2026年會計師中級職稱考試模擬卷一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某企業(yè)2025年發(fā)生管理費用50萬元，銷售費用20萬元，財務(wù)費用10萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中不屬于期間費用的是（）。A.管理費用B.銷售費用C.財務(wù)費用D.制造費用2.甲公司2025年12月31日購入一臺管理用設(shè)備，原值80萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元。采用年限平均法計提折舊，2026年應(yīng)計提的折舊金額為（）。A.15萬元B.16萬元C.14萬元D.13萬元3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列項目中屬于免稅收入的是（）。A.股息、紅利收入B.利息收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.接受捐贈收入4.某企業(yè)2025年發(fā)生營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，銷售費用50萬元，管理費用80萬元，財務(wù)費用30萬元。該企業(yè)的營業(yè)利潤為（）。A.140萬元B.150萬元C.160萬元D.170萬元5.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會計檔案的保管期限為（）。A.3年B.5年C.10年D.30年6.某公司2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%。2026年3月，實際發(fā)生壞賬損失10萬元。調(diào)整后，壞賬準(zhǔn)備科目余額為（）。A.5萬元B.0萬元C.10萬元D.15萬元7.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，但下列情況除外（）。A.固定資產(chǎn)價值回升B.市場利率下降C.固定資產(chǎn)處置D.固定資產(chǎn)使用方式改變8.某企業(yè)2025年12月31日庫存商品余額為200萬元，采用先進先出法核算。2026年1月1日購入商品150萬元，1月20日銷售商品100萬元。1月31日庫存商品余額為（）。A.250萬元B.200萬元C.150萬元D.100萬元9.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為（）。A.3%B.6%C.9%D.13%10.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費支出50萬元，業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額為（）。A.10萬元B.15萬元C.20萬元D.25萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中屬于資產(chǎn)的是（）。A.應(yīng)收賬款B.預(yù)付賬款C.短期借款D.無形資產(chǎn)2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①收到股息收入20萬元；②出售固定資產(chǎn)凈收益10萬元；③收到政府補貼5萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列項目中屬于應(yīng)稅收入的是（）。A.股息收入B.固定資產(chǎn)凈收益C.政府補貼D.營業(yè)外收入3.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會計憑證的保管要求包括（）。A.妥善保管，防止丟失B.按照規(guī)定期限歸檔C.不得涂改、挖補D.定期銷毀4.某公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①購入原材料50萬元，貨款未付；②銷售商品80萬元，貨款已收；③支付管理人員工資30萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中屬于負(fù)債的是（）。A.購入原材料貨款未付B.銷售商品貨款已收C.支付管理人員工資D.應(yīng)付賬款5.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的折舊方法包括（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法6.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①計提固定資產(chǎn)折舊20萬元；②計提無形資產(chǎn)攤銷10萬元；③計提壞賬準(zhǔn)備5萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中屬于費用的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊B.無形資產(chǎn)攤銷C.壞賬準(zhǔn)備D.營業(yè)外支出7.根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列項目中屬于增值稅征稅范圍的是（）。A.銷售貨物B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)D.銷售不動產(chǎn)8.某公司2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①支付廣告費10萬元；②支付業(yè)務(wù)招待費5萬元；③支付罰款2萬元。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，下列項目中屬于稅前扣除項目的是（）。A.廣告費B.業(yè)務(wù)招待費C.罰款D.捐贈9.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會計賬簿的保管要求包括（）。A.按照規(guī)定期限歸檔B.妥善保管，防止丟失C.定期盤點D.不得涂改、挖補10.某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①計提應(yīng)付職工薪酬30萬元；②計提應(yīng)交稅費10萬元；③計提長期借款利息5萬元。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，下列項目中屬于負(fù)債的是（）。A.應(yīng)付職工薪酬B.應(yīng)交稅費C.長期借款利息D.預(yù)收賬款三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回。（）2.根據(jù)《增值稅暫行條例》，小規(guī)模納稅人不能享受增值稅抵扣。（）3.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5年彌補。（）4.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會計檔案的保管期限為永久。（）5.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，存貨的核算方法包括先進先出法、后進先出法和加權(quán)平均法。（）6.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的公益性捐贈支出可以稅前扣除。（）7.根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》，會計憑證的保管期限為3年。（）8.根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）9.根據(jù)《增值稅暫行條例》，一般納稅人適用的增值稅稅率為13%。（）10.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的股息收入可以稅前扣除。（）四、計算題（共2題，每題5分，共10分）1.某企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%。2026年1月，實際發(fā)生壞賬損失10萬元。要求：計算調(diào)整后壞賬準(zhǔn)備科目余額。2.某企業(yè)2025年12月31日庫存商品余額為200萬元，采用先進先出法核算。2026年1月1日購入商品150萬元，1月20日銷售商品100萬元。要求：計算1月31日庫存商品余額。五、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡述《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中資產(chǎn)的定義及其特征。2.簡述《增值稅暫行條例》中一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。六、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)2025年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值80萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值5萬元，采用年限平均法計提折舊。②1月1日購入原材料50萬元，貨款未付。③1月15日銷售商品80萬元，貨款已收。④1月20日支付管理人員工資30萬元。⑤1月31日計提固定資產(chǎn)折舊。⑥1月31日計提壞賬準(zhǔn)備（應(yīng)收賬款余額為100萬元，壞賬準(zhǔn)備計提比例為5%）。要求：1.編制相關(guān)會計分錄。2.計算該企業(yè)1月31日的營業(yè)利潤。答案與解析一、單項選擇題1.D-制造費用屬于成本類科目，不屬于期間費用。期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。2.A-年限平均法計提折舊金額＝（原值－凈殘值）÷預(yù)計使用年限＝（80萬元－5萬元）÷5年＝15萬元。3.A-根據(jù)企業(yè)所得稅法，股息、紅利收入屬于免稅收入，其他選項均屬于應(yīng)稅收入。4.A-營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用＝500萬元－300萬元－50萬元－80萬元－30萬元＝140萬元。5.D-會計檔案的保管期限為永久，但部分會計憑證的保管期限為30年。6.B-調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備科目余額＝100萬元×5%＝5萬元，實際發(fā)生壞賬損失10萬元，調(diào)整后壞賬準(zhǔn)備科目余額＝5萬元－10萬元＝－5萬元，即0萬元。7.D-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回，但固定資產(chǎn)使用方式改變導(dǎo)致價值回升除外。8.C-先進先出法核算庫存商品，1月31日庫存商品余額＝200萬元－100萬元＋150萬元＝250萬元。9.A-小規(guī)模納稅人適用的增值稅稅率為3%。10.B-業(yè)務(wù)招待費稅前扣除限額＝（銷售費用＋營業(yè)外收入）×60%＝（50萬元×60%）＝15萬元。二、多項選擇題1.A、B、D-應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和無形資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，短期借款屬于負(fù)債。2.A、B-股息收入和固定資產(chǎn)凈收益屬于應(yīng)稅收入，政府補貼和捐贈屬于免稅收入。3.A、B、C-會計憑證的保管要求包括妥善保管、按期限歸檔、不得涂改挖補。4.A、D-購入原材料貨款未付和應(yīng)付賬款屬于負(fù)債，銷售商品貨款已收和支付工資屬于資產(chǎn)或費用。5.A、B、C、D-固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。6.A、B、C-固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷和壞賬準(zhǔn)備屬于費用，營業(yè)外支出屬于利得。7.A、B、C、D-增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。8.A、B-廣告費和業(yè)務(wù)招待費屬于稅前扣除項目，罰款和捐贈屬于稅前不得扣除項目。9.A、B、D-會計賬簿的保管要求包括按期限歸檔、妥善保管、不得涂改挖補。10.A、B、D-應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費和預(yù)收賬款屬于負(fù)債，長期借款利息屬于費用。三、判斷題1.×-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回。2.×-小規(guī)模納稅人不能享受增值稅抵扣，但一般納稅人可以。3.√-企業(yè)所得稅法規(guī)定，虧損可以結(jié)轉(zhuǎn)以后5年彌補。4.×-會計檔案的保管期限為永久，但部分會計憑證的保管期限為30年。5.×-存貨的核算方法包括先進先出法、加權(quán)平均法和移動加權(quán)平均法，后進先出法已取消。6.√-企業(yè)公益性捐贈支出可以在稅前扣除，但有一定比例限制。7.×-會計憑證的保管期限為30年。8.√-固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。9.×-一般納稅人適用的增值稅稅率為13%，但部分行業(yè)適用9%或6%。10.×-股息收入屬于應(yīng)稅收入，不能稅前扣除。四、計算題1.調(diào)整后壞賬準(zhǔn)備科目余額＝0萬元-調(diào)整前壞賬準(zhǔn)備科目余額＝100萬元×5%＝5萬元，實際發(fā)生壞賬損失10萬元，調(diào)整后壞賬準(zhǔn)備科目余額＝5萬元－10萬元＝－5萬元，即0萬元。2.1月31日庫存商品余額＝250萬元-先進先出法核算庫存商品，1月31日庫存商品余額＝200萬元－100萬元＋150萬元＝250萬元。五、簡答題1.《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中資產(chǎn)的定義及其特征-資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。-資產(chǎn)的特征包括：①過去的交易或事項形成；②由企業(yè)擁有或控制；③預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。2.《增值稅暫行條例》中一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別-一般納稅人：適用于一般納稅人，增值稅稅率為13%、9%或6%，可以抵扣進項稅額。-小規(guī)模納稅人：適用于小規(guī)模納稅人，增值稅稅率為3%，不能抵扣進項稅額。六、綜合題1.會計分錄-①購入設(shè)備：借：固定資產(chǎn)80萬元貸：銀行存款80萬元-②購入原材料：借：原材料50萬元貸