(2025年)福建師范大學(xué)2秋《國家稅收》試題與答案一、單項選擇題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于直接稅的是（）。A.增值稅B.消費稅C.企業(yè)所得稅D.關(guān)稅答案：C解析：直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收。企業(yè)所得稅是對企業(yè)的所得額征稅，納稅人就是負(fù)稅人，屬于直接稅。而增值稅、消費稅和關(guān)稅的稅負(fù)通?？梢酝ㄟ^價格等方式轉(zhuǎn)嫁給消費者等其他主體，屬于間接稅。2.我國現(xiàn)行增值稅的類型是（）。A.生產(chǎn)型增值稅B.收入型增值稅C.消費型增值稅D.混合型增值稅答案：C解析：消費型增值稅允許將購置物質(zhì)資料的價值和用于生產(chǎn)、經(jīng)營的固定資產(chǎn)價值中所含的稅款，在購置當(dāng)期全部一次扣除。我國自2009年1月1日起，在全國所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)為消費型增值稅。3.某商場為增值稅一般納稅人，2025年10月銷售服裝取得含稅銷售額113萬元。該商場當(dāng)月增值稅銷項稅額為（）萬元。A.13B.11.3C.10D.9答案：A解析：首先將含稅銷售額換算為不含稅銷售額，不含稅銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。服裝適用的增值稅稅率為13%，不含稅銷售額=113÷（1+13%）=100（萬元）。增值稅銷項稅額=不含稅銷售額×稅率=100×13%=13（萬元）。4.下列消費品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的是（）。A.卷煙B.白酒C.金銀首飾D.化妝品答案：C解析：金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費稅。卷煙在生產(chǎn)銷售和批發(fā)環(huán)節(jié)征收消費稅；白酒在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費稅；化妝品在生產(chǎn)銷售、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)征收消費稅。5.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。6.個人所得稅中，勞務(wù)報酬所得每次收入不超過4000元的，減除費用（）元。A.800B.1600C.2000D.3500答案：A解析：勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的，減除費用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費用按收入的20%計算。7.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）。A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人使用土地而產(chǎn)生的收益C.納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的收入D.納稅人擁有土地的評估價值答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。8.下列行為中，應(yīng)繳納契稅的是（）。A.法定繼承人繼承房屋B.企業(yè)以自有房產(chǎn)投資入股另一企業(yè)C.企業(yè)將房產(chǎn)無償贈與他人D.個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房答案：D解析：選項A，法定繼承人繼承房屋，不征收契稅；選項B，企業(yè)以自有房產(chǎn)投資入股另一企業(yè)，參與接受投資方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險的行為，不征收契稅；選項C，企業(yè)將房產(chǎn)無償贈與他人，受贈方需要繳納契稅，但一般表述中強調(diào)的是承受方納稅，本題從繳納契稅的行為角度，D選項更符合題意；選項D，個人購買經(jīng)濟(jì)適用住房，應(yīng)繳納契稅。9.車輛購置稅的稅率是（）。A.5%B.10%C.15%D.20%答案：B解析：車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。10.下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的是（）。A.印花稅是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立、領(lǐng)受、使用的應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)憑證所征收的一種稅B.印花稅的稅率只有比例稅率一種C.印花稅的納稅人不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)D.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，一律免征印花稅答案：A解析：選項B，印花稅的稅率有比例稅率和定額稅率兩種；選項C，印花稅的納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)、機關(guān)、團(tuán)體、部隊以及中外合資企業(yè)、合作企業(yè)、外資企業(yè)、外國公司企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織及其在華機構(gòu)等單位和個人；選項D，已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本，免征印花稅，但以副本或者抄本視同正本使用的，則應(yīng)另貼印花。二、多項選擇題（每題3分，共15分）1.稅收的特征包括（）。A.強制性B.無償性C.固定性D.自愿性答案：ABC解析：稅收具有強制性、無償性和固定性三個基本特征。強制性是指國家憑借政治權(quán)力強制征稅；無償性是指國家取得稅收收入既不需要償還，也不需要對納稅人付出任何代價；固定性是指國家在征稅之前就以法律的形式，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率等。稅收不具有自愿性，納稅人必須依法納稅。2.下列項目中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將購買的貨物用于個人消費C.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人D.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目答案：ACD解析：選項B，將購買的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項稅額不得抵扣。選項A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、無償贈送他人、非應(yīng)稅項目等，都視同銷售貨物，需要計算繳納增值稅。3.下列各項中，應(yīng)計入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的有（）。A.企業(yè)接受捐贈的收入B.企業(yè)取得的國債利息收入C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入D.企業(yè)因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項答案：ACD解析：選項B，企業(yè)取得的國債利息收入免征企業(yè)所得稅，不計入應(yīng)納稅所得額。選項A，企業(yè)接受捐贈的收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；選項C，企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入屬于企業(yè)的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入，應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額；選項D，企業(yè)因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，應(yīng)作為其他收入計入應(yīng)納稅所得額。4.下列個人所得中，適用20%比例稅率的有（）。A.利息、股息、紅利所得B.財產(chǎn)租賃所得C.偶然所得D.綜合所得答案：ABC解析：選項D，綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。選項A、B、C適用20%的比例稅率。利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，偶然所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率計算繳納個人所得稅。5.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的有（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除D.土地增值稅的計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額答案：ABCD解析：土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)可以按照取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和，加計20%扣除。其計稅依據(jù)是納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額，增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入-扣除項目金額。三、判斷題（每題2分，共10分）1.稅收是國家憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N手段。（）答案：正確解析：這是稅收的基本定義，稅收具有強制性、無償性和固定性的特征，國家通過稅收來籌集財政資金，滿足社會公共需要。2.增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，其銷售額=含稅銷售額÷（1-稅率）。（）答案：錯誤解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，其銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）。3.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。（）答案：正確解析：這是企業(yè)所得稅中關(guān)于業(yè)務(wù)招待費扣除的規(guī)定，企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費需要按照上述標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行扣除。4.個人取得的保險賠款免征個人所得稅。（）答案：正確解析：根據(jù)個人所得稅法規(guī)定，保險賠款屬于免征個人所得稅的項目。5.房產(chǎn)稅的征稅對象是房屋，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。（）答案：正確解析：房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按房屋的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施，也應(yīng)計入房產(chǎn)原值，一并征收房產(chǎn)稅。四、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅的特點。答案：（1）保持稅收中性：增值稅只對貨物或勞務(wù)銷售額中沒有征過稅的那部分增值額征稅，對銷售額中屬于轉(zhuǎn)移過來的、以前環(huán)節(jié)已征過稅的那部分銷售額不再征稅，從而有效地排除了重復(fù)征稅因素。這使得增值稅對生產(chǎn)經(jīng)營活動以及消費行為基本不產(chǎn)生影響，具有稅收中性的特點。（2）普遍征收：從增值稅的征稅范圍看，對從事商品生產(chǎn)經(jīng)營和提供勞務(wù)的所有單位和個人，在商品增值的各個生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)向納稅人普遍征收。（3）稅收負(fù)擔(dān)由商品最終消費者承擔(dān)：雖然增值稅是向企業(yè)征收，但企業(yè)在銷售商品時又通過價格將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給下一生產(chǎn)流通環(huán)節(jié)，最后由最終消費者承擔(dān)。（4）實行稅款抵扣制度：增值稅以增值額為計稅依據(jù)，在計算應(yīng)納稅額時，允許扣除購進(jìn)貨物或勞務(wù)時已繳納的增值稅稅款，即實行稅款抵扣制度。（5）實行比例稅率：增值稅一般采用比例稅率，以貫徹征收簡便易行的原則。（6）實行價外稅制度：增值稅的計稅銷售額為不含增值稅稅額的銷售額，這樣使得增值稅的稅額明確地在價格之外，從而有利于形成均衡的生產(chǎn)價格，并有利于稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的實現(xiàn)。2.簡述企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目。答案：企業(yè)所得稅的納稅調(diào)整項目主要分為收入類調(diào)整項目、扣除類調(diào)整項目、資產(chǎn)類調(diào)整項目等。（1）收入類調(diào)整項目：-不征稅收入：如財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金等，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)從收入總額中減除。-免稅收入：包括國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益等，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額。-視同銷售收入：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（2）扣除類調(diào)整項目：-業(yè)務(wù)招待費：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰，超過部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。-廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，超過當(dāng)年扣除標(biāo)準(zhǔn)的部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。-公益性捐贈支出：在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。-職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費：分別按照不超過工資、薪金總額14%、2%、8%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。-稅收滯納金、罰金、罰款和被沒收財物的損失等，不得在稅前扣除，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。（3）資產(chǎn)類調(diào)整項目：-固定資產(chǎn)折舊：企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。但如果企業(yè)的折舊方法、折舊年限等不符合稅法規(guī)定，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。-無形資產(chǎn)攤銷：無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準(zhǔn)予扣除。不符合稅法規(guī)定的攤銷，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。五、計算題（每題15分，共30分）1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年11月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額50萬元，同時收取包裝費2.26萬元（含稅）。（2）從某原材料供應(yīng)商處購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款20萬元，增值稅稅額2.6萬元。（3）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為8萬元，同類化妝品的市場不含稅售價為10萬元。已知化妝品的消費稅稅率為15%，增值稅稅率為13%。要求：計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅和消費稅。答案：（1）計算增值稅：-銷售化妝品的銷項稅額：銷售化妝品不含稅銷售額為50萬元，銷項稅額=50×13%=6.5（萬元）收取的包裝費2.26萬元為含稅收入，換算為不含稅收入=2.26÷（1+13%）=2（萬元），這部分的銷項稅額=2×13%=0.26（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，銷項稅額=10×13%=1.3（萬元）-購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額為2.6萬元。-當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額=銷項稅額-進(jìn)項稅額=（6.5+0.26+1.3）-2.6=5.46（萬元）（2）計算消費稅：-銷售化妝品應(yīng)繳納的消費稅：銷售化妝品的銷售額為50萬元，包裝費換算為不含稅收入后為2萬元，銷售額合計=50+2=52（萬元）這部分消費稅=52×15%=7.8（萬元）-將自產(chǎn)化妝品用于職工福利視同銷售，應(yīng)繳納的消費稅=10×15%=1.5（萬元）-當(dāng)月消費稅應(yīng)納稅額=7.8+1.5=9.3（萬元）綜上，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅5.46萬元，消費稅9.3萬元。2.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤100萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)如下事項：（1）全年實際發(fā)放工資200萬元，發(fā)生職工福利費30萬元，職工教育經(jīng)費10萬元，工會經(jīng)費5萬元。（2）企業(yè)全年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費10萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為1000萬元。（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈15萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%。要求：計算該