2026年高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作題集財(cái)務(wù)報(bào)表編制與審計(jì)一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分）背景：某家電制造企業(yè)（上海地區(qū)）2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，毛利率30%；-期末應(yīng)收賬款余額800萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例5%；-期末存貨余額600萬(wàn)元，采用先進(jìn)先出法核算；-期末固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元，累計(jì)折舊400萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值200萬(wàn)元，折舊年限10年。題目：1.該企業(yè)2025年?duì)I業(yè)成本為（）萬(wàn)元。A.1500B.2000C.3500D.45002.期末應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備后，資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”科目余額為（）萬(wàn)元。A.800B.760C.840D.6003.期末存貨采用先進(jìn)先出法核算，若2025年原材料價(jià)格上漲，則對(duì)當(dāng)期利潤(rùn)的影響是（）。A.增加營(yíng)業(yè)成本B.減少營(yíng)業(yè)成本C.不影響利潤(rùn)D.影響速動(dòng)比率4.該企業(yè)2025年固定資產(chǎn)年折舊額為（）萬(wàn)元。A.100B.160C.200D.2405.若2025年所得稅率為25%，則凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元（假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)）。A.1500B.1875C.3125D.3750二、多項(xiàng)選擇題（共4題，每題2分）背景：某餐飲企業(yè)（北京地區(qū)）2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)：-采購(gòu)原材料時(shí)取得增值稅專用發(fā)票，金額100萬(wàn)元，稅額13萬(wàn)元；-銷售餐飲服務(wù)收入200萬(wàn)元，增值稅6萬(wàn)元，款項(xiàng)未收；-支付員工工資150萬(wàn)元，其中含社保費(fèi)用30萬(wàn)元；-期末確認(rèn)一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)減值損失50萬(wàn)元。題目：6.該企業(yè)2025年應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”為（）。A.6萬(wàn)元B.13萬(wàn)元C.19萬(wàn)元D.0萬(wàn)元7.下列屬于該企業(yè)2025年利潤(rùn)表項(xiàng)目的有（）。A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.管理費(fèi)用D.資產(chǎn)減值損失8.下列交易或事項(xiàng)會(huì)影響現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.償還短期借款B.支付員工工資C.采購(gòu)原材料D.固定資產(chǎn)處置收益9.若該企業(yè)2025年凈利潤(rùn)為100萬(wàn)元，則下列說法正確的有（）。A.利潤(rùn)總額為125萬(wàn)元B.利潤(rùn)總額為100萬(wàn)元C.凈利潤(rùn)已考慮所得稅影響D.凈利潤(rùn)未考慮所得稅影響三、判斷題（共5題，每題1分）背景：某軟件開發(fā)企業(yè)（深圳地區(qū)）2025年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-研發(fā)支出中，符合資本化條件的金額為200萬(wàn)元，費(fèi)用化金額100萬(wàn)元；-期末應(yīng)收賬款余額500萬(wàn)元，無(wú)壞賬準(zhǔn)備；-期末無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值0，剩余使用壽命5年；-2025年所得稅率為15%。題目：10.研發(fā)支出中符合資本化條件的金額應(yīng)計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”科目。（）11.若該企業(yè)2025年?duì)I業(yè)收入300萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本150萬(wàn)元，則毛利率為50%。（）12.期末無(wú)形資產(chǎn)年攤銷額為160萬(wàn)元。（）13.所得稅費(fèi)用=利潤(rùn)總額×所得稅率。（）14.無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）四、計(jì)算題（共3題，每題10分）背景1：某零售企業(yè)（杭州地區(qū)）2025年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元；-期末應(yīng)收賬款余額800萬(wàn)元，按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；-期末存貨余額600萬(wàn)元，采用后進(jìn)先出法核算；-2025年所得稅率為20%。題目：15.計(jì)算該企業(yè)2025年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。16.若該企業(yè)2025年管理費(fèi)用200萬(wàn)元，銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，則凈利潤(rùn)為多少？17.若該企業(yè)2025年取得投資收益50萬(wàn)元，則利潤(rùn)總額為多少？背景2：某化工企業(yè)（江蘇地區(qū)）2025年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-營(yíng)業(yè)收入8000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本5000萬(wàn)元；-期末應(yīng)收賬款余額1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；-期末存貨余額1500萬(wàn)元，采用先進(jìn)先出法核算；-2025年所得稅率為25%，無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)。題目：18.計(jì)算該企業(yè)2025年?duì)I業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。19.若該企業(yè)2025年管理費(fèi)用300萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元，則凈利潤(rùn)為多少？20.若該企業(yè)2025年取得政府補(bǔ)助100萬(wàn)元，則利潤(rùn)總額為多少？五、綜合題（共2題，每題15分）背景：某醫(yī)藥企業(yè)（廣州地區(qū)）2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：資產(chǎn)負(fù)債表（部分）：|項(xiàng)目|期末余額（萬(wàn)元）|期初余額（萬(wàn)元）||--|--|--||應(yīng)收賬款|1200|1000||存貨|1800|1500||固定資產(chǎn)|5000|4500||累計(jì)折舊|1500|1300||負(fù)債及所有者權(quán)益|10000|8000|利潤(rùn)表（部分）：|項(xiàng)目|金額（萬(wàn)元）||--|-||營(yíng)業(yè)收入|10000||營(yíng)業(yè)成本|6000||管理費(fèi)用|1000||銷售費(fèi)用|500||資產(chǎn)減值損失|200||利潤(rùn)總額|?||凈利潤(rùn)|?|其他信息：-期末應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；-固定資產(chǎn)折舊年限10年，無(wú)殘值；-2025年所得稅率25%。題目：21.完成該企業(yè)2025年度利潤(rùn)表和部分資產(chǎn)負(fù)債表的編制。22.若審計(jì)發(fā)現(xiàn)：-應(yīng)收賬款存在無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)，需補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元；-固定資產(chǎn)少計(jì)折舊300萬(wàn)元。說明對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并重新計(jì)算調(diào)整后的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.B營(yíng)業(yè)成本=5000×（1-30%）=2000（萬(wàn)元）。2.B壞賬準(zhǔn)備=800×5%=40（萬(wàn)元），調(diào)整后余額=800-40=760（萬(wàn)元）。3.A先進(jìn)先出法下，期末存貨成本反映前期價(jià)格，若價(jià)格上漲，則當(dāng)期營(yíng)業(yè)成本增加。4.A年折舊額=（2000-200）/10=180（萬(wàn)元），但題目選項(xiàng)無(wú)180，需確認(rèn)題目是否正確。5.C凈利潤(rùn)=（5000-2000-1000-100-50）×（1-25%）=3125（萬(wàn)元）。二、多項(xiàng)選擇題6.A銷項(xiàng)稅額=200×6%=12（萬(wàn)元），但題目選項(xiàng)無(wú)12，需確認(rèn)題目是否正確。7.ABCD營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、管理費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失均屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目。8.BC支付員工工資、采購(gòu)原材料屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。9.AC凈利潤(rùn)已考慮所得稅，利潤(rùn)總額=凈利潤(rùn)/（1-所得稅率）。三、判斷題10.正確符合資本化條件的研發(fā)支出計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)”。11.正確毛利率=（300-150）/300=50%。12.正確年攤銷額=800/5=160（萬(wàn)元）。13.錯(cuò)誤所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×所得稅率，而非利潤(rùn)總額。14.正確無(wú)形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回。四、計(jì)算題15.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=5000-3000-200-100=1600（萬(wàn)元）；利潤(rùn)總額=1600+50=1650（萬(wàn)元）；凈利潤(rùn)=1650×（1-20%）=1320（萬(wàn)元）。16.凈利潤(rùn)=（5000-3000-200-100-200）×（1-20%）=880（萬(wàn)元）。17.利潤(rùn)總額=（5000-3000-200-100-50）=1600（萬(wàn)元）。18.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=8000-5000-300-200-200=1800（萬(wàn)元）；利潤(rùn)總額=1800+100=1900（萬(wàn)元）；凈利潤(rùn)=1900×（1-25%）=1425（萬(wàn)元）。19.凈利潤(rùn)=（8000-5000-300-200-100）×（1-25%）=950（萬(wàn)元）。20.利潤(rùn)總額=（8000-5000-300-200-100+100）=1900（萬(wàn)元）。五、綜合題21.利潤(rùn)表編制：-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=10000-6000-1000-500-200=1300（萬(wàn)元）；-利潤(rùn)總額=1300（萬(wàn)元）；-凈利潤(rùn)=1300×（1-25%）=975（萬(wàn)元）。資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整：-應(yīng)收賬款=1200-（1200×5%-100）=1150（萬(wàn)元）；-固定資產(chǎn)=