2026年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法重點(diǎn)題目集一、單項(xiàng)選擇題（共5題，每題2分，合計(jì)10分）1.某居民企業(yè)2025年度在A省設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，來(lái)源于B省的所得為200萬(wàn)元，適用的地方附加稅率為3%。該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的地方附加稅額是多少？A.6萬(wàn)元B.5.4萬(wàn)元C.4.8萬(wàn)元D.3萬(wàn)元2.個(gè)體工商戶王某2025年度經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，其所在省規(guī)定加成征收比例不低于20%。王某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？A.16.8萬(wàn)元B.18萬(wàn)元C.20萬(wàn)元D.22.8萬(wàn)元3.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度研發(fā)費(fèi)用投入比2024年度增長(zhǎng)15%，其2025年度可享受的稅收優(yōu)惠是多少？A.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除B.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)50%扣除C.減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅D.免征企業(yè)所得稅4.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬(wàn)元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？A.75萬(wàn)元B.80萬(wàn)元C.90萬(wàn)元D.100萬(wàn)元5.某個(gè)人在2025年度取得一次性獎(jiǎng)金10萬(wàn)元，適用的稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬(wàn)元。該個(gè)人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少？A.1.4萬(wàn)元B.2萬(wàn)元C.3.6萬(wàn)元D.4萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共4題，每題2分，合計(jì)8分）6.下列哪些項(xiàng)目屬于企業(yè)所得稅的免稅收入？A.國(guó)債利息收入B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入C.生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得D.股票轉(zhuǎn)讓所得7.個(gè)人所得稅的專項(xiàng)附加扣除包括哪些項(xiàng)目？A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房租金8.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，可以在稅前扣除的有？A.職工工資薪金B(yǎng).職工福利費(fèi)C.職工教育經(jīng)費(fèi)D.贊助非廣告性質(zhì)的支出9.高新技術(shù)企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件包括哪些？A.企業(yè)所得稅稅率不低于15%B.研發(fā)費(fèi)用占比不低于10%C.科技人員占比不低于30%D.產(chǎn)品或服務(wù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍三、計(jì)算題（共2題，每題5分，合計(jì)10分）10.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為500萬(wàn)元，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅是多少？若該企業(yè)符合研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除的優(yōu)惠政策，其應(yīng)納稅所得額可減少多少？（1）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（2）計(jì)算研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后的應(yīng)納稅所得額及應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。11.某個(gè)人2025年度取得工資收入12萬(wàn)元，年終獎(jiǎng)5萬(wàn)元。其適用的工資個(gè)稅稅率為20%，年終獎(jiǎng)適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為0.7萬(wàn)元。計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（1）計(jì)算工資收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（2）計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。（3）計(jì)算該個(gè)人2025年度應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅總額。四、綜合題（共1題，10分）12.某高新技術(shù)企業(yè)2025年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示：-應(yīng)納稅所得額：800萬(wàn)元-研發(fā)費(fèi)用：120萬(wàn)元（比2024年度增長(zhǎng)20%）-國(guó)債利息收入：20萬(wàn)元-符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入：30萬(wàn)元-生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得：600萬(wàn)元-適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除的優(yōu)惠政策適用。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（2）若該企業(yè)符合西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅減按15%的稅率征收的優(yōu)惠政策，計(jì)算其應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（3）分析該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠的條件及計(jì)算依據(jù)。答案與解析單項(xiàng)選擇題1.答案：B解析：地方附加稅額=應(yīng)稅所得額×地方附加稅率=200萬(wàn)元×3%=6萬(wàn)元。注意：地方附加稅率的計(jì)算通?；趹?yīng)稅所得額，而非實(shí)際所得額。2.答案：A解析：個(gè)人所得稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-速算扣除數(shù)。加成征收后，應(yīng)納稅額=80萬(wàn)元×20%=16.8萬(wàn)元。3.答案：A解析：高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)75%扣除，即實(shí)際扣除比例為175%。4.答案：D解析：企業(yè)所得稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=300萬(wàn)元×25%=75萬(wàn)元。注意：題目未提及其他稅收優(yōu)惠，故按標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算。5.答案：C解析：一次性獎(jiǎng)金應(yīng)單獨(dú)計(jì)算，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為1.4萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=10萬(wàn)元×20%-1.4萬(wàn)元=3.6萬(wàn)元。多項(xiàng)選擇題6.答案：ABD解析：免稅收入包括國(guó)債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利收入和股票轉(zhuǎn)讓所得。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得屬于應(yīng)稅收入。7.答案：ABCD解析：專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房租金等。8.答案：ABC解析：職工工資薪金、福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)可在稅前扣除。贊助非廣告性質(zhì)的支出不可扣除。9.答案：BCD解析：高新技術(shù)企業(yè)需滿足研發(fā)費(fèi)用占比、科技人員占比及產(chǎn)品或服務(wù)符合國(guó)家重點(diǎn)支持范圍的條件。企業(yè)所得稅稅率并非條件之一。計(jì)算題10.答案：（1）應(yīng)納稅額=500萬(wàn)元×25%=125萬(wàn)元。（2）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除后，應(yīng)納稅所得額=500萬(wàn)元-120萬(wàn)元×75%=410萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=410萬(wàn)元×25%=102.5萬(wàn)元。11.答案：（1）工資個(gè)稅=12萬(wàn)元×20%=2.4萬(wàn)元。（2）年終獎(jiǎng)個(gè)稅=5萬(wàn)元×10%-0.7萬(wàn)元=4.3萬(wàn)元。（3）總額=2.4萬(wàn)元+4.3萬(wàn)元=6.7萬(wàn)元。綜合題12.答案：（1）應(yīng)納稅所得額=800萬(wàn)元-120萬(wàn)元×75%=540萬(wàn)元。應(yīng)納稅額=540萬(wàn)元×25%=135萬(wàn)元。（2）減按15%稅率后，應(yīng)納稅額=540萬(wàn)元×15%=81萬(wàn)元。（3）享受稅