稅務(wù)師考試練習(xí)題及答案單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的是（）。A.單位取得的與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入B.融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為，屬于增值稅的征稅范圍C.出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅D.航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，不征收增值稅答案：C解析：選項(xiàng)A，單位取得的與銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的財(cái)政補(bǔ)貼收入，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅；選項(xiàng)B，融資性售后回租業(yè)務(wù)中，承租方出售資產(chǎn)的行為不屬于增值稅的征稅范圍，不征收增值稅；選項(xiàng)D，航空運(yùn)輸企業(yè)已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入，按照“航空運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額40萬元，稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.8.8B.13C.7.8D.11.8答案：A解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=135.2=8.8（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送他人D.將外購的貨物分配給股東E.將自產(chǎn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目答案：ACDE解析：選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。而選項(xiàng)A、C、D、E均屬于增值稅視同銷售行為。2.根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，采用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅的有（）。A.黃酒B.啤酒C.成品油D.白酒E.卷煙答案：ABC解析：選項(xiàng)D、E，白酒和卷煙采用從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征辦法計(jì)征消費(fèi)稅；而黃酒、啤酒、成品油采用從量定額辦法計(jì)征消費(fèi)稅。計(jì)算題某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%。（2）將進(jìn)口的高檔化妝品的80%生產(chǎn)加工為成套化妝品對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額200萬元。已知：高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅。（2）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（3）計(jì)算該企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅。（4）計(jì)算該企業(yè)銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。答案：（1）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=關(guān)稅完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率=100×20%=20（萬元）（2）組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1消費(fèi)稅稅率）=（100+20）÷（115%）≈141.18（萬元）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=141.18×15%≈21.18（萬元）（3）進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格×增值稅稅率=141.18×13%≈18.35（萬元）（4）當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=21.18×80%=16.94（萬元）銷售成套化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=200×15%16.94=13.06（萬元）稅法（二）練習(xí)題及答案單項(xiàng)選擇題1.依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)收入中，屬于免稅收入的是（）。A.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)B.國債利息收入C.財(cái)政撥款D.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債取得的收益答案：B解析：選項(xiàng)A、C屬于不征稅收入；選項(xiàng)D，企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債取得的收益，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額征收企業(yè)所得稅；而國債利息收入屬于免稅收入。2.某居民企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤總額300萬元，當(dāng)年直接向某災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元，通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬元。已知該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.300B.320C.330D.350答案：C解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)年度利潤總額的12%=300×12%=36（萬元），通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)30萬元可全額扣除，而直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)的20萬元不得在稅前扣除。所以應(yīng)納稅所得額=300+20+（3030）=320（萬元）。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅不征稅收入的有（）。A.財(cái)政撥款B.依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)C.國債利息收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益E.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金答案：ABE解析：選項(xiàng)C、D屬于免稅收入；選項(xiàng)A、B、E屬于企業(yè)所得稅不征稅收入。2.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的有（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月E.贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，獨(dú)生子女每月按標(biāo)準(zhǔn)扣除2000元，非獨(dú)生子女與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法均正確。綜合分析題某居民企業(yè)2023年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）取得其他業(yè)務(wù)收入200萬元，發(fā)生其他業(yè)務(wù)成本100萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元（其中廣告費(fèi)600萬元），管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元），財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬元。（4）發(fā)生營業(yè)外支出100萬元（其中通過公益性社會(huì)組織向貧困地區(qū)捐贈(zèng)50萬元，稅收滯納金10萬元）。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)30萬元，發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)15萬元。已知：該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：（1）計(jì)算該企業(yè)2023年度的會(huì)計(jì)利潤總額。（2）計(jì)算該企業(yè)廣告費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（3）計(jì)算該企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（4）計(jì)算該企業(yè)捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。（6）計(jì)算該企業(yè)2023年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：（1）會(huì)計(jì)利潤總額=5000+200300010080040050100=750（萬元）（2）廣告費(fèi)扣除限額=（5000+200）×15%=780（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=30×60%=18（萬元），扣除限額2=（5000+200）×5‰=26（萬元），取兩者較小值18萬元。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3018=12（萬元）（4）捐贈(zèng)扣除限額=750×12%=90（萬元），實(shí)際發(fā)生50萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。但稅收滯納金10萬元不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×2%=4（萬元），實(shí)際撥繳5萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=54=1（萬元）職工福利費(fèi)扣除限額=200×14%=28（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3028=2（萬元）職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=200×8%=16（萬元），實(shí)際發(fā)生15萬元，未超過扣除限額，無需調(diào)整應(yīng)納稅所得額。工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)共應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=1+2=3（萬元）（6）應(yīng)納稅所得額=750+12+10+3=775（萬元）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=775×25%=193.75（萬元）涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案單項(xiàng)選擇題1.下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制的說法，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度的要素包括質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)承接與保持、人力資源、業(yè)務(wù)實(shí)施、業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控等B.稅務(wù)師事務(wù)所的法定代表人或執(zhí)行合伙人對(duì)質(zhì)量控制制度的制定與執(zhí)行承擔(dān)責(zé)任C.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以合理保證能夠獲知違反獨(dú)立性要求的情況，并采取適當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施D.稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存10年答案：D解析：稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)自提交結(jié)果之日起至少保存5年，而不是10年，所以選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤。2.某企業(yè)2023年5月發(fā)現(xiàn)2022年10月多計(jì)提了固定資產(chǎn)折舊10萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)應(yīng)做的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄為（）。A.借：累計(jì)折舊10貸：以前年度損益調(diào)整10借：以前年度損益調(diào)整2.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅2.5借：以前年度損益調(diào)整7.5貸：利潤分配——未分配利潤7.5B.借：累計(jì)折舊10貸：管理費(fèi)用10C.借：累計(jì)折舊10貸：本年利潤10D.借：累計(jì)折舊10貸：制造費(fèi)用10答案：A解析：發(fā)現(xiàn)以前年度多計(jì)提折舊，屬于前期差錯(cuò)，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行調(diào)整。多計(jì)提折舊會(huì)使利潤減少，調(diào)減折舊后應(yīng)增加利潤，同時(shí)要考慮所得稅的影響。所以選項(xiàng)A的會(huì)計(jì)調(diào)整分錄正確。多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)形式的有（）。A.為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)B.出具不恰當(dāng)鑒證報(bào)告C.未履行告知義務(wù)，導(dǎo)致委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果D.稅務(wù)師因工作失誤或未履行代理職責(zé)而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰E.稅務(wù)師泄露委托人商業(yè)秘密答案：ABCDE解析：以上選項(xiàng)均屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式。2.下列關(guān)于納稅申報(bào)的說法，正確的有（）。A.納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表B.納稅人、扣繳義務(wù)人可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理納稅申報(bào)C.納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報(bào)D.納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)E.經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理納稅申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算答案：ABDE解析：選項(xiàng)C，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。簡(jiǎn)答題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元。（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明金額為50萬元，稅額為6.5萬元。（3）因管理不善，導(dǎo)致上月購進(jìn)的一批原材料被盜，該批原材料的成本為10萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額已在上月抵扣。要求：請(qǐng)根據(jù)上述資料，回答以下問題：（1）計(jì)算該企業(yè)7月的銷項(xiàng)稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)7月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）計(jì)算該企業(yè)7月應(yīng)繳納的增值稅。答案：（1）該企業(yè)7月的銷項(xiàng)稅額=13萬元（2）因管理不善導(dǎo)致原材料被盜，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。被盜原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=10×13%=1.3（萬元）7月可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=6.51.3=5.2（萬元）（3）7月應(yīng)繳納的增值稅=銷項(xiàng)稅額可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=135.2=7.8（萬元）涉稅服務(wù)相關(guān)法律練習(xí)題及答案單項(xiàng)選擇題1.根據(jù)《民法典》規(guī)定，下列關(guān)于民事法律行為的說法，正確的是（）。A.無民事行為能力人實(shí)施的民事法律行為無效B.限制民事行為能力人實(shí)施的民事法律行為一律無效C.一方以欺詐手段，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下實(shí)施的民事法律行為，受欺詐方有權(quán)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起2年內(nèi)請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以撤銷D.基于重大誤解實(shí)施的民事法律行為，行為人有權(quán)自行為發(fā)生之日起1年內(nèi)請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以撤銷答案：A解析：選項(xiàng)B，限制民事行為能力人實(shí)施的純獲利益的民事法律行為或者與其年齡、智力、精神健康狀況相適應(yīng)的民事法律行為有效；實(shí)施的其他民事法律行為經(jīng)法定代理人同意或者追認(rèn)后有效。選項(xiàng)C，一方以欺詐手段，使對(duì)方在違背真實(shí)意思的情況下實(shí)施的民事法律行為，受欺詐方有權(quán)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起1年內(nèi)請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以撤銷。選項(xiàng)D，基于重大誤解實(shí)施的民事法律行為，行為人有權(quán)自知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起90日內(nèi)請(qǐng)求人民法院或者仲裁機(jī)構(gòu)予以撤銷。2.根據(jù)《行政復(fù)議法》規(guī)定，公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起（）內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過（）的除外。A.60日；60日B.30日；30日C.90日；90日D.180日；180日答案：A解析：公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請(qǐng)；但是法律規(guī)定的申請(qǐng)期限超過60日的除外。多項(xiàng)選擇題1.根據(jù)《刑法》規(guī)定，下列關(guān)于犯罪構(gòu)成要件的說法，正確的有（）。A.犯罪主體是指實(shí)施犯罪行為的自然人或單位B.犯罪主觀方面包括故意和過失C.犯罪客體是指刑法所保護(hù)的而為犯罪行為所侵犯的社會(huì)關(guān)系D.犯罪客觀方面是指犯罪行為的客觀表現(xiàn)，包括危害行為、危害結(jié)果以及危害行為與危害結(jié)果之間的因果關(guān)系E.所有的犯罪都必須具備犯罪主體、犯罪主觀方面、犯罪客體和犯罪客觀方面四個(gè)要件答案：ABCDE解析：以上關(guān)于犯罪構(gòu)成要件的說法均正確。2.根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，下列情形中，人民法院可以判決撤銷或者部分撤銷行政行為的有（）。A.主要證據(jù)不足的B.適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤的C.違反法定程序的D.超越職權(quán)的E.濫用職權(quán)的答案：ABCDE解析：行政行為有下列情形之一的，人民法院判決撤銷或者部分撤銷，并可以判決被告重新作出行政行為：主要證據(jù)不足的；適用法律、法規(guī)錯(cuò)誤的；違反法定程序的；超越職權(quán)的；濫用職權(quán)的；明顯不當(dāng)?shù)?。綜合分析題甲市A區(qū)稅務(wù)局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)乙企業(yè)存在偷稅行為，遂于2023年8月10日對(duì)乙企業(yè)作出罰款5萬元的處罰決定。乙企業(yè)不服，于8月20日向甲市稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。甲市稅務(wù)局于9