機(jī)關(guān)單位內(nèi)部審計(jì)管理辦法一、總則為規(guī)范機(jī)關(guān)單位內(nèi)部審計(jì)工作，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與風(fēng)險(xiǎn)防控，提升資源使用效益和管理水平，依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》等法律法規(guī)及上級(jí)主管部門要求，結(jié)合本單位實(shí)際，制定本辦法。本辦法適用于本機(jī)關(guān)及所屬單位（以下簡稱“被審計(jì)對(duì)象”）的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)工作遵循依法依規(guī)、客觀公正、獨(dú)立監(jiān)督、服務(wù)發(fā)展的原則，以促進(jìn)單位規(guī)范管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、提質(zhì)增效為目標(biāo)。二、審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員職責(zé)（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)（或?qū)徲?jì)崗位）職責(zé)1.統(tǒng)籌規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)工作，結(jié)合單位年度重點(diǎn)任務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)隱患及上級(jí)要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃并組織實(shí)施；2.對(duì)被審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理情況開展審計(jì)監(jiān)督，揭示問題并提出整改建議；3.跟蹤檢查審計(jì)整改落實(shí)情況，對(duì)整改不力的單位或個(gè)人提出問責(zé)建議；4.參與單位內(nèi)控制度、管理辦法的制定與修訂，從審計(jì)視角提供專業(yè)意見；5.配合外部審計(jì)機(jī)關(guān)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門的監(jiān)督檢查工作，共享審計(jì)成果。（二）審計(jì)人員要求1.具備審計(jì)、財(cái)務(wù)、法律等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，優(yōu)先聘用持有內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書或注冊(cè)會(huì)計(jì)師、審計(jì)師等職業(yè)資格的人員；2.恪守職業(yè)道德，保持審計(jì)獨(dú)立性、客觀性，對(duì)審計(jì)過程中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密及個(gè)人隱私嚴(yán)格保密；3.定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，每年累計(jì)培訓(xùn)時(shí)長不少于40學(xué)時(shí)，確保專業(yè)能力與政策要求同步更新。三、審計(jì)范圍與內(nèi)容（一）財(cái)務(wù)收支審計(jì)對(duì)被審計(jì)對(duì)象的預(yù)算執(zhí)行、決算編制、資金收支、資產(chǎn)管理等情況開展審計(jì)，重點(diǎn)核查：預(yù)算編制的科學(xué)性、執(zhí)行的合規(guī)性，是否存在超預(yù)算、無預(yù)算支出或虛列支出等問題；資金收支的真實(shí)性、合法性，是否存在截留、挪用、私設(shè)“小金庫”或違規(guī)發(fā)放津貼補(bǔ)貼等行為；資產(chǎn)的登記、使用、處置情況，是否存在賬實(shí)不符、閑置浪費(fèi)或違規(guī)處置國有資產(chǎn)等問題。（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)中層及以上干部（含所屬單位負(fù)責(zé)人）任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況開展審計(jì)，主要評(píng)價(jià)：重大決策執(zhí)行情況，是否存在違規(guī)決策、盲目決策導(dǎo)致國有資產(chǎn)損失或公共利益受損；經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況，如預(yù)算執(zhí)行率、項(xiàng)目推進(jìn)效率、效益指標(biāo)達(dá)成度等；廉政風(fēng)險(xiǎn)防控情況，是否存在違規(guī)收受禮品禮金、利益輸送、濫用職權(quán)等行為。（三）建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)對(duì)單位投資的基建、修繕、信息化等項(xiàng)目開展全過程審計(jì)，包括：項(xiàng)目立項(xiàng)、招投標(biāo)、合同簽訂的合規(guī)性，是否存在圍標(biāo)串標(biāo)、違規(guī)拆分項(xiàng)目等問題；工程進(jìn)度款支付、變更簽證的真實(shí)性與合理性，是否存在高估冒算、虛假簽證等行為；項(xiàng)目竣工結(jié)算的準(zhǔn)確性，是否存在偷工減料、虛增造價(jià)等問題。（四）內(nèi)部控制審計(jì)對(duì)單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性開展審計(jì)，涵蓋：內(nèi)控制度的完整性，是否覆蓋預(yù)算管理、資金審批、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程；控制措施的執(zhí)行情況，如審批權(quán)限分級(jí)、不相容崗位分離、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制等是否落實(shí)；風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)機(jī)制，對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控效果是否達(dá)標(biāo)。四、審計(jì)工作程序（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段1.立項(xiàng)與計(jì)劃：審計(jì)機(jī)構(gòu)結(jié)合單位年度工作重點(diǎn)、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及上級(jí)要求，制定年度審計(jì)計(jì)劃，報(bào)單位黨組（黨委）或主要負(fù)責(zé)人審批后實(shí)施。2.組建審計(jì)組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目特點(diǎn)，選派具備相應(yīng)專業(yè)能力的審計(jì)人員組成審計(jì)組，明確組長及分工。3.審前調(diào)查與方案：審計(jì)組開展審前調(diào)查，了解被審計(jì)對(duì)象基本情況、業(yè)務(wù)流程及潛在風(fēng)險(xiǎn)，制定審計(jì)實(shí)施方案（含審計(jì)目標(biāo)、范圍、方法、時(shí)間安排）。4.審計(jì)通知：審計(jì)實(shí)施3個(gè)工作日前，向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)《審計(jì)通知書》；特殊情況（如突擊審計(jì)）可直接持函進(jìn)場(chǎng)，事后補(bǔ)送通知。（二）審計(jì)實(shí)施階段1.現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)：審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位，通過查閱憑證、賬簿、合同等資料，實(shí)地盤點(diǎn)資產(chǎn)，訪談相關(guān)人員等方式收集審計(jì)證據(jù)。2.審計(jì)取證：對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行取證，形成《審計(jì)工作底稿》，由審計(jì)人員、被審計(jì)對(duì)象相關(guān)人員簽字確認(rèn)；對(duì)存疑事項(xiàng)，可要求補(bǔ)充資料或說明。3.征求意見：審計(jì)組就初步審計(jì)結(jié)果與被審計(jì)對(duì)象溝通，聽取其陳述和申辯，對(duì)合理意見予以采納并調(diào)整審計(jì)結(jié)論。（三）審計(jì)報(bào)告階段1.審計(jì)報(bào)告初稿：審計(jì)組根據(jù)審計(jì)證據(jù)和溝通情況，撰寫《審計(jì)報(bào)告（初稿）》，內(nèi)容包括審計(jì)概況、發(fā)現(xiàn)問題、整改建議等，做到事實(shí)清楚、定性準(zhǔn)確、依據(jù)充分。2.報(bào)告審定：審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)單位分管領(lǐng)導(dǎo)或主要負(fù)責(zé)人審定；涉及重大問題的，需提交黨組（黨委）會(huì)議研究。3.報(bào)告送達(dá)：向被審計(jì)對(duì)象送達(dá)正式《審計(jì)報(bào)告》，同時(shí)抄送單位組織人事、財(cái)務(wù)、紀(jì)檢監(jiān)察等相關(guān)職能部門。（四）審計(jì)整改階段1.整改要求：被審計(jì)對(duì)象收到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)在30個(gè)工作日內(nèi)制定整改方案，明確整改措施、責(zé)任人和時(shí)限，報(bào)審計(jì)機(jī)構(gòu)備案。2.整改落實(shí)：被審計(jì)對(duì)象按要求落實(shí)整改，每10個(gè)工作日向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送整改進(jìn)度；審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)整改情況進(jìn)行跟蹤檢查，必要時(shí)開展“回頭看”，確保問題“清零”。五、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用（一）考核與評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果作為被審計(jì)對(duì)象及相關(guān)人員年度考核、評(píng)優(yōu)評(píng)先、干部選拔任用的重要依據(jù)：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題較多、整改不力的單位，取消當(dāng)年評(píng)優(yōu)資格；對(duì)整改成效顯著的單位，在資源配置上予以傾斜。對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中評(píng)價(jià)優(yōu)秀的干部，在選拔任用時(shí)優(yōu)先考慮；對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)存在履職不力問題的干部，暫緩提拔或調(diào)整崗位。（二）管理優(yōu)化審計(jì)建議納入單位管理制度修訂范疇，推動(dòng)完善內(nèi)控制度、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程：對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題，由職能部門牽頭開展專項(xiàng)治理，形成“發(fā)現(xiàn)問題—分析原因—完善制度”的閉環(huán)管理。對(duì)審計(jì)建議中涉及的管理漏洞，限期完成制度修訂或流程優(yōu)化，審計(jì)機(jī)構(gòu)跟蹤驗(yàn)證優(yōu)化效果。（三）問責(zé)與處理對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)問題，按情節(jié)輕重依規(guī)處理：輕微問題責(zé)令限期整改，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行約談，要求作出書面檢查；嚴(yán)重問題移交紀(jì)檢監(jiān)察部門，依規(guī)給予黨紀(jì)政紀(jì)處分；涉及國有資產(chǎn)損失的，責(zé)令賠償；涉嫌違法犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。六、監(jiān)督與責(zé)任（一）被審計(jì)對(duì)象責(zé)任被審計(jì)對(duì)象應(yīng)積極配合審計(jì)工作，如實(shí)提供資料、說明情況；對(duì)拒不配合、隱瞞真相、拖延整改的，視情節(jié)給予通報(bào)批評(píng)、扣減績效分值，或建議調(diào)整相關(guān)責(zé)任人崗位。（