2026年審計規(guī)范與操作實務考核題一、單選題（共10題，每題2分，共20分）考察內(nèi)容：審計基本規(guī)范與實務操作1.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計人員發(fā)現(xiàn)部分庫存商品存在毀損或變質跡象，但被審計單位未予披露。審計人員應如何處理？A.直接記錄并報告，無需進一步核實B.要求被審計單位調(diào)整財務報表，并評估其合理性C.僅在審計報告附注中提及，不影響審計意見類型D.停止審計工作，直至問題徹底解決2.某上市公司2025年度財務報告顯示關聯(lián)方交易金額較大，審計人員懷疑存在利益輸送。此時，審計人員應優(yōu)先采用哪種審計程序？A.重新計算關聯(lián)方交易的公允性B.函證關聯(lián)方交易的真實性C.詢問管理層關聯(lián)方交易的必要性D.測試關聯(lián)方交易的內(nèi)部控制有效性3.在審計固定資產(chǎn)時，審計人員發(fā)現(xiàn)某項在建工程已達到預定可使用狀態(tài)，但被審計單位仍將其列為“在建工程”。審計人員應如何處理？A.建議被審計單位立即轉入“固定資產(chǎn)”，不調(diào)整審計意見B.直接調(diào)整財務報表，并出具保留意見C.要求被審計單位提供充分證據(jù)，證明其會計處理符合準則D.在審計報告中強調(diào)此事項，但無需進一步審計程序4.某企業(yè)采用“成本與可變現(xiàn)凈值孰低法”核算存貨，審計人員懷疑其可變現(xiàn)凈值的確定存在舞弊風險。此時，審計人員應重點測試哪些內(nèi)容？A.存貨跌價準備計提政策的一致性B.存貨盤點記錄的完整性C.可變現(xiàn)凈值估計的客觀性D.存貨減值準備轉回的合規(guī)性5.在執(zhí)行貨幣資金審計時，審計人員發(fā)現(xiàn)銀行對賬單存在未披露的定期存款。審計人員應如何處理？A.詢問管理層定期存款的用途，若合理則無需進一步審計B.立即要求被審計單位披露，并評估其影響C.僅在審計報告附注中提及，不影響審計意見類型D.停止審計工作，直至問題徹底解決6.某企業(yè)采用分步法核算產(chǎn)品成本，審計人員懷疑其成本分配不合理。此時，審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.成本計算方法的合規(guī)性B.分配標準的合理性C.成本核算記錄的完整性D.成本結轉的及時性7.在審計收入確認時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存在“提前確認收入”的現(xiàn)象。此時，審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.收入確認時點的合規(guī)性B.收款記錄的真實性C.收入確認政策的合理性D.銷售合同條款的完整性8.某企業(yè)采用“完工百分比法”核算長期合同收入，審計人員懷疑其完工進度估計存在舞弊風險。此時，審計人員應重點測試哪些內(nèi)容？A.完工進度估計的客觀性B.合同變更的合規(guī)性C.收入確認政策的合理性D.成本核算記錄的完整性9.在執(zhí)行內(nèi)部控制測試時，審計人員發(fā)現(xiàn)某項控制活動設計合理但未有效執(zhí)行。審計人員應如何處理？A.認為內(nèi)部控制不存在缺陷，無需進一步審計B.直接調(diào)整財務報表，并出具保留意見C.擴大審計程序范圍，評估其影響D.在審計報告中強調(diào)此事項，但無需進一步審計程序10.某企業(yè)采用“公允價值計量”模式核算投資性房地產(chǎn)，審計人員懷疑其公允價值確定存在舞弊風險。此時，審計人員應重點測試哪些內(nèi)容？A.公允價值確定方法的合規(guī)性B.公允價值變動記錄的及時性C.公允價值估計的客觀性D.公允價值信息披露的完整性二、多選題（共10題，每題3分，共30分）考察內(nèi)容：審計實務操作與風險應對1.在審計現(xiàn)金流量表時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存在“虛構經(jīng)營活動現(xiàn)金流”的現(xiàn)象。此時，審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.銷售收入的真實性B.現(xiàn)金收支記錄的完整性C.關聯(lián)方交易的合規(guī)性D.內(nèi)部控制設計的合理性2.在審計收入確認時，審計人員懷疑某公司存在“提前確認收入”的現(xiàn)象。此時，審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.收入確認時點的合規(guī)性B.銷售合同條款的完整性C.發(fā)票開具的合規(guī)性D.客戶回款記錄的真實性3.在審計固定資產(chǎn)時，審計人員發(fā)現(xiàn)某項固定資產(chǎn)未計提減值準備。審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.固定資產(chǎn)減值測試的充分性B.固定資產(chǎn)折舊政策的合理性C.固定資產(chǎn)減值準備計提政策的合規(guī)性D.固定資產(chǎn)盤點記錄的完整性4.在審計存貨時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存在“存貨毀損未披露”的現(xiàn)象。此時，審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.存貨盤點記錄的完整性B.存貨毀損減值準備的計提充分性C.存貨管理制度的合理性D.存貨跌價準備的轉回合規(guī)性5.在審計關聯(lián)方交易時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存在“利益輸送”的嫌疑。此時，審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.關聯(lián)方交易的公允性B.關聯(lián)方交易的披露完整性C.關聯(lián)方交易的必要性D.關聯(lián)方交易的內(nèi)部控制有效性6.在審計收入確認時，審計人員懷疑某公司存在“虛構收入”的現(xiàn)象。此時，審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.銷售合同條款的完整性B.發(fā)票開具的合規(guī)性C.客戶回款記錄的真實性D.收入確認時點的合規(guī)性7.在審計貨幣資金時，審計人員發(fā)現(xiàn)某公司存在“未披露的定期存款”現(xiàn)象。此時，審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.銀行對賬單的完整性B.定期存款的用途合理性C.資金管理制度的合規(guī)性D.定期存款的利息收入記錄的完整性8.在審計成本核算時，審計人員懷疑某公司存在“成本分配不合理”的現(xiàn)象。此時，審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.成本計算方法的合規(guī)性B.分配標準的合理性C.成本核算記錄的完整性D.成本結轉的及時性9.在審計內(nèi)部控制時，審計人員發(fā)現(xiàn)某項控制活動設計合理但未有效執(zhí)行。此時，審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.控制活動的執(zhí)行頻率B.控制活動的執(zhí)行效果C.控制活動的監(jiān)控機制D.控制活動的改進措施10.在審計投資性房地產(chǎn)時，審計人員懷疑某公司存在“公允價值確定不合理”的現(xiàn)象。此時，審計人員應優(yōu)先測試哪些內(nèi)容？A.公允價值確定方法的合規(guī)性B.公允價值變動記錄的及時性C.公允價值估計的客觀性D.公允價值信息披露的完整性三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）考察內(nèi)容：審計規(guī)范與實務操作的基本原則1.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位存在會計差錯，應直接調(diào)整財務報表，并出具保留意見。（×）2.在執(zhí)行存貨監(jiān)盤程序時，審計人員無需考慮存貨毀損或變質的風險。（×）3.關聯(lián)方交易必須披露，但無需評估其公允性。（×）4.固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，應立即轉入“固定資產(chǎn)”，無需考慮后續(xù)計量問題。（×）5.貨幣資金審計時，銀行對賬單的完整性是關鍵審計證據(jù)。（√）6.收入確認時，客戶訂單是重要的審計證據(jù)。（√）7.內(nèi)部控制測試時，若發(fā)現(xiàn)控制活動未有效執(zhí)行，應直接出具保留意見。（×）8.投資性房地產(chǎn)公允價值的確定，需考慮市場行情和交易案例。（√）9.存貨跌價準備計提政策的一致性是審計重點。（√）10.貨幣資金審計時，未披露的定期存款無需進一步審計。（×）四、簡答題（共5題，每題6分，共30分）考察內(nèi)容：審計實務操作的細節(jié)與邏輯1.簡述審計人員如何測試關聯(lián)方交易的公允性？2.簡述審計人員如何測試固定資產(chǎn)減值準備的計提充分性？3.簡述審計人員如何測試貨幣資金的完整性？4.簡述審計人員如何測試收入確認的及時性？5.簡述審計人員如何評估內(nèi)部控制的缺陷？五、綜合題（共2題，每題17分，共34分）考察內(nèi)容：審計實務的綜合應用1.某公司2025年度財務報告顯示關聯(lián)方交易金額較大，審計人員懷疑存在利益輸送。請簡述審計人員應如何測試關聯(lián)方交易的公允性，并評估其影響。2.某公司采用“完工百分比法”核算長期合同收入，審計人員懷疑其完工進度估計存在舞弊風險。請簡述審計人員應如何測試完工進度估計的客觀性，并評估其影響。答案與解析一、單選題答案與解析1.B-解析：審計人員發(fā)現(xiàn)存貨毀損或變質，應要求被審計單位調(diào)整財務報表，并評估其合理性，以確定是否影響審計意見類型。直接記錄或僅附注披露可能無法反映問題的嚴重性。2.B-解析：關聯(lián)方交易可能存在利益輸送，函證是驗證交易真實性的有效程序。其他選項雖重要，但不如函證直接。3.B-解析：在建工程已達到預定可使用狀態(tài)，應轉入“固定資產(chǎn)”，否則可能存在會計差錯。直接調(diào)整財務報表并出具保留意見是必要的。4.C-解析：可變現(xiàn)凈值估計的客觀性是關鍵，需測試其依據(jù)（如市場價格、銷售合同等）。其他選項雖重要，但不如客觀性直接。5.B-解析：未披露的定期存款可能影響財務報表的完整性，應要求被審計單位披露，并評估其影響。僅附注披露或停止審計可能無法反映問題的嚴重性。6.B-解析：成本分配不合理主要源于分配標準的合理性，需重點測試分配標準的依據(jù)（如工時、產(chǎn)量等）。其他選項雖重要，但不如分配標準直接。7.A-解析：收入確認時點的不合規(guī)是核心問題，需測試收入確認政策的執(zhí)行情況。其他選項雖重要，但不如時點直接。8.A-解析：完工進度估計的客觀性是關鍵，需測試其依據(jù)（如工程進度、成本投入等）。其他選項雖重要，但不如客觀性直接。9.C-解析：控制活動設計合理但未有效執(zhí)行，應擴大審計程序范圍，評估其影響。直接調(diào)整或僅附注披露可能無法反映問題的嚴重性。10.C-解析：公允價值估計的客觀性是關鍵，需測試其依據(jù)（如市場交易案例、估值模型等）。其他選項雖重要，但不如客觀性直接。二、多選題答案與解析1.A、B-解析：虛構經(jīng)營活動現(xiàn)金流主要涉及銷售收入的真實性和現(xiàn)金收支記錄的完整性，需重點測試。關聯(lián)方交易和內(nèi)部控制雖重要，但不如前兩者直接。2.A、B、D-解析：提前確認收入需測試收入確認時點、銷售合同條款和客戶回款記錄的真實性。公允價值確定方法和分配標準雖重要，但不如前三者直接。3.A、C-解析：固定資產(chǎn)減值測試的充分性和減值準備計提政策的合規(guī)性是關鍵。折舊政策、盤點記錄雖重要，但不如前兩者直接。4.A、B-解析：存貨毀損未披露需測試盤點記錄的完整性和減值準備的計提充分性。管理制度和轉回合規(guī)性雖重要，但不如前兩者直接。5.A、B、C-解析：利益輸送需測試關聯(lián)方交易的公允性、披露完整性和必要性。內(nèi)部控制雖重要，但不如前三者直接。6.A、B、C-解析：虛構收入需測試銷售合同、發(fā)票和客戶回款的真實性。收入確認時點雖重要，但不如前三者直接。7.A、B、C-解析：未披露的定期存款需測試銀行對賬單、用途合理性和資金管理制度。利息收入記錄雖重要，但不如前三者直接。8.A、B、C-解析：成本分配不合理需測試成本計算方法、分配標準和核算記錄的完整性。結轉及時性雖重要，但不如前三者直接。9.A、B、C-解析：控制活動未有效執(zhí)行需測試執(zhí)行頻率、效果和監(jiān)控機制。改進措施雖重要，但不如前三者直接。10.A、B、C、D-解析：公允價值確定不合理需測試確定方法、變動記錄、估計客觀性和信息披露的完整性。三、判斷題答案與解析1.×-解析：會計差錯需評估其影響，若不重大則僅附注披露，若重大則可能影響審計意見類型。2.×-解析：存貨毀損或變質是審計重點，需測試其計提減值準備的充分性。3.×-解析：關聯(lián)方交易必須評估其公允性，否則可能存在會計差錯。4.×-解析：固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后，仍需考慮后續(xù)計量問題（如折舊、減值等）。5.√-解析：銀行對賬單是貨幣資金審計的關鍵證據(jù)，需確保其完整性。6.√-解析：客戶訂單是收入確認的重要證據(jù)，需測試其真實性和完整性。7.×-解析：控制活動未有效執(zhí)行，需擴大審計程序范圍，評估其影響。若不重大則僅附注披露，若重大則可能影響審計意見類型。8.√-解析：投資性房地產(chǎn)公允價值的確定需考慮市場行情和交易案例。9.√-解析：存貨跌價準備計提政策的一致性是審計重點，需測試其穩(wěn)定性。10.×-解析：未披露的定期存款可能影響財務報表的完整性，需進一步審計。四、簡答題答案與解析1.測試關聯(lián)方交易的公允性-解析：審計人員需測試關聯(lián)方交易的必要性、公允性（如價格是否與非關聯(lián)方一致）、披露完整性，并評估其影響。2.測試固定資產(chǎn)減值準備的計提充分性-解析：審計人員需測試固定資產(chǎn)的可收回金額（使用公允價值減去處置費用或使用價值法），并評估減值準備的計提充分性。3.測試貨幣資金的完整性-解析：審計人員需測試銀行對賬單的完整性、未披露賬戶（如定期存款）、資金收支記錄的真實性。4.測試收入確認的及時性-解析：審計人員需測試收入確認時點是否符合準則，并評估是否存在提前或推遲確認收入的現(xiàn)象。5.評估內(nèi)部控制的缺陷-解析：審計人員需評估控制缺陷的嚴重性（設計缺陷或運行缺陷），并評估其對財務報表的影響。若重