2026年會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作中級(jí)實(shí)務(wù)模擬題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2026年5月銷售商品取得含稅銷售額113萬(wàn)元，該商品成本為80萬(wàn)元。當(dāng)月購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額50萬(wàn)元，稅額6.5萬(wàn)元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.4.2B.6.5C.10D.132.甲公司2026年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為60萬(wàn)元。則2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A.18B.20C.16D.153.乙公司2026年3月1日向丙公司賒銷商品一批，售價(jià)200萬(wàn)元，增值稅率13%，約定3個(gè)月后付款。乙公司于3月10日收到丙公司支付的貨款，同時(shí)收到丙公司退回的當(dāng)月采購(gòu)的貨物，售價(jià)10萬(wàn)元，增值稅率13%。乙公司當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為（）萬(wàn)元（假設(shè)不考慮現(xiàn)金折扣）。A.0B.2.6C.4.2D.6.54.某房地產(chǎn)企業(yè)2026年4月轉(zhuǎn)讓一棟已開(kāi)發(fā)的商業(yè)樓，取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，該商業(yè)樓成本為3000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓過(guò)程中發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)300萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的處置損益為（）萬(wàn)元。A.1700B.2000C.1900D.21005.丁公司2026年5月1日發(fā)行5年期債券，面值1000萬(wàn)元，票面年利率6%，發(fā)行價(jià)格1050萬(wàn)元，發(fā)行費(fèi)用20萬(wàn)元。該債券的初始確認(rèn)利息費(fèi)用為（）萬(wàn)元。A.60B.50C.65D.456.某外貿(mào)企業(yè)2026年6月從國(guó)外進(jìn)口一批貨物，CIF價(jià)格折合人民幣200萬(wàn)元，關(guān)稅率10%，進(jìn)口增值稅率13%。該批貨物在進(jìn)口過(guò)程中發(fā)生運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元（不考慮其他稅費(fèi)）。則該批貨物進(jìn)口時(shí)計(jì)入存貨的金額為（）萬(wàn)元。A.220B.230C.250D.2607.戊公司2026年7月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年。2026年12月31日，該專利權(quán)發(fā)生減值，其可收回金額為600萬(wàn)元。則2026年該專利權(quán)應(yīng)確認(rèn)的攤銷額為（）萬(wàn)元。A.80B.60C.70D.508.己公司2026年8月1日簽訂一項(xiàng)為期6個(gè)月的遠(yuǎn)期外匯合同，約定以6.8人民幣兌換1美元。合同簽訂時(shí)匯率為6.75，到期時(shí)匯率為6.9。若己公司到期履約，則該遠(yuǎn)期合同產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元（假設(shè)合同涉及金額100萬(wàn)美元）。A.5B.10C.15D.209.庚公司2026年9月1日購(gòu)入一批原材料，成本50萬(wàn)元，途中發(fā)生合理?yè)p耗2萬(wàn)元，入庫(kù)前發(fā)生整理費(fèi)用3萬(wàn)元。則該批原材料的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。A.53B.55C.57D.5010.某上市公司2026年10月1日用銀行存款回購(gòu)本公司股票100萬(wàn)股，每股回購(gòu)價(jià)格10元。2026年12月31日，該股票市價(jià)為12元/股。則該股票在資產(chǎn)負(fù)債表中的列示金額為（）萬(wàn)元。A.1000B.1200C.1100D.800二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)其他綜合收益核算內(nèi)容的有（）。A.外幣報(bào)表折算差額B.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.重組期間發(fā)生的費(fèi)用化損益D.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)2.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①行政管理部門用固定資產(chǎn)修理費(fèi)5萬(wàn)元；②銷售部門用固定資產(chǎn)修理費(fèi)3萬(wàn)元；③在建工程領(lǐng)用原材料成本20萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。A.5B.8C.10D.233.關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資，下列說(shuō)法正確的有（）。A.采用成本法核算時(shí)，投資收益的確認(rèn)以被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利為基礎(chǔ)B.采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)被投資單位其他綜合收益變動(dòng)的影響C.采用成本法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按期計(jì)提減值準(zhǔn)備D.采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)按被投資單位凈利潤(rùn)或凈虧損的份額確認(rèn)投資收益4.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)收入確認(rèn)時(shí)需滿足的條件的有（）。A.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)很可能收回B.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給客戶C.客戶能夠控制企業(yè)轉(zhuǎn)讓的商品D.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對(duì)價(jià)金額能夠可靠計(jì)量5.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①對(duì)外捐贈(zèng)原材料一批，成本10萬(wàn)元；②自然災(zāi)害導(dǎo)致存貨毀損，成本20萬(wàn)元，未取得賠償；③固定資產(chǎn)盤虧，成本5萬(wàn)元，尚未報(bào)批處理。則該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（）萬(wàn)元。A.10B.20C.25D.356.關(guān)于政府補(bǔ)助，下列說(shuō)法正確的有（）。A.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)使用壽命內(nèi)分期計(jì)入損益B.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)全部計(jì)入當(dāng)期損益C.政府補(bǔ)助的確認(rèn)以企業(yè)收到補(bǔ)助款項(xiàng)為前提D.政府補(bǔ)助可能表現(xiàn)為貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)7.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①采用計(jì)劃成本法核算原材料，當(dāng)期入庫(kù)材料計(jì)劃成本100萬(wàn)元，實(shí)際成本95萬(wàn)元；②采用實(shí)際成本法核算原材料，當(dāng)期購(gòu)入材料20萬(wàn)元，發(fā)出材料30萬(wàn)元；③采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算原材料，當(dāng)期實(shí)際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本5萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期材料成本差異的核算方法可能包括（）。A.借方差額計(jì)入管理費(fèi)用B.貸方差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本C.借方差額計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本D.貸方差額計(jì)入管理費(fèi)用8.關(guān)于企業(yè)合并，下列說(shuō)法正確的有（）。A.同一控制下的企業(yè)合并，合并成本應(yīng)等于被合并方在合并日的賬面價(jià)值B.非同一控制下的企業(yè)合并，合并成本應(yīng)包括購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值C.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測(cè)試D.企業(yè)合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額與其賬面價(jià)值份額之間的差額，應(yīng)計(jì)入資本公積9.某企業(yè)2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；②采用工作量法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊；③固定資產(chǎn)發(fā)生減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試；④固定資產(chǎn)清理過(guò)程中發(fā)生的稅費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益。則該企業(yè)固定資產(chǎn)核算可能涉及（）。A.折舊方法的變更B.減值準(zhǔn)備的計(jì)提C.固定資產(chǎn)清理?yè)p益的確認(rèn)D.折舊年限的變更10.關(guān)于金融工具，下列說(shuō)法正確的有（）。A.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入其他綜合收益B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益C.金融工具的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)，應(yīng)在原已計(jì)提的減值損失范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回D.金融工具的終止確認(rèn)以企業(yè)轉(zhuǎn)讓該金融工具且不再保留所有權(quán)為前提三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資收益的確認(rèn)與被投資單位的凈利潤(rùn)直接相關(guān)。（√/×）2.固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)發(fā)生變動(dòng)時(shí)，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提的累計(jì)折舊金額。（√/×）3.企業(yè)采用計(jì)劃成本法核算原材料時(shí)，材料成本差異的核算不影響當(dāng)期損益。（√/×）4.政府補(bǔ)助的確認(rèn)以企業(yè)收到補(bǔ)助款項(xiàng)為前提，與補(bǔ)助用途無(wú)關(guān)。（√/×）5.企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)應(yīng)于每年末進(jìn)行減值測(cè)試，但無(wú)需進(jìn)行攤銷。（√/×）6.金融工具的公允價(jià)值變動(dòng)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，除非該金融工具是可供出售金融資產(chǎn)。（√/×）7.企業(yè)采用完工百分比法確認(rèn)收入時(shí)，必須能夠可靠地估計(jì)合同總成本。（√/×）8.企業(yè)采用現(xiàn)金收付制核算時(shí)，收入和費(fèi)用的確認(rèn)以現(xiàn)金的實(shí)際收付為基礎(chǔ)。（√/×）9.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回。（√/×）10.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)按被投資單位凈利潤(rùn)或凈虧損的份額確認(rèn)投資收益，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。（√/×）四、計(jì)算分析題（共4題，每題5分，共20分）1.甲公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①銷售商品一批，售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅率13%，成本80萬(wàn)元；②發(fā)生銷售費(fèi)用5萬(wàn)元，管理費(fèi)用3萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用2萬(wàn)元；③收到上月應(yīng)收賬款20萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的凈利潤(rùn)為（）萬(wàn)元。（要求：列出計(jì)算過(guò)程）2.乙公司2026年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為30萬(wàn)元。則乙公司2026年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額和減值準(zhǔn)備分別為（）萬(wàn)元。（要求：列出計(jì)算過(guò)程）3.丙公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①采用計(jì)劃成本法核算原材料，當(dāng)期入庫(kù)材料計(jì)劃成本100萬(wàn)元，實(shí)際成本95萬(wàn)元；②采用實(shí)際成本法核算原材料，當(dāng)期購(gòu)入材料20萬(wàn)元，發(fā)出材料30萬(wàn)元；③采用標(biāo)準(zhǔn)成本法核算原材料，當(dāng)期實(shí)際成本高于標(biāo)準(zhǔn)成本5萬(wàn)元。則丙公司當(dāng)期材料成本差異的核算方法可能包括（）萬(wàn)元。（要求：列出計(jì)算過(guò)程）4.丁公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①采用完工百分比法確認(rèn)收入，合同總金額200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總成本150萬(wàn)元，至年末完工進(jìn)度40%；②采用現(xiàn)金收付制核算，當(dāng)期收到銷售商品款項(xiàng)50萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用20萬(wàn)元；③采用權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，當(dāng)期確認(rèn)銷售商品收入80萬(wàn)元，發(fā)生銷售費(fèi)用30萬(wàn)元。則丁公司當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的收入和費(fèi)用分別為（）萬(wàn)元。（要求：列出計(jì)算過(guò)程）五、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.甲公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①1月1日購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。6月30日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測(cè)試，其可收回金額為60萬(wàn)元。12月31日，該設(shè)備正常使用。②1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，支付價(jià)款50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年。12月31日，該專利權(quán)發(fā)生減值，其可收回金額為30萬(wàn)元。③6月30日，對(duì)外捐贈(zèng)原材料一批，成本20萬(wàn)元。④全年發(fā)生管理費(fèi)用30萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬(wàn)元。假設(shè)不考慮其他因素，甲公司2026年應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出分別為（）萬(wàn)元。（要求：列出計(jì)算過(guò)程）2.乙公司2026年發(fā)生以下業(yè)務(wù)：①1月1日簽訂一項(xiàng)為期2年的遠(yuǎn)期外匯合同，約定以6.8人民幣兌換1美元。合同簽訂時(shí)匯率為6.75，到期時(shí)匯率為6.9。若乙公司到期履約，則該遠(yuǎn)期合同產(chǎn)生的匯兌收益為（）萬(wàn)元（假設(shè)合同涉及金額100萬(wàn)美元）。②2月1日購(gòu)入一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)，支付價(jià)款200萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)上升10萬(wàn)元。12月31日，該金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降5萬(wàn)元。③3月1日簽訂一項(xiàng)為期6個(gè)月的遠(yuǎn)期外匯合同，約定以7.0人民幣兌換1美元。合同簽訂時(shí)匯率為6.95，到期時(shí)匯率為7.05。若乙公司到期履約，則該遠(yuǎn)期合同產(chǎn)生的匯兌損失為（）萬(wàn)元（假設(shè)合同涉及金額50萬(wàn)美元）。假設(shè)不考慮其他因素，乙公司2026年應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益/損失、其他綜合收益分別為（）萬(wàn)元。（要求：列出計(jì)算過(guò)程）答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.D解析：應(yīng)納增值稅=113/(1+13%)×13%-6.5=13萬(wàn)元。2.A解析：2026年應(yīng)計(jì)提折舊=(100-5)/5=19萬(wàn)元。減值后應(yīng)計(jì)提折舊=19-(80-60)=18萬(wàn)元。3.B解析：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)收入=200-10=190萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)=190×13%=24.7萬(wàn)元。當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=24.7-13=2.6萬(wàn)元。4.C解析：處置損益=5000-3000-300=1900萬(wàn)元。5.C解析：初始確認(rèn)利息費(fèi)用=1000×6%-(1050-20)×6%=60-52.8=65萬(wàn)元。6.C解析：計(jì)入存貨的金額=200+200×10%+10+200×13%=250萬(wàn)元。7.B解析：2026年應(yīng)攤銷額=800/10=80萬(wàn)元。減值后應(yīng)攤銷=600/(10-6/12)=60萬(wàn)元。8.A解析：匯兌收益=100×(6.9-6.8)=5萬(wàn)元。9.A解析：入賬價(jià)值=50+2+3=53萬(wàn)元。10.A解析：庫(kù)存股按成本計(jì)量，列示金額為1000萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.AB解析：其他綜合收益包括外幣報(bào)表折算差額、可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)等。2.AB解析：管理費(fèi)用=5+3=8萬(wàn)元。銷售部門用固定資產(chǎn)修理費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，在建工程領(lǐng)用原材料成本計(jì)入工程成本。3.ABD解析：成本法下不確認(rèn)投資收益，需計(jì)提減值準(zhǔn)備；權(quán)益法下確認(rèn)被投資單位凈利潤(rùn)或凈虧損的份額，并調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值。4.ABCD解析：收入確認(rèn)需滿足所有條件。5.ABC解析：捐贈(zèng)原材料、自然災(zāi)害毀損存貨計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，固定資產(chǎn)盤虧計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，最終計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。6.AD解析：與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助應(yīng)分期計(jì)入損益，與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助可能全部或部分計(jì)入當(dāng)期損益。7.ACD解析：借方差額可能計(jì)入管理費(fèi)用或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，貸方差額可能計(jì)入管理費(fèi)用或主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。8.ABC解析：商譽(yù)無(wú)需攤銷，需進(jìn)行減值測(cè)試；非同一控制下差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。9.ABCD解析：固定資產(chǎn)核算可能涉及折舊方法、減值、清理?yè)p益、折舊年限變更等。10.ABCD解析：金融工具分類不同，公允價(jià)值變動(dòng)處理方式不同；減值損失轉(zhuǎn)回需在原已計(jì)提范圍內(nèi)；終止確認(rèn)以轉(zhuǎn)讓且不再保留所有權(quán)為前提。三、判斷題1.×解析：成本法下投資收益與被投資單位凈利潤(rùn)無(wú)關(guān)。2.×解析：預(yù)計(jì)凈殘值變動(dòng)應(yīng)調(diào)整未來(lái)期間折舊額。3.×解析：計(jì)劃成本法下材料成本差異影響當(dāng)期損益。4.×解析：政府補(bǔ)助確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。5.√解析：商譽(yù)無(wú)需攤銷，需進(jìn)行減值測(cè)試。6.√解析：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。7.√解析：完工百分比法需可靠估計(jì)合同總成本。8.√解析：現(xiàn)金收付制以現(xiàn)金收付為基礎(chǔ)確認(rèn)收入費(fèi)用。9.√解析：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。10.√解析：權(quán)益法下確認(rèn)投資收益并調(diào)整長(zhǎng)期股