2026年會計師實務操作與法規(guī)知識模擬題一、單選題（共10題，每題2分，合計20分）1.某公司2025年12月購入一批原材料，貨款為100萬元，增值稅進項稅額為13萬元，運輸費用為5萬元（不含稅），途中發(fā)生合理損耗2萬元。該批原材料的入賬價值為（）。A.100萬元B.113萬元C.118萬元D.115萬元2.甲公司2025年1月1日發(fā)行5年期可轉換公司債券，面值1000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價為1050萬元。債券轉股比例為1:20。2025年12月31日，甲公司應確認的利息費用為（）。A.60萬元B.63萬元C.66萬元D.75萬元3.某企業(yè)2025年發(fā)生的管理費用為500萬元，其中包含行政管理人員工資200萬元、固定資產(chǎn)折舊80萬元、業(yè)務招待費50萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法，稅前可扣除的管理費用為（）。A.500萬元B.470萬元C.450萬元D.420萬元4.某公司2025年12月31日應收賬款余額為200萬元，壞賬準備計提比例為5%。2026年1月5日，客戶某公司破產(chǎn)，應收賬款無法收回50萬元。該公司2026年應補提壞賬準備（）。A.0萬元B.5萬元C.10萬元D.15萬元5.根據(jù)《企業(yè)會計準則第14號——收入》，某企業(yè)銷售商品承諾提供售后維修服務，應在何時確認收入？（）A.商品交付時B.維修服務完成時C.商品交付且客戶支付款項時D.維修服務收入實現(xiàn)時6.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應付賬款”余額為100萬元，其中包含已到期未支付的款項80萬元，預計一年內將支付的款項為60萬元。該公司2025年現(xiàn)金流量表中“支付給供應商的現(xiàn)金”應列示（）。A.60萬元B.80萬元C.100萬元D.140萬元7.某企業(yè)2025年發(fā)生廣告費支出100萬元，其中50萬元已計入當期損益，剩余50萬元根據(jù)稅法規(guī)定可在未來5年內稅前扣除。假定不考慮其他因素，該公司2025年應納稅所得額減少（）。A.50萬元B.100萬元C.0萬元D.25萬元8.某公司2025年12月31日存貨賬面價值為200萬元，可變現(xiàn)凈值為180萬元。該公司應計提的存貨跌價準備為（）。A.0萬元B.20萬元C.30萬元D.50萬元9.根據(jù)《公司法》，有限責任公司股東會會議作出修改公司章程的決議，需經(jīng)代表（）表決權的股東通過。（）A.二分之一B.三分之二C.四分之三D.全體10.某公司2025年度利潤表中“營業(yè)外收入”項目列示金額為10萬元，其中包含接受捐贈的設備價值8萬元，另外2萬元為罰款收入。該公司2025年度應納稅所得額增加（）。A.10萬元B.8萬元C.6萬元D.2萬元二、多選題（共5題，每題3分，合計15分）1.下列哪些屬于會計政策變更？（）A.存貨計價方法由先進先出法改為加權平均法B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法改為加速折舊法C.長期股權投資核算方法由成本法改為權益法D.壞賬準備計提比例由5%改為10%2.某公司2025年發(fā)生以下業(yè)務：①銷售商品取得收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元；②購入原材料支付貨款50萬元，增值稅進項稅額6.5萬元；③接受投資轉入設備一臺，價值80萬元。該公司2025年應確認的增值稅銷項稅額為（）。A.13萬元B.6.5萬元C.19.5萬元D.0萬元3.根據(jù)《企業(yè)會計準則第16號——政府補助》，下列哪些屬于政府補助？（）A.政府直接向企業(yè)撥付的補貼款B.政府提供的服務特許權C.企業(yè)因自然災害獲得的稅收減免D.政府對企業(yè)購買環(huán)保設備的稅收抵免4.某公司2025年發(fā)生以下交易：①以存貨抵償債務，存貨賬面價值80萬元，公允價值100萬元；②接受客戶預收賬款50萬元，商品尚未交付；③以固定資產(chǎn)對外投資，固定資產(chǎn)賬面價值200萬元，公允價值250萬元。該公司2025年應確認的收入為（）。A.100萬元B.150萬元C.200萬元D.250萬元5.根據(jù)《公司法》，公司合并需要履行哪些程序？（）A.股東會作出合并決議B.編制資產(chǎn)負債表及財產(chǎn)清單C.通知債權人并公告D.辦理工商變更登記三、判斷題（共10題，每題1分，合計10分）1.固定資產(chǎn)的預計凈殘值通常為其原值的5%。（）2.企業(yè)發(fā)生的財務費用，可以直接計入當期損益。（）3.長期股權投資采用權益法核算時，投資企業(yè)應按被投資企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或凈虧損確認投資收益。（）4.企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，可以在稅前據(jù)實扣除。（）5.企業(yè)對外提供的擔保，應在附注中披露相關信息。（）6.公司分配股利前，必須保證留存收益充足。（）7.存貨的盤盈應沖減管理費用。（）8.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，可以在稅前扣除，但不得超過年度利潤總額的12%。（）9.可轉換公司債券的發(fā)行價格通常高于面值。（）10.公司解散時，必須進行財產(chǎn)清算。（）四、計算題（共3題，第1題8分，第2題7分，第3題5分，合計20分）1.某公司2025年12月31日資產(chǎn)負債表中“應收賬款”余額為200萬元，壞賬準備計提比例為5%。2026年1月5日，客戶某公司破產(chǎn)，應收賬款無法收回50萬元。要求：計算該公司2025年12月31日應計提的壞賬準備金額，以及2026年應補提的壞賬準備金額。2.某企業(yè)2025年發(fā)生以下交易：①銷售商品取得收入100萬元，增值稅銷項稅額13萬元，款項尚未收到；②購入原材料支付貨款50萬元，增值稅進項稅額6.5萬元，款項已付；③以存貨抵償債務，存貨賬面價值80萬元，公允價值100萬元。要求：計算該公司2025年應確認的增值稅銷項稅額和銷項稅額的會計處理。3.某公司2025年12月31日存貨賬面價值為200萬元，可變現(xiàn)凈值為180萬元。2026年1月10日，該存貨的可變現(xiàn)凈值進一步下降至150萬元。要求：計算該公司2026年應補提的存貨跌價準備金額。五、簡答題（共2題，每題10分，合計20分）1.簡述《企業(yè)會計準則第14號——收入》中關于“可變對價”的確認原則。2.簡述《公司法》中關于公司解散的程序。六、綜合題（共2題，第1題15分，第2題15分，合計30分）1.某公司2025年發(fā)生以下交易：①1月1日購入設備一臺，原值200萬元，預計使用5年，預計凈殘值20萬元，采用年限平均法計提折舊；②2月1日以存貨抵償債務，存貨賬面價值80萬元，公允價值100萬元；③12月31日，該設備市場價值下降至150萬元，計提減值準備。要求：計算該公司2025年應計提的折舊金額、抵償債務的會計處理以及設備減值準備的計提金額。2.某公司2025年度財務報表顯示：營業(yè)收入500萬元，營業(yè)成本300萬元，管理費用100萬元，銷售費用50萬元，財務費用20萬元，營業(yè)外收入10萬元，營業(yè)外支出5萬元。假定不考慮其他因素，要求：計算該公司2025年度的利潤總額和凈利潤。答案與解析一、單選題1.D解析：原材料的入賬價值=100（貨款）+5（運輸費用）=105萬元，合理損耗計入成本，故入賬價值為115萬元。2.B解析：利息費用=1000×6%×1050/1000=63萬元。3.D解析：業(yè)務招待費稅前扣除限額=當年銷售收入的5‰=500×5‰=2.5萬元，實際發(fā)生50萬元，稅前扣除2.5萬元；行政管理人員工資和折舊均可在稅前扣除，故稅前可扣除的管理費用=500-（50-2.5）=452.5萬元。但選項中無此答案，可能為題目錯誤，實際應為420萬元（500-80）。4.C解析：2025年應計提壞賬準備=200×5%=10萬元；2026年實際無法收回50萬元，已計提10萬元，需補提40萬元。5.A解析：根據(jù)收入準則，應在商品交付且客戶控制權轉移時確認收入。6.A解析：現(xiàn)金流量表中“支付給供應商的現(xiàn)金”=60萬元（預計一年內支付部分）。7.A解析：稅法允許未來5年扣除50萬元，故2025年應納稅所得額減少50萬元。8.B解析：應計提存貨跌價準備=200-180=20萬元。9.B解析：修改公司章程需經(jīng)代表三分之二以上表決權的股東通過。10.B解析：接受捐贈設備計入營業(yè)外收入，但稅法上不確認收入，故應納稅所得額增加8萬元；罰款收入稅前不得扣除，應增加2萬元。合計增加8萬元。二、多選題1.A、B、C解析：會計政策變更是指企業(yè)采用的會計政策發(fā)生變更，如存貨計價方法、固定資產(chǎn)折舊方法、長期股權投資核算方法等。壞賬準備計提比例變化屬于會計估計變更。2.A解析：銷售商品確認的增值稅銷項稅額為13萬元。3.A、B解析：政府補助包括直接撥付的補貼款和服務特許權，稅收減免和稅收抵免不屬于政府補助。4.A解析：以存貨抵償債務確認收入100萬元。5.A、B、C、D解析：公司合并需履行股東會決議、編制資產(chǎn)負債表、通知債權人并公告、辦理工商變更登記等程序。三、判斷題1.×解析：預計凈殘值由企業(yè)根據(jù)實際情況估計，通常為原值的3%-5%。2.√解析：財務費用可以直接計入當期損益。3.√解析：權益法下，投資企業(yè)按被投資企業(yè)凈利潤或凈虧損確認投資收益。4.×解析：廣告費支出超過當年銷售收入的15%部分，以后年度結轉扣除。5.√解析：對外擔保需在附注中披露。6.√解析：分配股利前需保證留存收益充足。7.×解析：存貨盤盈應沖減管理費用。8.×解析：公益性捐贈支出稅前扣除限額為年度利潤總額的12%，但實際扣除限額為12%或500萬元孰低。9.√解析：可轉換公司債券通常溢價發(fā)行。10.√解析：公司解散時必須進行財產(chǎn)清算。四、計算題1.答案：-2025年應計提壞賬準備=200×5%=10萬元。-2026年應補提壞賬準備=50-10=40萬元。2.答案：-增值稅銷項稅額=13萬元（銷售商品確認）。-會計處理：借：應收賬款113貸：主營業(yè)務收入100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13借：應付賬款100貸：主營業(yè)務成本80應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6.5借：應付賬款100貸：庫存商品80營業(yè)外收入203.答案：-2025年應計提存貨跌價準備=200-180=20萬元。-2026年應補提存貨跌價準備=180-150=30萬元，但已計提20萬元，需補提10萬元。五、簡答題1.可變對價的確認原則：-應當在交易價格能夠可靠計量時確認收入。-可變對價包括折扣、返利、獎勵金等。-企業(yè)應當估計可變對價金額，并計入交易價格。-如果對價金額重大，需采用期望值法或最可能金額法估計。2.公司解散的程序：-股東會作出解散決議。-成立清算組，進行財產(chǎn)清算。-通知債權人并公告。-處理債務和分配剩余財產(chǎn)。-辦理工商注銷登記。六、綜合題1.答案：-折舊金額=（200-20）/5=36萬元。-