2026年注冊會計師CPA案例分析題模擬題一、案例分析題（共3題，每題15分，共45分）題目一（15分）背景：某沿海城市A公司是一家主營進出口貿(mào)易的企業(yè)，成立于2010年，注冊資本5000萬元。2023年，公司計劃拓展東南亞市場，計劃通過發(fā)行股票融資5000萬元。公司財務(wù)總監(jiān)李某在準備招股說明書時，發(fā)現(xiàn)公司過去三年的財務(wù)數(shù)據(jù)存在以下情況：1.2021年，公司因關(guān)聯(lián)方交易虛增收入200萬元；2.2022年，公司通過虛構(gòu)資產(chǎn)折舊減少當期利潤80萬元；3.2023年第一季度，公司未按規(guī)定披露一筆金額達300萬元的擔保事項。要求：1.分析上述財務(wù)造假行為可能對公司發(fā)行股票造成的影響。2.指出財務(wù)總監(jiān)李某在招股說明書中應(yīng)披露哪些關(guān)鍵信息以避免法律風險。3.若投資者在購買股票后發(fā)現(xiàn)財務(wù)造假，投資者可以采取哪些法律途徑維權(quán)？題目二（15分）背景：B會計師事務(wù)所是一家位于長三角地區(qū)的區(qū)域性會計師事務(wù)所，2023年承接了C公司（一家制造業(yè)企業(yè)）的年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。審計過程中，審計團隊發(fā)現(xiàn)以下問題：1.C公司2022年度存貨盤點存在重大錯報，部分存貨價值被高估200萬元；2.C公司管理層拒絕提供一筆金額為500萬元的長期借款的詳細合同；3.審計團隊懷疑C公司存在管理層舞弊跡象，但缺乏直接證據(jù)。要求：1.分析審計團隊應(yīng)如何應(yīng)對存貨盤點存在的重大錯報？2.指出審計團隊在獲取長期借款合同證據(jù)時應(yīng)采取哪些措施？3.若審計團隊懷疑管理層舞弊但無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)如何處理審計意見？題目三（15分）背景：D公司是一家位于珠三角的科技企業(yè)，2023年擬申請高新技術(shù)企業(yè)認定。公司財務(wù)經(jīng)理張某在準備申請材料時，發(fā)現(xiàn)以下情況：1.公司研發(fā)費用占銷售收入的比例低于國家規(guī)定的標準；2.公司部分研發(fā)項目支出被計入管理費用；3.公司近三年未設(shè)立專門的研發(fā)費用歸集臺賬。要求：1.分析上述問題可能對公司高新技術(shù)企業(yè)認定造成的影響。2.指出D公司應(yīng)如何調(diào)整財務(wù)處理以符合認定標準？3.若公司因不符合認定標準被拒絕，可以采取哪些補救措施？答案與解析題目一答案與解析（15分）1.財務(wù)造假對公司發(fā)行股票的影響：-法律風險：根據(jù)《證券法》，若公司財務(wù)造假，可能面臨證監(jiān)會處罰，包括罰款、暫停或取消發(fā)行資格，甚至追究刑事責任。-市場信任危機：財務(wù)造假一旦曝光，投資者信心將大幅下降，導致股價暴跌，影響后續(xù)融資能力。-投資者損失：投資者可能因虛假信息做出錯誤投資決策，若事后維權(quán)成功，公司需承擔巨額賠償。2.招股說明書中應(yīng)披露的關(guān)鍵信息：-關(guān)聯(lián)方交易：詳細披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易金額，說明交易公允性。-資產(chǎn)減值：充分披露資產(chǎn)折舊及減值準備政策。-重大擔保：任何金額超過一定標準的擔保事項均需披露。-審計意見：若存在財務(wù)問題，需說明審計限制及影響。3.投資者維權(quán)途徑：-證券民事賠償：根據(jù)《證券法》第79條，投資者可起訴公司及責任方，要求賠償損失。-行政處罰：向證監(jiān)會舉報，要求處罰造假公司及責任人。-破產(chǎn)清算：若公司因造假破產(chǎn)，投資者可參與破產(chǎn)分配。題目二答案與解析（15分）1.應(yīng)對存貨盤點重大錯報的措施：-重新執(zhí)行盤點：對可疑存貨進行重新盤點，驗證其價值。-調(diào)整審計程序：增加存貨監(jiān)盤范圍，關(guān)注高價值存貨。-復(fù)核管理層解釋：若差異重大，需進一步詢問管理層，必要時擴大審計范圍。2.獲取長期借款合同證據(jù)的措施：-向銀行函證：直接向債權(quán)人獲取借款合同復(fù)印件。-替代程序：若無法獲取合同，可通過審計其他相關(guān)憑證（如利息支付記錄）間接驗證。-與管理層溝通：要求管理層解釋未披露原因，若拒絕，需記錄審計受限情況。3.處理審計意見的方法：-保留意見：若存在管理層舞弊跡象但無充分證據(jù)，應(yīng)出具保留意見。-無法表示意見：若審計范圍受嚴重限制，可出具無法表示意見。-拒絕審計：若管理層持續(xù)拒絕配合，審計團隊應(yīng)拒絕出具意見并報告監(jiān)管機構(gòu)。題目三答案與解析（15分）1.高新技術(shù)企業(yè)認定的影響：-不符合標準：研發(fā)費用比例不足將導致認定失敗。-稅務(wù)影響：未獲認定無法享受稅收優(yōu)惠，增加企業(yè)負擔。-市場競爭力：高新技術(shù)企業(yè)認證是科技企業(yè)的重要資質(zhì)，影響融資及客戶信任。2.調(diào)整財務(wù)處理的方法：-歸集研發(fā)費用：將研發(fā)項目支出從管理費用轉(zhuǎn)至研發(fā)費用。-增加研發(fā)投入：若短期內(nèi)無法達標，可加大研發(fā)投入，提高比例。-規(guī)范臺賬管理：建立研發(fā)費用歸集臺賬，確?？勺匪荨?.補救措施：-重新申請：修