高校財(cái)務(wù)審計(jì)工作實(shí)施細(xì)則為加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)行為，防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升教育資金使用績(jī)效，依據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)及政策要求，結(jié)合本校實(shí)際管理需求，制定本實(shí)施細(xì)則。一、總則（一）實(shí)施目的通過(guò)規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)流程、明確審計(jì)重點(diǎn)、強(qiáng)化整改落實(shí)，推動(dòng)學(xué)校及下屬單位依法依規(guī)管理財(cái)務(wù)活動(dòng)，保障國(guó)有資產(chǎn)安全完整，提高資金使用效益，為學(xué)校事業(yè)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督保障。（二）適用范圍本細(xì)則適用于本校及所屬二級(jí)單位、獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)審計(jì)活動(dòng)，涵蓋預(yù)算管理、收支管理、資產(chǎn)管理、科研經(jīng)費(fèi)、基建修繕、經(jīng)濟(jì)責(zé)任等領(lǐng)域的審計(jì)監(jiān)督。（三）審計(jì)原則審計(jì)工作遵循獨(dú)立、客觀、公正、依法依規(guī)的原則，審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他部門、團(tuán)體或個(gè)人的干涉；以事實(shí)為依據(jù)，以制度為準(zhǔn)繩，如實(shí)反映審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題并提出整改建議。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員（一）機(jī)構(gòu)設(shè)置學(xué)校設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，在校長(zhǎng)辦公會(huì)（或黨委會(huì)）領(lǐng)導(dǎo)下開(kāi)展工作，直接對(duì)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)工作需要配備具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律、工程管理等專業(yè)背景的專職人員，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)專業(yè)能力與審計(jì)任務(wù)相匹配。（二）人員職責(zé)與權(quán)限審計(jì)人員需遵守《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》及職業(yè)道德規(guī)范，履行以下職責(zé)：制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)學(xué)校審批后組織實(shí)施；開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，收集、整理審計(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿；出具審計(jì)報(bào)告，提出整改建議并跟蹤落實(shí)；參與學(xué)校內(nèi)部控制體系建設(shè)，提供審計(jì)咨詢服務(wù)。審計(jì)人員在工作中有權(quán)查閱被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)資料、合同文件、會(huì)議記錄等相關(guān)材料，要求被審計(jì)單位提供必要的工作條件和協(xié)助；對(duì)涉嫌違規(guī)的行為，可依法提請(qǐng)相關(guān)部門協(xié)助調(diào)查。（三）回避制度審計(jì)人員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)存在利害關(guān)系（如親屬任職、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)等）時(shí)，應(yīng)主動(dòng)申請(qǐng)回避，回避申請(qǐng)由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批；被審計(jì)單位認(rèn)為審計(jì)人員存在回避情形的，可書(shū)面提出回避申請(qǐng)，由審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人決定是否回避。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）預(yù)算管理審計(jì)1.預(yù)算編制：審查預(yù)算編制依據(jù)的充分性、方法的科學(xué)性，是否結(jié)合學(xué)校事業(yè)發(fā)展規(guī)劃與財(cái)力可能，項(xiàng)目支出預(yù)算是否細(xì)化到具體事項(xiàng)。2.預(yù)算執(zhí)行：檢查預(yù)算收支的合規(guī)性，是否存在無(wú)預(yù)算、超預(yù)算支出，預(yù)算調(diào)整是否履行審批程序，專項(xiàng)資金是否?？顚Ｓ?。3.預(yù)算績(jī)效：評(píng)估預(yù)算項(xiàng)目的執(zhí)行效率與效益，分析績(jī)效目標(biāo)完成情況，提出優(yōu)化資源配置的建議。（二）收支管理審計(jì)1.收入管理：核查各項(xiàng)收入（財(cái)政撥款、事業(yè)收入、科研收入、捐贈(zèng)收入等）的真實(shí)性、完整性，是否存在截留、隱瞞收入或設(shè)立“賬外賬”的行為；收費(fèi)項(xiàng)目是否經(jīng)物價(jià)部門審批，票據(jù)使用是否規(guī)范。2.支出管理：審查支出的合規(guī)性，是否嚴(yán)格執(zhí)行經(jīng)費(fèi)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)（如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、公務(wù)接待費(fèi)等），報(bào)銷憑證是否真實(shí)合法，“三重一大”事項(xiàng)支出是否履行集體決策程序。（三）資產(chǎn)管理審計(jì)1.資產(chǎn)購(gòu)置：檢查資產(chǎn)購(gòu)置是否納入預(yù)算，采購(gòu)流程是否合規(guī)（如招標(biāo)、詢價(jià)等），資產(chǎn)驗(yàn)收、入賬是否及時(shí)準(zhǔn)確。2.資產(chǎn)使用：核查固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)的使用效率，是否存在閑置、浪費(fèi)或擅自出租、出借資產(chǎn)的行為；資產(chǎn)盤點(diǎn)制度是否落實(shí)，賬實(shí)是否相符。3.資產(chǎn)處置：審查資產(chǎn)處置（報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、調(diào)撥等）是否履行審批程序，處置收入是否按規(guī)定上繳或入賬，是否存在低價(jià)處置國(guó)有資產(chǎn)的情況。（四）科研經(jīng)費(fèi)審計(jì)1.預(yù)算執(zhí)行：檢查縱向、橫向科研項(xiàng)目的預(yù)算執(zhí)行情況，支出是否與預(yù)算批復(fù)（或合同約定）一致，是否存在超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)支出。2.經(jīng)費(fèi)使用：核查科研經(jīng)費(fèi)的列支范圍，是否存在虛假列支（如虛報(bào)差旅費(fèi)、虛開(kāi)發(fā)票）、違規(guī)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、結(jié)題不結(jié)賬等問(wèn)題；間接費(fèi)用、績(jī)效支出的發(fā)放是否合規(guī)。3.結(jié)題審計(jì)：對(duì)結(jié)題的科研項(xiàng)目開(kāi)展專項(xiàng)審計(jì)，確認(rèn)經(jīng)費(fèi)使用的合規(guī)性，出具審計(jì)意見(jiàn)作為項(xiàng)目驗(yàn)收的依據(jù)。（五）基建與修繕工程審計(jì)1.項(xiàng)目立項(xiàng)與招標(biāo)：審查工程立項(xiàng)的必要性、可行性，招標(biāo)程序是否合規(guī)（如招標(biāo)范圍、方式、評(píng)標(biāo)過(guò)程），是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)或違規(guī)指定供應(yīng)商的行為。2.合同與付款：檢查工程合同的簽訂是否規(guī)范，付款進(jìn)度是否與工程進(jìn)度、質(zhì)量驗(yàn)收情況匹配，是否存在超付、提前付款或拖欠工程款的情況。3.竣工決算：審計(jì)工程竣工決算的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，核實(shí)工程量、造價(jià)計(jì)算是否合理，待攤投資分?jǐn)偸欠窈弦?guī)，竣工財(cái)務(wù)決算是否及時(shí)編制。（六）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)學(xué)校中層及以上領(lǐng)導(dǎo)干部（含所屬單位負(fù)責(zé)人）開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，重點(diǎn)審查：任期內(nèi)單位財(cái)務(wù)收支的合規(guī)性、資產(chǎn)的安全完整性；重大經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、執(zhí)行效果；內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況；個(gè)人廉潔自律情況，是否存在違規(guī)決策、濫用職權(quán)等行為。（七）內(nèi)部控制審計(jì)評(píng)估學(xué)校及下屬單位內(nèi)部控制體系的健全性與有效性，包括：內(nèi)部管理制度是否覆蓋財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、采購(gòu)、基建等關(guān)鍵領(lǐng)域；不相容崗位是否分離，授權(quán)審批流程是否清晰；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是否建立，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、應(yīng)對(duì)是否有效。四、審計(jì)程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.立項(xiàng)審批：審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)學(xué)校年度工作重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)排查結(jié)果，制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)學(xué)校主要負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施；對(duì)突發(fā)的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)或上級(jí)交辦的審計(jì)任務(wù)，可臨時(shí)立項(xiàng)。2.審前調(diào)查：審計(jì)組收集被審計(jì)單位的基本情況（如組織架構(gòu)、財(cái)務(wù)制度、業(yè)務(wù)流程），分析潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成審前調(diào)查報(bào)告。3.方案制定：根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，制定審計(jì)實(shí)施方案，明確審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、方法及分工，報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批。4.送達(dá)通知：審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)3個(gè)工作日前，向被審計(jì)單位送達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》，特殊情況（如突擊審計(jì)）可在實(shí)施時(shí)送達(dá)。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.進(jìn)點(diǎn)溝通：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開(kāi)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，說(shuō)明審計(jì)目的、范圍及要求，聽(tīng)取被審計(jì)單位的工作匯報(bào)。2.資料收集：要求被審計(jì)單位提供財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)憑證、合同文件、會(huì)議紀(jì)要等資料，審計(jì)人員對(duì)資料的真實(shí)性、完整性進(jìn)行核查。3.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：采用抽樣檢查、實(shí)地盤點(diǎn)、函證等方法，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審查，記錄審計(jì)工作底稿，與被審計(jì)單位相關(guān)人員溝通核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。4.中期溝通：審計(jì)組就初步發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，聽(tīng)取解釋說(shuō)明，確保問(wèn)題認(rèn)定準(zhǔn)確。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.初稿撰寫(xiě)：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作底稿，撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告初稿，內(nèi)容包括審計(jì)概況、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題、整改建議等，確保事實(shí)清楚、證據(jù)充分、定性準(zhǔn)確。2.征求意見(jiàn)：審計(jì)報(bào)告初稿送達(dá)被審計(jì)單位，征求其書(shū)面意見(jiàn)，被審計(jì)單位應(yīng)在10個(gè)工作日內(nèi)反饋意見(jiàn)，逾期未反饋視為無(wú)異議。3.報(bào)告定稿：審計(jì)組對(duì)反饋意見(jiàn)進(jìn)行核實(shí)，必要時(shí)補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)，修改完善報(bào)告后，報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核簽發(fā)。4.報(bào)告送達(dá)：審計(jì)機(jī)構(gòu)將正式審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位、學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)職能部門。（四）審計(jì)整改階段1.整改通知：審計(jì)機(jī)構(gòu)向被審計(jì)單位出具《審計(jì)整改通知書(shū)》，明確整改問(wèn)題、整改期限（一般不超過(guò)2個(gè)月）及整改要求。2.整改落實(shí)：被審計(jì)單位制定整改方案，明確責(zé)任人和整改措施，在規(guī)定期限內(nèi)完成整改并提交書(shū)面整改報(bào)告。3.跟蹤檢查：審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，重點(diǎn)核實(shí)問(wèn)題是否整改到位、長(zhǎng)效機(jī)制是否建立；對(duì)未按期整改或整改不力的，下達(dá)《整改督辦函》，要求限期整改。4.整改驗(yàn)收：審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整改結(jié)果進(jìn)行驗(yàn)收，形成整改驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)審批后存檔。五、審計(jì)方法與技術(shù)（一）傳統(tǒng)審計(jì)方法1.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)：對(duì)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表進(jìn)行逐筆或抽樣檢查，核實(shí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性。2.制度基礎(chǔ)審計(jì)：評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的健全性與有效性，針對(duì)薄弱環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)審計(jì)程序，提高審計(jì)效率。3.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)：識(shí)別經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域（如大額資金支出、科研經(jīng)費(fèi)管理），重點(diǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（二）信息化審計(jì)技術(shù)1.大數(shù)據(jù)分析：利用財(cái)務(wù)軟件、審計(jì)信息系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘、關(guān)聯(lián)分析等技術(shù)，篩查異常交易（如高頻報(bào)銷、大額現(xiàn)金支出），發(fā)現(xiàn)潛在問(wèn)題。2.信息系統(tǒng)審計(jì)：對(duì)學(xué)校財(cái)務(wù)系統(tǒng)、資產(chǎn)管理系統(tǒng)的安全性、合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)，檢查系統(tǒng)權(quán)限設(shè)置、數(shù)據(jù)備份、流程控制是否符合要求。3.電子取證：對(duì)電子會(huì)計(jì)憑證、電子合同等電子數(shù)據(jù)進(jìn)行固定、分析，確保審計(jì)證據(jù)的合法性、有效性。六、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域與關(guān)注要點(diǎn)（一）預(yù)算執(zhí)行剛性關(guān)注預(yù)算調(diào)整的合理性，是否存在“年初無(wú)預(yù)算、年中亂調(diào)整、年末超支”的情況；專項(xiàng)資金是否被擠占挪用，預(yù)算績(jī)效目標(biāo)與實(shí)際產(chǎn)出是否匹配。（二）科研經(jīng)費(fèi)合規(guī)使用重點(diǎn)核查科研經(jīng)費(fèi)的“虛假列支”（如虛構(gòu)勞務(wù)支出、虛開(kāi)發(fā)票）、“違規(guī)轉(zhuǎn)撥”（向關(guān)聯(lián)單位轉(zhuǎn)移經(jīng)費(fèi)）、“結(jié)題不結(jié)賬”（項(xiàng)目結(jié)題后長(zhǎng)期掛賬）等問(wèn)題，督促科研人員規(guī)范經(jīng)費(fèi)使用。（三）采購(gòu)與招標(biāo)流程審查采購(gòu)項(xiàng)目是否履行招標(biāo)程序，評(píng)標(biāo)過(guò)程是否公平公正，是否存在“化整為零”規(guī)避招標(biāo)、指定供應(yīng)商、圍標(biāo)串標(biāo)等違規(guī)行為；采購(gòu)合同的簽訂、履行是否與招標(biāo)結(jié)果一致。（四）國(guó)有資產(chǎn)保值增值關(guān)注國(guó)有資產(chǎn)對(duì)外投資、出租、出借的審批程序，是否進(jìn)行可行性論證與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；資產(chǎn)處置收入是否按規(guī)定上繳，是否存在低價(jià)處置資產(chǎn)導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的情況。（五）債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控審計(jì)學(xué)校債務(wù)規(guī)模、結(jié)構(gòu)及償還能力，核查是否存在隱性債務(wù)（如違規(guī)擔(dān)保、變相舉債），債務(wù)資金是否用于規(guī)定用途，債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制是否有效運(yùn)行。七、審計(jì)整改與結(jié)果運(yùn)用（一）整改責(zé)任落實(shí)被審計(jì)單位主要負(fù)責(zé)人為整改第一責(zé)任人，需組織相關(guān)部門制定整改方案，明確整改措施、責(zé)任人和時(shí)間節(jié)點(diǎn)，確保問(wèn)題“件件有整改、事事有回音”。（二）整改跟蹤與驗(yàn)收審計(jì)機(jī)構(gòu)建立整改跟蹤機(jī)制，通過(guò)實(shí)地檢查、資料復(fù)核等方式，對(duì)整改情況進(jìn)行驗(yàn)收；對(duì)整改不到位的，要求被審計(jì)單位重新整改，直至問(wèn)題解決。（三）審計(jì)結(jié)果公開(kāi)與運(yùn)用1.結(jié)果公開(kāi)：審計(jì)結(jié)果在學(xué)校內(nèi)部辦公系統(tǒng)、公告欄等渠道公開(kāi)（涉及國(guó)家秘密、商業(yè)秘密的除外），接受師生監(jiān)督。2.考核掛鉤：將審計(jì)整改情況納入被審計(jì)單位及負(fù)責(zé)人的績(jī)效考核、評(píng)優(yōu)評(píng)先體系；對(duì)整改不力的單位，扣減年度考核分?jǐn)?shù)，取消評(píng)優(yōu)資格。3.問(wèn)責(zé)機(jī)制：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題，移交學(xué)校紀(jì)委（監(jiān)察部門）或上級(jí)主管部門處理；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)。八、保障機(jī)制（一）組織保障學(xué)校黨委、行政領(lǐng)導(dǎo)班子定期聽(tīng)取審計(jì)工作匯報(bào)，研究解決審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題；各職能部門（財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、基建等）應(yīng)配合審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展工作，及時(shí)提供相關(guān)資料。（二）人員保障1.專業(yè)培訓(xùn)：定期組織審計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)最新財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)技術(shù)（如大數(shù)據(jù)審計(jì)），提升專業(yè)能力。2.職業(yè)發(fā)展：建立審計(jì)人員職業(yè)發(fā)展通道，鼓勵(lì)參加注冊(cè)會(huì)計(jì)師、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師等職業(yè)資格考試，對(duì)取得資格的人員給予獎(jiǎng)勵(lì)。3.輪崗交流：審計(jì)人員實(shí)行定期輪崗（一般3-5年），避免長(zhǎng)期負(fù)責(zé)同一領(lǐng)域?qū)徲?jì)導(dǎo)致的思維固化。（三）技術(shù)保障1.信息化平臺(tái)建設(shè)：搭建審計(jì)信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃管理、工作底稿編制