2025年稅種試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共20分）1.以下屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.房產(chǎn)稅答案：C解析：流轉(zhuǎn)稅是以商品生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收，主要包括增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等。企業(yè)所得稅和個人所得稅屬于所得稅類；房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅類。2.2025年，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率一般為（）A.1%B.3%C.5%D.6%答案：B解析：2025年，小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率一般為3%，在特定業(yè)務(wù)下可能適用5%的征收率，但一般情況為3%。3.某企業(yè)2025年實現(xiàn)利潤總額100萬元，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)5萬元，按照稅法規(guī)定，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除金額為（）萬元。A.2.5B.3C.5D.0答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。本題未給出銷售收入，假設(shè)銷售收入足夠大，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額5萬元，其60%為5×60%=3萬元，所以可扣除金額為3萬元。4.個人所得稅綜合所得適用的稅率是（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：B解析：個人所得稅綜合所得包括工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率。5.下列行為中，應(yīng)繳納消費(fèi)稅的是（）A.零售高檔化妝品B.零售白酒C.進(jìn)口金銀首飾D.進(jìn)口小汽車答案：D解析：高檔化妝品在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納；白酒在生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納；小汽車在進(jìn)口環(huán)節(jié)需要繳納消費(fèi)稅。6.城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（）A.納稅人實際占用的土地面積B.納稅人使用土地的建筑面積C.納稅人使用土地的購買價格D.納稅人使用土地的評估價值答案：A解析：城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定稅額計算征收。7.2025年，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額（）的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%答案：C解析：2025年，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。8.土地增值稅實行（）A.比例稅率B.超額累進(jìn)稅率C.定額稅率D.超率累進(jìn)稅率答案：D解析：土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，以增值額與扣除項目金額的比率為累進(jìn)依據(jù)。9.下列不屬于印花稅應(yīng)稅憑證的是（）A.購銷合同B.借款合同C.審計報告D.技術(shù)合同答案：C解析：印花稅應(yīng)稅憑證包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。購銷合同、借款合同、技術(shù)合同都屬于印花稅應(yīng)稅合同，而審計報告不屬于印花稅應(yīng)稅憑證。10.某企業(yè)2025年購置一輛小汽車，不含稅價格為20萬元，已知車輛購置稅稅率為10%，則該企業(yè)應(yīng)繳納的車輛購置稅為（）萬元。A.2B.2.26C.1D.1.13答案：A解析：車輛購置稅應(yīng)納稅額=計稅價格×稅率，計稅價格為不含稅價格，所以應(yīng)繳納的車輛購置稅=20×10%=2萬元。11.資源稅的征稅對象不包括（）A.原油B.天然氣C.煤炭D.人造石油答案：D解析：資源稅的征稅對象包括原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦等。人造石油不屬于資源稅的征稅范圍。12.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）A.簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天B.辦理土地、房屋權(quán)屬變更登記手續(xù)的當(dāng)天C.實際交付土地、房屋的當(dāng)天D.取得土地、房屋權(quán)屬證書的當(dāng)天答案：A解析：契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。13.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額（）以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。A.10%B.12%C.15%D.20%答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。14.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，錯誤的是（）A.城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)B.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔C.海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限不一致答案：D解析：城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計稅依據(jù)；稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）三檔；海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。15.個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的是（）A.工資、薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.國債利息所得D.偶然所得答案：C解析：國債和國家發(fā)行的金融債券利息免征個人所得稅。工資、薪金所得、勞務(wù)報酬所得、偶然所得都需要按照規(guī)定繳納個人所得稅。16.房產(chǎn)稅從價計征的稅率為（）A.1.2%B.12%C.4%D.5%答案：A解析：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計算繳納的，稅率為1.2%；房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)，稅率為12%，對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。本題問的是從價計征稅率，所以是1.2%。17.某個體工商戶2025年全年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額為30萬元，適用的個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為10500元，則該個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅為（）元。A.49500B.60000C.50000D.59500答案：A解析：個體工商戶經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率速算扣除數(shù)，即300000×20%10500=49500元。18.車輛購置稅的納稅期限是自購置應(yīng)稅車輛之日起（）日內(nèi)申報繳納。A.10B.15C.30D.60答案：D解析：車輛購置稅的納稅期限是自購置應(yīng)稅車輛之日起60日內(nèi)申報繳納。19.下列關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的說法，正確的是（）A.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者B.環(huán)境保護(hù)稅的計稅依據(jù)是污染物的排放量C.環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納D.以上說法都正確答案：D解析：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人為在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者；計稅依據(jù)根據(jù)不同的應(yīng)稅污染物有不同的確定方法，一般與污染物的排放量相關(guān)；環(huán)境保護(hù)稅按月計算，按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。20.煙葉稅的稅率為（）A.10%B.20%C.30%D.40%答案：B解析：煙葉稅的稅率為20%。二、多項選擇題（每題2分，共20分）1.下列稅種中，屬于直接稅的有（）A.企業(yè)所得稅B.個人所得稅C.增值稅D.消費(fèi)稅答案：AB解析：直接稅是指稅負(fù)不能轉(zhuǎn)嫁，而由納稅人直接負(fù)擔(dān)的稅收，如企業(yè)所得稅、個人所得稅等。增值稅和消費(fèi)稅屬于間接稅，稅負(fù)可以通過價格等方式轉(zhuǎn)嫁給消費(fèi)者。2.2025年，增值稅一般納稅人發(fā)生的下列進(jìn)項稅額中，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的有（）A.購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B.購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算的進(jìn)項稅額C.購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額D.用于集體福利購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額答案：ABC解析：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。選項A、B、C符合準(zhǔn)予抵扣的規(guī)定。3.個人所得稅專項附加扣除包括（）A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息答案：ABCD解析：個人所得稅專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人等六項。4.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)包括（）A.生產(chǎn)環(huán)節(jié)B.委托加工環(huán)節(jié)C.進(jìn)口環(huán)節(jié)D.零售環(huán)節(jié)答案：ABCD解析：消費(fèi)稅在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)一般都需要繳納，部分應(yīng)稅消費(fèi)品在零售環(huán)節(jié)也需要繳納，如金銀首飾、超豪華小汽車等。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法，正確的有（）A.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅B.國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免答案：ABCD解析：以上選項均符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的相關(guān)規(guī)定。6.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括（）A.擁有土地使用權(quán)的單位和個人B.土地使用權(quán)共有的，共有各方C.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，實際使用人D.土地出租的，承租人答案：ABC解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。土地出租的，一般由出租人繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，而不是承租人。7.印花稅的征稅范圍包括（）A.合同B.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)C.營業(yè)賬簿D.權(quán)利、許可證照答案：ABCD解析：印花稅的征稅范圍包括合同（包括購銷合同、加工承攬合同等各類合同）、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿、權(quán)利、許可證照等。8.資源稅的計稅方法包括（）A.從價計征B.從量計征C.復(fù)合計征D.核定計征答案：AB解析：資源稅的計稅方法主要有從價計征和從量計征兩種。目前沒有復(fù)合計征和核定計征的普遍方式。9.契稅的征稅對象包括（）A.國有土地使用權(quán)出讓B.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓C.房屋買賣D.房屋贈與答案：ABCD解析：契稅的征稅對象是在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，包括國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）、房屋買賣、房屋贈與、房屋交換等。10.下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的說法，正確的有（）A.城市維護(hù)建設(shè)稅是一種附加稅B.城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)不包括納稅人因違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅D.對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅答案：ABCD解析：城市維護(hù)建設(shè)稅是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收的一種附加稅；計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不包括滯納金和罰款；對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅；對進(jìn)口貨物或者境外單位和個人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。三、判斷題（每題1分，共10分）1.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確解析：2025年，增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。2.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額等于企業(yè)的會計利潤。（）答案：錯誤解析：企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)會計利潤的基礎(chǔ)上，按照稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整后確定的，兩者并不相等。3.個人取得的勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（）答案：正確解析：個人取得的勞務(wù)報酬所得，預(yù)扣預(yù)繳時，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計算；每次收入4000元以上的，減除費(fèi)用按收入的20%計算，其余額為應(yīng)納稅所得額。年度匯算清繳時，勞務(wù)報酬所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，收入額并入綜合所得計算應(yīng)納稅額。4.消費(fèi)稅的納稅人一定是增值稅的納稅人。（）答案：正確解析：消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅，而增值稅是對銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的增值額征收的一種稅。消費(fèi)稅的納稅人在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時，同時也發(fā)生了增值稅的應(yīng)稅行為，所以消費(fèi)稅的納稅人一定是增值稅的納稅人。5.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確解析：城鎮(zhèn)土地使用稅按年計算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。6.印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅。（）答案：正確解析：印花稅的應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算繳納。7.車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。（）答案：正確解析：車輛購置稅實行一次征收制度，購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。8.資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（）答案：正確解析：資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品或者自用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天；采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。9.契稅的納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。（）答案：正確解析：契稅是以在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財產(chǎn)稅，所以納稅人是承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人。10.城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%、5%、1%三檔，其中市區(qū)的稅率為7%。（）答案：正確解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率根據(jù)納稅人所在地不同分為7%（市區(qū)）、5%（縣城、鎮(zhèn)）、1%（不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的）三檔。四、計算題（每題10分，共30分）1.某增值稅一般納稅人2025年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額為100萬元，增值稅稅額為13萬元；（2）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元；（3）購進(jìn)辦公用品，取得增值稅普通發(fā)票，注明金額為1萬元，增值稅稅額為0.13萬元；（4）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)一臺，該固定資產(chǎn)于2015年購進(jìn)，取得含稅收入5.15萬元，該納稅人未放棄減稅。要求：計算該納稅人5月應(yīng)繳納的增值稅稅額。答案：（1）銷售貨物的銷項稅額為13萬元。（2）購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額為6.5萬元。（3）購進(jìn)辦公用品取得的是增值稅普通發(fā)票，其進(jìn)項稅額不得抵扣。（4）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。含稅銷售額為5.15萬元，不含稅銷售額=5.15÷（1+3%）=5萬元應(yīng)納稅額=5×2%=0.1萬元該納稅人5月應(yīng)繳納的增值稅稅額=136.5+0.1=6.6萬元2.某企業(yè)2025年度實現(xiàn)會計利潤200萬元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項：（1）全年實際發(fā)放工資300萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)45萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)10萬元，工會經(jīng)費(fèi)6萬元；（2）企業(yè)當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬元，當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入為2000萬元；（3）企業(yè)通過公益性社會組織向貧困地區(qū)捐贈30萬元。要求：計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。（企業(yè)所得稅稅率為25%）答案：（1）職工福利費(fèi)扣除限額=300×14%=42萬元，實際發(fā)生45萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=4542=3萬元。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×8%=24萬元，實際發(fā)生10萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。工會經(jīng)費(fèi)扣除限額=300×2%=6萬元，實際發(fā)生6萬元，可全額扣除，無需調(diào)整。（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=20×60%=12萬元，扣除限額2=2000×5‰=10萬元，取兩者較小值，所以業(yè)務(wù)招待費(fèi)可扣除10萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=2010=10萬元。（3）公益性捐贈扣除限額=200×12%=24萬元，實際捐贈30萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3024=6萬元。應(yīng)納稅所得額=200+3+10+6=219萬元應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=219×25%=54.75萬元3.中國公民李某2025年取得如下收入：（1）每月工資收入10000元，每月繳納三險一金1000元，有一個子女正在接受全日制學(xué)歷教育，可享受每月1000元的專項附加扣除；（2）3月取得勞務(wù)報酬所得5000元；（3）6月取得稿酬所得3000元；（4）12月取得全年一次性獎金36000元，選擇單獨計算納稅。要求：計算李某2025年綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額和全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅稅額。答案：（1）綜合所得應(yīng)納稅所得額計算：每月工資應(yīng)納稅所得額=10000500010001000=3000元全年工資應(yīng)納稅所得額=3000×12=36000元勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅所得額=5000×（120%）=4000元稿酬所得應(yīng)納稅所得額=（3000800）×70%=1540元綜合所得應(yīng)納稅所得額=36000+4000+1540=41540元綜合所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=41540×3%=1246.2元（2）全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅稅額：36000÷12=3000元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。全年一次性獎金應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=36000×3%=1080元五、簡答題（每題10分，共20分）1.簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。答案：（1）認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不同增值稅一般納稅人是指年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)（年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下）的企業(yè)和企業(yè)性單位。年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人。（2）計稅方法不同一般納稅人采用一般計稅方法，應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額。銷項稅額是指納稅人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，按照銷售額和適用稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額；進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法，應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，不得抵扣進(jìn)項稅額。征收率一般為3%，在特定業(yè)務(wù)下可能適用5%的征收率。（3）發(fā)票使用不同一般納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，并且可以接受增值稅專用發(fā)票用于抵扣進(jìn)項稅額。小規(guī)模納稅人通常只能開具增值稅普通發(fā)票，若需要開具增值稅專用發(fā)票，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開（部分行業(yè)小規(guī)模納稅人可以自行開具增值稅專用發(fā)票）。（4）稅率和征收率不同一般納稅人適用的稅率有13%、9%、6%以及零稅率等，根據(jù)不同的應(yīng)稅行為適用不同的稅率。小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%，部分業(yè)務(wù)適用5%的征收率。（5）稅收優(yōu)惠不同一般納稅人可以享受一些特定的稅收優(yōu)惠政策，如增值稅即征即退、先征后返等，但適用條件相對嚴(yán)格。