2026年度會(huì)計(jì)中級(jí)職稱考試：財(cái)務(wù)報(bào)表編制與解析專項(xiàng)習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題1分）1.某制造業(yè)企業(yè)2026年發(fā)生廣告費(fèi)支出80萬(wàn)元，根據(jù)稅法規(guī)定，可在稅前按150%比例扣除。假設(shè)該企業(yè)2026年度利潤(rùn)總額為500萬(wàn)元，所得稅稅率為25%，則遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)額為（）。A.30萬(wàn)元B.20萬(wàn)元C.25萬(wàn)元D.15萬(wàn)元2.甲公司2026年1月1日購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備的賬面價(jià)值為（）。A.120萬(wàn)元B.140萬(wàn)元C.160萬(wàn)元D.180萬(wàn)元3.乙公司2026年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元，其他綜合收益貸方變動(dòng)50萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)年初余額為400萬(wàn)元，不考慮其他因素，則未分配利潤(rùn)年末余額為（）。A.750萬(wàn)元B.700萬(wàn)元C.650萬(wàn)元D.600萬(wàn)元4.丙公司2026年度銷售商品確認(rèn)收入1000萬(wàn)元，現(xiàn)金折扣金額為20萬(wàn)元，商業(yè)折扣金額為50萬(wàn)元（符合收入確認(rèn)條件），則計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的金額為（）。A.930萬(wàn)元B.900萬(wàn)元C.1000萬(wàn)元D.950萬(wàn)元5.丁公司2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬(wàn)元，其中包含已到期但尚未支付的款項(xiàng)50萬(wàn)元，適用的現(xiàn)金折扣率為2%。則“應(yīng)付賬款”的賬面價(jià)值為（）。A.190萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.195萬(wàn)元D.185萬(wàn)元6.戊公司2026年度發(fā)生的管理費(fèi)用200萬(wàn)元，其中包含固定資產(chǎn)修理費(fèi)用30萬(wàn)元（不符合資本化條件），則計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用金額為（）。A.170萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.230萬(wàn)元D.180萬(wàn)元7.己公司2026年度發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股10元，債券票面年利率5%，實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1100萬(wàn)元。則該債券在2026年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”科目的賬面價(jià)值為（）。A.1000萬(wàn)元B.1100萬(wàn)元C.1050萬(wàn)元D.950萬(wàn)元8.庚公司2026年度對(duì)外投資某聯(lián)營(yíng)企業(yè)，初始投資成本300萬(wàn)元，占聯(lián)營(yíng)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的30%，采用權(quán)益法核算。期末，聯(lián)營(yíng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元，庚公司按持股比例確認(rèn)的投資收益為（）。A.60萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.40萬(wàn)元D.30萬(wàn)元9.辛公司2026年度發(fā)生交易性金融資產(chǎn)處置損益30萬(wàn)元（收益），其他綜合收益貸方變動(dòng)20萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)表“其他收益”項(xiàng)目應(yīng)填列的金額為（）。A.10萬(wàn)元B.50萬(wàn)元C.30萬(wàn)元D.0萬(wàn)元10.某高科技企業(yè)2026年度研發(fā)支出中，符合資本化條件的金額為100萬(wàn)元，不符合資本化條件的金額為50萬(wàn)元。則計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)表“研發(fā)費(fèi)用”項(xiàng)目的金額為（）。A.150萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.50萬(wàn)元D.0萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分）1.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“流動(dòng)資產(chǎn)”的有（）。A.應(yīng)收賬款B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.交易性金融資產(chǎn)D.預(yù)付賬款E.固定資產(chǎn)2.某企業(yè)2026年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，其中應(yīng)計(jì)入“所得稅費(fèi)用”的有（）。A.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益B.國(guó)債利息收入C.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回D.股權(quán)投資處置收益E.管理費(fèi)用3.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”的有（）。A.銷售商品成本B.提供勞務(wù)成本C.管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用E.其他業(yè)務(wù)成本4.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列事項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目賬面價(jià)值增加的有（）。A.被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)B.被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利C.被投資企業(yè)其他綜合收益增加D.投資企業(yè)收回部分長(zhǎng)期股權(quán)投資E.被投資企業(yè)發(fā)生虧損5.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.銷售商品收到的現(xiàn)金B(yǎng).支付的工資C.支付的所得稅費(fèi)用D.處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金凈額E.收到的稅費(fèi)返還6.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，下列事項(xiàng)會(huì)導(dǎo)致“遞延所得稅負(fù)債”增加的有（）。A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異增加B.可抵扣暫時(shí)性差異增加C.遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回D.所得稅稅率調(diào)整E.收到政府補(bǔ)助（計(jì)入遞延收益）7.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)利潤(rùn)表“其他綜合收益”的有（）。A.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)B.衍生金融工具公允價(jià)值變動(dòng)C.債務(wù)重組利得D.政府補(bǔ)助（計(jì)入當(dāng)期損益）E.確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債8.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，下列說(shuō)法正確的有（）。A.早期折舊金額較大B.不考慮預(yù)計(jì)凈殘值C.末期折舊金額較小D.折舊基數(shù)逐期減少E.最終賬面價(jià)值等于預(yù)計(jì)凈殘值9.下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。A.購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金B(yǎng).處置子公司收到的現(xiàn)金凈額C.支付的股利D.收到的子公司分配的股利E.支付的債券利息10.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~差異時(shí)，下列項(xiàng)目需要調(diào)增的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷C.存貨增加D.預(yù)收賬款增加E.交易性金融資產(chǎn)處置收益三、判斷題（共10題，每題1分）1.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”科目。（對(duì)/錯(cuò)）2.企業(yè)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅時(shí)，遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的變動(dòng)額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期所得稅費(fèi)用。（對(duì)/錯(cuò)）3.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表直接法編制時(shí)，銷售商品收到的現(xiàn)金等于“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目的金額。（對(duì)/錯(cuò)）4.企業(yè)采用年限平均法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，各期折舊金額相同。（對(duì)/錯(cuò)）5.企業(yè)發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)處置損益應(yīng)計(jì)入“投資收益”科目。（對(duì)/錯(cuò)）6.企業(yè)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，如果未來(lái)期間沒(méi)有發(fā)生相關(guān)費(fèi)用，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中轉(zhuǎn)銷。（對(duì)/錯(cuò)）7.企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，被投資企業(yè)其他綜合收益增加，投資企業(yè)應(yīng)按持股比例確認(rèn)“其他綜合收益”科目。（對(duì)/錯(cuò)）8.企業(yè)采用現(xiàn)金流量表間接法編制時(shí)，固定資產(chǎn)處置凈損失應(yīng)調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~。（對(duì)/錯(cuò)）9.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。（對(duì)/錯(cuò)）10.企業(yè)采用雙倍余額遞減法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)，折舊率固定為2%。（對(duì)/錯(cuò)）四、計(jì)算分析題（共2題，每題10分）1.甲公司2026年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：-銷售商品收入1000萬(wàn)元，銷售商品成本600萬(wàn)元；-提供勞務(wù)收入200萬(wàn)元，提供勞務(wù)成本100萬(wàn)元；-管理費(fèi)用150萬(wàn)元（其中含固定資產(chǎn)修理費(fèi)用20萬(wàn)元）；-財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元（其中含債券利息支出30萬(wàn)元）；-投資收益30萬(wàn)元（股權(quán)投資處置收益）；-資產(chǎn)減值損失20萬(wàn)元（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回）；-交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)收益10萬(wàn)元；-遞延所得稅資產(chǎn)增加15萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債增加25萬(wàn)元；-所得稅費(fèi)用率25%。要求：（1）計(jì)算甲公司2026年度的“營(yíng)業(yè)成本”；（2）計(jì)算甲公司2026年度的“所得稅費(fèi)用”；（3）計(jì)算甲公司2026年度的“凈利潤(rùn)”。2.乙公司2026年度部分現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)如下：-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~200萬(wàn)元；-投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~（-150）萬(wàn)元；-籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~50萬(wàn)元；-期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額100萬(wàn)元；-本期銷售商品收到的現(xiàn)金800萬(wàn)元；-本期購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金500萬(wàn)元；-本期支付給職工的現(xiàn)金100萬(wàn)元；-本期支付的各項(xiàng)稅費(fèi)30萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算乙公司2026年度期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額；（2）計(jì)算乙公司2026年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~的主要構(gòu)成項(xiàng)目（銷售商品收到的現(xiàn)金、購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金、支付給職工的現(xiàn)金、支付的各項(xiàng)稅費(fèi)）。五、綜合題（共1題，20分）丙公司2026年度部分財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如下：1.資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)數(shù)據(jù)：-應(yīng)收賬款賬面余額200萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備余額20萬(wàn)元；-長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面余額500萬(wàn)元，其中包含對(duì)丁公司投資（占丁公司30%股權(quán)），丁公司2026年度凈利潤(rùn)100萬(wàn)元；-固定資產(chǎn)原值800萬(wàn)元，累計(jì)折舊200萬(wàn)元，固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元；-應(yīng)付賬款賬面余額150萬(wàn)元，其中包含已到期未支付的款項(xiàng)30萬(wàn)元；-應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）50萬(wàn)元，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（遞延所得稅負(fù)債增加25萬(wàn)元）；-其他綜合收益貸方變動(dòng)30萬(wàn)元（可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)）。2.利潤(rùn)表相關(guān)數(shù)據(jù)：-主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500萬(wàn)元；-管理費(fèi)用100萬(wàn)元（其中含固定資產(chǎn)修理費(fèi)用10萬(wàn)元）；-財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬(wàn)元（其中含債券利息支出20萬(wàn)元）；-投資收益20萬(wàn)元（丁公司分配現(xiàn)金股利）；-資產(chǎn)減值損失30萬(wàn)元（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回）；-遞延所得稅負(fù)債增加25萬(wàn)元；-遞延所得稅資產(chǎn)增加15萬(wàn)元；-所得稅稅率25%。要求：（1）計(jì)算丙公司2026年度的“遞延所得稅負(fù)債”和“遞延所得稅資產(chǎn)”的變動(dòng)額；（2）計(jì)算丙公司2026年度的“凈利潤(rùn)”；（3）編制丙公司2026年度部分利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表（僅列示相關(guān)項(xiàng)目）。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.A解析：廣告費(fèi)支出可在稅前按150%扣除，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異80×（1-150%）=40萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)額=40×25%=10萬(wàn)元。但題目中選項(xiàng)無(wú)10萬(wàn)元，可能題目數(shù)據(jù)有誤，按最接近選項(xiàng)選A。2.C解析：雙倍余額遞減法年折舊率=2/5=40%，2026年折舊=200×40%=80萬(wàn)元，賬面價(jià)值=200-80=120萬(wàn)元。但題目中選項(xiàng)無(wú)120萬(wàn)元，可能題目數(shù)據(jù)有誤，按最接近選項(xiàng)選C。3.A解析：未分配利潤(rùn)年末余額=400+300+50=750萬(wàn)元。4.B解析：計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”的金額=1000-50（商業(yè)折扣）=950萬(wàn)元。但題目中選項(xiàng)無(wú)950萬(wàn)元，可能題目數(shù)據(jù)有誤，按最接近選項(xiàng)選B。5.C解析：應(yīng)付賬款賬面價(jià)值=200-50×2%=195萬(wàn)元。6.A解析：計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用=200-30=170萬(wàn)元。7.A解析：應(yīng)付債券賬面價(jià)值=1000+（1100-1000）×5%=1050萬(wàn)元。但題目中選項(xiàng)無(wú)1050萬(wàn)元，可能題目數(shù)據(jù)有誤，按最接近選項(xiàng)選A。8.A解析：投資收益=200×30%=60萬(wàn)元。9.D解析：其他收益=0萬(wàn)元（其他綜合收益不影響當(dāng)期利潤(rùn)表）。10.A解析：計(jì)入“研發(fā)費(fèi)用”的金額=50萬(wàn)元（不符合資本化條件部分）。二、多項(xiàng)選擇題1.ACD解析：B屬于非流動(dòng)資產(chǎn)，E屬于非流動(dòng)資產(chǎn)。2.ACD解析：B（免稅收入）和C（稅前扣除項(xiàng)目）計(jì)入所得稅費(fèi)用。3.ABE解析：C、D屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入營(yíng)業(yè)成本。4.AC解析：B減少賬面價(jià)值，D減少賬面價(jià)值，E減少賬面價(jià)值。5.ABCE解析：D屬于投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。6.AD解析：A增加遞延所得稅負(fù)債，D調(diào)整遞延所得稅負(fù)債。7.AB解析：C、D計(jì)入當(dāng)期損益，E計(jì)入資產(chǎn)減值損失。8.ACD解析：B不考慮預(yù)計(jì)凈殘值錯(cuò)誤，E最終賬面價(jià)值不等于預(yù)計(jì)凈殘值錯(cuò)誤。9.ABD解析：C、E屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量。10.AB解析：C調(diào)減，D調(diào)減，E調(diào)增。三、判斷題1.對(duì)2.錯(cuò)（應(yīng)計(jì)入其他綜合收益）。3.錯(cuò)（需扣除增值稅銷項(xiàng)稅額等）。4.對(duì)5.對(duì)6.錯(cuò)（繼續(xù)確認(rèn)負(fù)債）。7.對(duì)8.對(duì)9.對(duì)10.錯(cuò)（折舊率=2/折舊年限）。四、計(jì)算分析題1.甲公司計(jì)算：（1）營(yíng)業(yè)成本=600+100=700萬(wàn)元；（2）所得稅費(fèi)用=[（1000+200）-（600+100）-150+50+30+20-10]×25%=125萬(wàn)元；（3）凈利潤(rùn)=（1000+200）-700-150-50+30+20-10-125=210萬(wàn)元。2.乙公司計(jì)算：（1）期末現(xiàn)金余額=100+200-150+50=200萬(wàn)元；（2）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量構(gòu)成：-銷售商品收到的現(xiàn)金：800萬(wàn)元；-購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金：500萬(wàn)元；-支付給職工的現(xiàn)金：100萬(wàn)元；-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)：30萬(wàn)元。五、綜合題（1）遞延所得稅計(jì)算：-應(yīng)納稅暫時(shí)性差異：應(yīng)收賬款（200-20）=180萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債增加=180×25%=45萬(wàn)元；-可抵扣暫時(shí)性差異：固定資產(chǎn)（200+50-800）=50萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)增加=50×25%=12.5萬(wàn)元；-遞延所得稅負(fù)債變動(dòng)額=45-12.5=32.5萬(wàn)元（題目給25萬(wàn)元，可能數(shù)據(jù)有誤）；-遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)額=15萬(wàn)元。（2）凈利潤(rùn)計(jì)算：-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=800-500-100-40+20+30=110萬(wàn)元；-利潤(rùn)總額=110+30（其他綜合收益）=140萬(wàn)元；-所得稅費(fèi)用=140×25%=35萬(wàn)元；-凈利潤(rùn)=140-35=105