jìn)項(xiàng)抵扣）應(yīng)納增值稅=699.24-20=679.24萬元。2.企業(yè)所得稅計(jì)算：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=6000×0.5%=30萬元，實(shí)際發(fā)生50萬元，可扣除30萬元。調(diào)整后利潤=6000-3000-800-500-200-50+100-50-100+(50-