2026年中級稅務(wù)師專業(yè)知識筆試題目一、單項選擇題（共15題，每題1分，共15分）1.某企業(yè)2025年度銷售收入為5000萬元，成本費用為3500萬元，無其他調(diào)整事項。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則其應(yīng)納稅所得額為（）。A.1000萬元B.1250萬元C.800萬元D.750萬元2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額為應(yīng)納稅所得額。其適用的稅率范圍是（）。A.5%至20%B.10%至35%C.5%至35%D.20%至40%3.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額為800萬元，其中境外所得200萬元，境外已納稅款40萬元。假設(shè)我國企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)需補繳的企業(yè)所得稅為（）。A.200萬元B.150萬元C.50萬元D.0萬元4.個人獨資企業(yè)投資者應(yīng)繳納的個人所得稅，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。其應(yīng)納稅所得額的計算基礎(chǔ)不包括（）。A.生產(chǎn)經(jīng)營所得B.利息收入C.股息收入D.投資者的工資薪金5.某企業(yè)2025年度實際發(fā)生的廣告費支出為300萬元，其年銷售收入為2000萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅法規(guī)定的廣告費稅前扣除比例，則其可稅前扣除的廣告費為（）。A.300萬元B.200萬元C.150萬元D.100萬元6.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括利息費用。但下列哪項利息費用不得在稅前扣除？（）A.向金融機構(gòu)借款的利息費用B.企業(yè)之間相互拆借資金的利息費用C.企業(yè)自有資金占用費D.違規(guī)向職工個人借款的利息費用7.某企業(yè)2025年度發(fā)生公益性捐贈支出100萬元，其年度利潤總額為500萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅法規(guī)定的公益性捐贈扣除比例，則其可稅前扣除的公益性捐贈支出為（）。A.100萬元B.50萬元C.25萬元D.0萬元8.增值稅一般納稅人銷售貨物時，如果適用簡易計稅方法，則其應(yīng)納稅額計算方式為（）。A.不含稅銷售額×適用稅率B.含稅銷售額÷（1+適用稅率）×適用稅率C.不含稅銷售額×3%D.含稅銷售額÷（1+13%）×9%9.某小規(guī)模納稅人2025年3月銷售貨物，含稅銷售額為10萬元。假設(shè)其適用的增值稅征收率為3%，則其應(yīng)納增值稅為（）。A.0.3萬元B.0.9萬元C.1萬元D.10萬元10.消費稅的征稅范圍包括煙、酒、化妝品等。下列哪項不屬于消費稅的征稅范圍？（）A.白酒B.啤酒C.圖書D.化妝品11.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)適用的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率應(yīng)為（）。A.5%B.7%C.9%D.13%12.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的工資薪金所得，應(yīng)按月計算預(yù)扣預(yù)繳。預(yù)扣預(yù)繳時，應(yīng)適用的稅率是（）。A.全年綜合所得稅率B.當(dāng)月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的適用稅率C.當(dāng)月工資薪金的適用稅率D.全月平均工資的適用稅率13.某個體工商戶2025年度的生產(chǎn)經(jīng)營所得為80萬元，其適用的個人所得稅稅率為20%，速算扣除數(shù)為7萬元。則該個體工商戶應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.15萬元B.13萬元C.8萬元D.5萬元14.某企業(yè)2025年度發(fā)生安全生產(chǎn)費用支出100萬元，其中符合稅法規(guī)定的部分為80萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅前扣除條件，則其可稅前扣除的安全生產(chǎn)費用為（）。A.100萬元B.80萬元C.60萬元D.40萬元15.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率一般為3%。但下列哪項情況可享受1%的征收率優(yōu)惠？（）A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售不動產(chǎn)C.提供生活服務(wù)D.銷售舊貨二、多項選擇題（共10題，每題2分，共20分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于不征稅收入的有（）。A.政府補助收入B.利息收入C.股息收入D.國債利息收入E.符合條件的財政貼息收入2.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的下列收入中，屬于綜合所得的有（）。A.工資薪金所得B.經(jīng)營所得C.稿酬所得D.利息所得E.股息所得3.增值稅一般納稅人銷售貨物時，下列哪些情況需要開具增值稅專用發(fā)票？（）A.向消費者個人銷售貨物B.向小規(guī)模納稅人銷售貨物C.向一般納稅人銷售貨物并收取增值稅D.出口貨物（適用零稅率）E.提供應(yīng)稅服務(wù)4.消費稅的征稅范圍包括（）。A.白酒B.卷煙C.香煙D.圖書E.化妝品5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于免稅收入的有（）。A.國債利息收入B.符合條件的財政貼息收入C.符合條件的捐贈收入D.股息收入E.生產(chǎn)經(jīng)營所得6.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的下列收入中，屬于專項附加扣除的有（）。A.子女教育支出B.繼續(xù)教育支出C.大病醫(yī)療支出D.住房貸款利息支出E.贍養(yǎng)老人支出7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%，但下列哪些情況可享受1%的征收率優(yōu)惠？（）A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售不動產(chǎn)C.提供生活服務(wù)D.銷售舊貨E.銷售工業(yè)品8.消費稅的征稅方式包括（）。A.從價定率B.從量定額C.復(fù)合計稅D.比例稅率E.絕對稅率9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列支出中，屬于研究開發(fā)費用加計扣除范圍的有（）。A.新產(chǎn)品設(shè)計B.新工藝開發(fā)C.中試產(chǎn)品試制D.職工培訓(xùn)費用E.辦公室租賃費用10.個人所得稅法規(guī)定，非居民個人取得的下列收入中，屬于源泉扣繳范圍的有（）。A.工資薪金所得B.利息所得C.股息所得D.經(jīng)營所得E.勞務(wù)報酬所得三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）2.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的綜合所得，應(yīng)按年計算納稅。（）3.增值稅一般納稅人銷售貨物時，如果適用簡易計稅方法，則其應(yīng)納稅額計算方式為不含稅銷售額×適用稅率。（）4.消費稅的征稅范圍包括白酒、啤酒、化妝品等，但不包括圖書。（）5.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的合理支出，包括利息費用，均可在稅前扣除。（）6.個人所得稅法規(guī)定，非居民個人取得的工資薪金所得，由支付方按10%的稅率代扣代繳個人所得稅。（）7.增值稅小規(guī)模納稅人適用的征收率一般為3%，但銷售農(nóng)產(chǎn)品可享受1%的征收率優(yōu)惠。（）8.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在稅前扣除。（）9.消費稅的征稅方式包括從價定率、從量定額和復(fù)合計稅，但不包括比例稅率。（）10.個人所得稅法規(guī)定，居民個人取得的經(jīng)營所得，應(yīng)按年計算納稅。（）四、計算題（共3題，每題5分，共15分）1.某企業(yè)2025年度應(yīng)納稅所得額為300萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)2025年度發(fā)生廣告費支出150萬元，其年銷售收入為2000萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅法規(guī)定的廣告費稅前扣除比例，則其應(yīng)納企業(yè)所得稅為多少？2.某小規(guī)模納稅人2025年3月銷售貨物，含稅銷售額為10萬元。假設(shè)其適用的增值稅征收率為3%，則其應(yīng)納增值稅為多少？3.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)外應(yīng)納稅所得總額為800萬元，其中境外所得200萬元，境外已納稅款40萬元。假設(shè)我國企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)需補繳的企業(yè)所得稅為多少？五、簡答題（共2題，每題5分，共10分）1.簡述企業(yè)所得稅法規(guī)定的不征稅收入和免稅收入的區(qū)別。2.簡述個人所得稅法規(guī)定的專項附加扣除的內(nèi)容。六、綜合題（共1題，10分）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物，不含稅銷售額為1000萬元，適用的增值稅稅率為13%；（2）提供應(yīng)稅服務(wù)，不含稅銷售額為200萬元，適用的增值稅稅率為6%；（3）發(fā)生廣告費支出100萬元，其年銷售收入為2000萬元；（4）發(fā)生公益性捐贈支出50萬元，其年度利潤總額為300萬元。假設(shè)該企業(yè)符合稅法規(guī)定的廣告費稅前扣除比例和公益性捐贈扣除比例，且不考慮其他稅費。請計算該企業(yè)2025年度應(yīng)納的增值稅和企業(yè)所得稅。答案與解析一、單項選擇題1.A解析：應(yīng)納稅所得額＝銷售收入總額－成本費用＝5000萬元－3500萬元＝1000萬元。2.C解析：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。3.C解析：境外已納稅款40萬元低于我國企業(yè)所得稅稅率（25%）計算的抵免限額50萬元（200萬元×25%），因此需補繳10萬元（50萬元－40萬元）。4.D解析：投資者的工資薪金不屬于個人獨資企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，不作為個人所得稅的應(yīng)納稅所得額。5.B解析：廣告費稅前扣除比例為不超過當(dāng)年銷售收入的15%，即2000萬元×15%＝300萬元，但實際發(fā)生150萬元，因此可全額扣除。6.D解析：違規(guī)向職工個人借款的利息費用不得在稅前扣除。7.B解析：公益性捐贈扣除比例為年度利潤總額的12%，即300萬元×12%＝36萬元，但實際捐贈100萬元超過36萬元，因此可扣除50萬元。8.A解析：一般納稅人適用簡易計稅方法時，應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×適用稅率。9.A解析：應(yīng)納增值稅＝含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率＝10萬元÷（1+3%）×3%≈0.3萬元。10.C解析：圖書不屬于消費稅的征稅范圍。11.B解析：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)納稅人所在地確定，一般納稅人所在地為市區(qū)，稅率為7%。12.B解析：預(yù)扣預(yù)繳時，應(yīng)適用的稅率是當(dāng)月累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額的適用稅率。13.A解析：應(yīng)納個人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×稅率－速算扣除數(shù)＝80萬元×20%－7萬元＝15萬元。14.B解析：符合稅法規(guī)定的安全生產(chǎn)費用可稅前扣除80萬元。15.D解析：銷售舊貨可享受1%的征收率優(yōu)惠。二、多項選擇題1.A、D、E解析：不征稅收入包括政府補助收入、國債利息收入、符合條件的財政貼息收入。2.A、C、D、E解析：綜合所得包括工資薪金、稿酬、利息、股息、財產(chǎn)租賃等。3.C、E解析：一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅服務(wù)時，需開具增值稅專用發(fā)票。4.A、B、C、E解析：消費稅征稅范圍包括白酒、卷煙、香煙、化妝品等。5.A、B解析：免稅收入包括國債利息收入、符合條件的財政貼息收入。6.A、B、D、E解析：專項附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、贍養(yǎng)老人。7.A、D解析：銷售農(nóng)產(chǎn)品、舊貨可享受1%的征收率優(yōu)惠。8.A、B、C解析：消費稅征稅方式包括從價定率、從量定額、復(fù)合計稅。9.A、B、C解析：研究開發(fā)費用加計扣除范圍包括新產(chǎn)品設(shè)計、新工藝開發(fā)、中試產(chǎn)品試制。10.A、B、C、E解析：源泉扣繳范圍包括工資薪金、利息、股息、勞務(wù)報酬所得。三、判斷題1.×解析：廣告費稅前扣除比例為不超過當(dāng)年銷售收入的15%。2.√解析：綜合所得應(yīng)按年計算納稅。3.√解析：簡易計稅方法下，應(yīng)納稅額＝不含稅銷售額×適用稅率。4.√解析：消費稅征稅范圍不包括圖書。5.×解析：利息費用需符合合理支出條件才能稅前扣除。6.×解析：非居民個人工資薪金所得，由支付方按20%的稅率代扣代繳個人所得稅。7.√解析：銷售農(nóng)產(chǎn)品可享受1%的征收率優(yōu)惠。8.×解析：公益性捐贈扣除比例為年度利潤總額的12%。9.×解析：消費稅征稅方式包括比例稅率。10.√解析：經(jīng)營所得應(yīng)按年計算納稅。四、計算題1.應(yīng)納企業(yè)所得稅＝（應(yīng)納稅所得額×稅率）－稅收優(yōu)惠＝（300萬元×25%）－0＝75萬元解析：廣告費可全額扣除，因此不影響應(yīng)納稅所得額。2.應(yīng)納增值稅＝含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率＝10萬元÷（1+3%）×3%≈0.3萬元3.需補繳企業(yè)所得稅＝（境外應(yīng)納稅款－境外已納稅款）＝（200萬元×25%）－40萬元＝10萬元五、簡答題1.不征稅收入和免稅收入的區(qū)別：-不征稅收入：指企業(yè)取得的、按照稅法規(guī)定不計入應(yīng)納稅所得額的收入，如政府補助收入、國債利息收入等。-免稅收入：指企業(yè)取得的、按照稅法規(guī)定免予繳納企業(yè)所得稅的收入，如符合條件的財政貼息收入、符合條件的捐贈收入等。2.專項附加扣除的內(nèi)容：-子女教育支出-繼續(xù)教育支出-大病醫(yī)療支出-住房貸款利息支出-住房租金支出-贍養(yǎng)老人支出六、綜合題1.應(yīng)納增值稅計算：-銷售貨物應(yīng)納增值稅＝1000萬元×13%＝130萬元-提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)納增值稅＝200萬元×6%＝12萬元-合計應(yīng)納增值稅＝130萬元＋12萬元＝142萬元2.應(yīng)納企業(yè)所得稅計算：-廣告費可稅前扣除的比例為不