2026年注冊會計師實務(wù)操作模擬題一、單項選擇題（共10題，每題1分，共10分）1.某公司2025年度銷售商品確認收入1000萬元，其中包含對客戶承諾的售后服務(wù)費用50萬元，該售后服務(wù)預(yù)計在2026年完成。根據(jù)新收入準則，該公司2025年度應(yīng)確認的收入金額為（）。A.1000萬元B.950萬元C.1050萬元D.50萬元2.甲公司于2025年1月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)嚴重技術(shù)故障，預(yù)計尚可使用年限縮短至2年，預(yù)計凈殘值調(diào)整為10萬元。2025年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）。A.36萬元B.40萬元C.44萬元D.48萬元3.乙公司2025年度發(fā)生的管理費用500萬元，其中包含支付給關(guān)聯(lián)方的咨詢費60萬元，該咨詢費缺乏商業(yè)實質(zhì)且金額較大。根據(jù)企業(yè)會計準則，乙公司2025年度應(yīng)計入管理費用的金額為（）。A.500萬元B.440萬元C.460萬元D.60萬元4.丙公司2025年度銷售商品一批，售價100萬元，增值稅稅額13萬元，實際成本80萬元。該批商品在交付給客戶前發(fā)生毀損，毀損比例為20%。根據(jù)企業(yè)會計準則，丙公司2025年度應(yīng)確認的損失金額為（）。A.16萬元B.24萬元C.26萬元D.32萬元5.丁公司于2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率5%，發(fā)行價為1050萬元，轉(zhuǎn)換比例為20。假設(shè)丁公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，2025年度該債券的財務(wù)費用為（）。A.50萬元B.41.25萬元C.52.5萬元D.37.5萬元6.戊公司2025年度發(fā)生的研究開發(fā)支出200萬元，其中符合資本化條件的支出50萬元。根據(jù)企業(yè)會計準則，戊公司2025年度應(yīng)計入管理費用的金額為（）。A.200萬元B.150萬元C.50萬元D.0萬元7.己公司于2025年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，原值300萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提攤銷。2025年6月30日，己公司將該無形資產(chǎn)對外投資，取得投資收益100萬元。假設(shè)不考慮其他因素，己公司2025年度應(yīng)確認的無形資產(chǎn)處置收益為（）。A.30萬元B.40萬元C.50萬元D.60萬元8.庚公司2025年度銷售商品一批，售價200萬元，增值稅稅額26萬元，實際成本150萬元。該批商品在交付給客戶后，客戶因質(zhì)量問題要求退貨，庚公司同意退貨并開具了增值稅發(fā)票。假設(shè)不考慮其他因素，庚公司2025年度應(yīng)確認的損失金額為（）。A.26萬元B.46萬元C.52萬元D.74萬元9.辛公司于2025年1月1日購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。2025年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)技術(shù)故障，預(yù)計尚可使用年限縮短至3年，預(yù)計凈殘值調(diào)整為5萬元。2025年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（）。A.30萬元B.32萬元C.34萬元D.36萬元10.壬公司2025年度發(fā)生的外幣交易，買入價100萬美元，賣出價80萬美元，買入時的即期匯率為6.8元/美元，賣出時的即期匯率為6.6元/美元。假設(shè)不考慮其他因素，壬公司2025年度應(yīng)確認的匯兌損失為（）。A.40萬元B.20萬元C.60萬元D.80萬元二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.下列各項中，屬于收入確認時點的判斷標準的有（）。A.企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶B.企業(yè)的經(jīng)濟利益很可能流入C.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量D.客戶已支付款項2.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.固定資產(chǎn)市價大幅度下跌B.固定資產(chǎn)實體損壞C.固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊D.固定資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績低于預(yù)期3.下列各項中，屬于關(guān)聯(lián)方交易的有（）。A.企業(yè)與其控股股東之間的交易B.企業(yè)與其子公司之間的交易C.企業(yè)與其董事之間的交易D.企業(yè)與其員工之間的交易4.下列各項中，屬于無形資產(chǎn)攤銷方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.直線法5.下列各項中，屬于金融資產(chǎn)減值跡象的有（）。A.金融資產(chǎn)的市價大幅度下跌B.金融資產(chǎn)無法收回C.金融資產(chǎn)信用質(zhì)量顯著下降D.金融資產(chǎn)債務(wù)人出現(xiàn)財務(wù)困難6.下列各項中，屬于收入準則中“可變對價”的有（）。A.銷售返利B.折扣C.現(xiàn)金折扣D.退貨權(quán)7.下列各項中，屬于固定資產(chǎn)折舊方法的有（）。A.年限平均法B.工作量法C.雙倍余額遞減法D.年數(shù)總和法8.下列各項中，屬于外幣交易折算方法的有（）。A.即期匯率折算B.遠期匯率折算C.當(dāng)期平均匯率折算D.后續(xù)交易折算9.下列各項中，屬于收入準則中“履約義務(wù)”的有（）。A.運輸商品B.提供安裝服務(wù)C.提供售后服務(wù)D.出租資產(chǎn)10.下列各項中，屬于所得稅會計中“遞延所得稅負債”的有（）。A.應(yīng)納稅暫時性差異B.可抵扣暫時性差異C.非暫時性差異D.永久性差異三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，但客戶尚未支付款項，企業(yè)仍應(yīng)確認收入。（）2.固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）3.關(guān)聯(lián)方交易一定存在商業(yè)實質(zhì)。（）4.無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用。（）5.金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）6.收入準則中的“可變對價”是指企業(yè)預(yù)期將收取的金額不確定的對價。（）7.固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（）8.外幣交易折算產(chǎn)生的匯兌損益應(yīng)計入當(dāng)期損益。（）9.收入準則中的“履約義務(wù)”是指企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)。（）10.所得稅會計中的“遞延所得稅負債”是指企業(yè)未來應(yīng)交的所得稅金額。（）四、計算分析題（共2題，每題10分，共20分）1.甲公司2025年度發(fā)生以下交易或事項：-1月1日銷售商品一批，售價100萬元，增值稅稅額13萬元，實際成本80萬元。該批商品在交付給客戶前發(fā)生毀損，毀損比例為20%。-2月1日銷售商品一批，售價200萬元，增值稅稅額26萬元，實際成本150萬元。該批商品在交付給客戶后，客戶因質(zhì)量問題要求退貨，甲公司同意退貨并開具了增值稅發(fā)票。-3月1日購入一項無形資產(chǎn)，原值300萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提攤銷。-4月1日購入一臺管理用設(shè)備，原值100萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。假設(shè)不考慮其他因素，請計算甲公司2025年度應(yīng)確認的損失金額。2.乙公司2025年度發(fā)生以下交易或事項：-1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率5%，發(fā)行價為1050萬元，轉(zhuǎn)換比例為20。假設(shè)乙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。-2月1日購入一項無形資產(chǎn)，原值500萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提攤銷。-3月1日發(fā)生的研究開發(fā)支出200萬元，其中符合資本化條件的支出50萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請計算乙公司2025年度應(yīng)確認的財務(wù)費用和無形資產(chǎn)攤銷費用。五、綜合題（共1題，共20分）丙公司2025年度發(fā)生以下交易或事項：1.1月1日銷售商品一批，售價500萬元，增值稅稅額65萬元，實際成本400萬元。該批商品在交付給客戶后，客戶因質(zhì)量問題要求退貨，丙公司同意退貨并開具了增值稅發(fā)票。2.2月1日購入一項無形資產(chǎn)，原值800萬元，預(yù)計使用年限10年，預(yù)計凈殘值0萬元，采用年限平均法計提攤銷。3.3月1日購入一臺生產(chǎn)用設(shè)備，原值200萬元，預(yù)計使用年限5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。4.4月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬元，票面年利率5%，發(fā)行價為1050萬元，轉(zhuǎn)換比例為20。假設(shè)丙公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。5.5月1日發(fā)生的研究開發(fā)支出300萬元，其中符合資本化條件的支出100萬元。假設(shè)不考慮其他因素，請編制丙公司2025年度相關(guān)會計分錄，并計算丙公司2025年度應(yīng)確認的損失金額、財務(wù)費用和無形資產(chǎn)攤銷費用。答案與解析一、單項選擇題1.B解析：根據(jù)新收入準則，企業(yè)應(yīng)將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶時確認收入，但售后服務(wù)費用應(yīng)在提供服務(wù)時確認收入。因此，2025年度應(yīng)確認的收入金額為1000-50=950萬元。2.A解析：2025年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為（200-20）÷5=36萬元。3.B解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，關(guān)聯(lián)方交易缺乏商業(yè)實質(zhì)且金額較大的，應(yīng)排除在相關(guān)費用中。因此，2025年度應(yīng)計入管理費用的金額為500-60=440萬元。4.B解析：該批商品在交付給客戶前發(fā)生毀損，毀損比例為20%，因此應(yīng)確認的損失金額為（100-80）×20%=4萬元。增值稅稅額不影響損失金額的計算。5.B解析：2025年度該債券的財務(wù)費用為1000×5%×（1050÷1000）×（1-25%）=41.25萬元。6.B解析：根據(jù)企業(yè)會計準則，研究開發(fā)支出中符合資本化條件的支出應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出應(yīng)計入管理費用。因此，2025年度應(yīng)計入管理費用的金額為200-50=150萬元。7.C解析：己公司2025年度應(yīng)確認的無形資產(chǎn)攤銷金額為300÷10×6÷12=15萬元。處置時確認的處置收益為100-（300-15）=50萬元。8.B解析：庚公司2025年度應(yīng)確認的損失金額為200-150=50萬元。增值稅稅額不影響損失金額的計算。9.C解析：2025年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為200×2÷5=80萬元。2025年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)技術(shù)故障，預(yù)計尚可使用年限縮短至3年，預(yù)計凈殘值調(diào)整為5萬元，因此應(yīng)計提的折舊金額為（200-80）×2÷3=106.67萬元。因此，2025年度該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額為80-106.67=34萬元。10.A解析：壬公司2025年度應(yīng)確認的匯兌損失為（100-80）×（6.8-6.6）=40萬元。二、多項選擇題1.A、B、C解析：根據(jù)收入準則，收入確認時點的判斷標準包括：企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶、企業(yè)的經(jīng)濟利益很可能流入、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量。2.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)減值跡象包括：固定資產(chǎn)市價大幅度下跌、固定資產(chǎn)實體損壞、固定資產(chǎn)技術(shù)陳舊、固定資產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績低于預(yù)期等。3.A、B、C解析：關(guān)聯(lián)方交易是指企業(yè)與其控股股東、子公司、董事之間的交易。員工之間的交易不屬于關(guān)聯(lián)方交易。4.A、B、D解析：無形資產(chǎn)的攤銷方法包括年限平均法、工作量法、直線法。雙倍余額遞減法屬于固定資產(chǎn)折舊方法。5.A、B、C、D解析：金融資產(chǎn)減值跡象包括：金融資產(chǎn)的市價大幅度下跌、金融資產(chǎn)無法收回、金融資產(chǎn)信用質(zhì)量顯著下降、金融資產(chǎn)債務(wù)人出現(xiàn)財務(wù)困難等。6.A、B、D解析：收入準則中的“可變對價”包括銷售返利、折扣、退貨權(quán)等?，F(xiàn)金折扣屬于“可變對價”的一種。7.A、B、C、D解析：固定資產(chǎn)折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。8.A、C解析：外幣交易折算方法包括即期匯率折算、當(dāng)期平均匯率折算。遠期匯率折算和后續(xù)交易折算不屬于外幣交易折算方法。9.A、B、C、D解析：收入準則中的“履約義務(wù)”包括運輸商品、提供安裝服務(wù)、提供售后服務(wù)、出租資產(chǎn)等。10.A解析：所得稅會計中“遞延所得稅負債”是指應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的未來應(yīng)交所得稅金額?？傻挚蹠簳r性差異、非暫時性差異、永久性差異不屬于遞延所得稅負債。三、判斷題1.正確解析：根據(jù)收入準則，企業(yè)已將商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移給客戶，即使客戶尚未支付款項，企業(yè)仍應(yīng)確認收入。2.正確解析：固定資產(chǎn)的折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，應(yīng)作為會計估計變更處理。3.錯誤解析：關(guān)聯(lián)方交易可能缺乏商業(yè)實質(zhì)，例如企業(yè)與其控股股東之間的交易可能存在利益輸送，缺乏商業(yè)實質(zhì)。4.錯誤解析：無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)根據(jù)其用途計入相關(guān)費用或成本。例如，管理用無形資產(chǎn)的攤銷金額應(yīng)計入管理費用。5.錯誤解析：金融資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后期間如果相關(guān)因素發(fā)生變化，可以轉(zhuǎn)回。6.正確解析：收入準則中的“可變對價”是指企業(yè)預(yù)期將收取的金額不確定的對價，例如銷售返利、折扣、退貨權(quán)等。7.錯誤解析：固定資產(chǎn)的減值損失一經(jīng)確認，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。8.正確解析：外幣交易折算產(chǎn)生的匯兌損益應(yīng)計入當(dāng)期損益。9.正確解析：收入準則中的“履約義務(wù)”是指企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓的商品或服務(wù)。10.錯誤解析：所得稅會計中的“遞延所得稅負債”是指應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的未來應(yīng)交所得稅金額，而不是企業(yè)未來應(yīng)交的所得稅金額。四、計算分析題1.甲公司2025年度應(yīng)確認的損失金額計算如下：-銷售商品一批，售價100萬元，增值稅稅額13萬元，實際成本80萬元。該批商品在交付給客戶前發(fā)生毀損，毀損比例為20%。毀損部分的損失金額為（100-80）×20%=4萬元。-銷售商品一批，售價200萬元，增值稅稅額26萬元，實際成本150萬元。該批商品在交付給客戶后，客戶因質(zhì)量問題要求退貨，甲公司同意退貨并開具了增值稅發(fā)票。退貨部分的損失金額為200-150=50萬元。因此，甲公司2025年度應(yīng)確認的損失金額為4+50=54萬元。2.乙公司2025年度應(yīng)確認的財務(wù)費用和無形資產(chǎn)攤銷費用計算如下：-5年期可轉(zhuǎn)換公司債券的財務(wù)費用為1000×5%×（1050÷1000）×（1-25%）=41.25萬元。-無形資產(chǎn)攤銷費用為500÷5=100萬元。-研究開發(fā)支出中符合資本化條件的支出50萬元應(yīng)計入無形資產(chǎn)成本，不符合資本化條件的支出150萬元應(yīng)計入管理費用。因此，乙公司2025年度應(yīng)確認的財務(wù)費用為41.25萬元，無形資產(chǎn)攤銷費用為100萬元。五、綜合題丙公司2025年度相關(guān)會計分錄及計算如下：1.1月1日銷售商品一批，售價500萬元，增值稅稅額65萬元，實際成本400萬元。該批商品在交付給客戶后，客戶因質(zhì)量問題要求退貨，丙公司同意退貨并開具了增值稅發(fā)票。-借：庫存商品400萬元-貸：固定資產(chǎn)清理400萬元-借：固定資產(chǎn)清理50萬元-貸：管理費用50萬元-借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）65萬元-貸：銀行存款65