2026年高級財(cái)務(wù)會計(jì)實(shí)務(wù)操作題一、單項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分，合計(jì)20分）1.背景：某上市公司于2025年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值1,000萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)嚴(yán)重技術(shù)故障，經(jīng)專業(yè)評估機(jī)構(gòu)鑒定，其可收回金額為600萬元。假設(shè)不考慮減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回因素，2026年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.50萬元B.90萬元C.100萬元D.60萬元2.背景：甲公司為一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，于2025年12月購入一塊土地用于開發(fā)住宅項(xiàng)目，購買價(jià)款為3,000萬元，相關(guān)稅費(fèi)200萬元。2026年3月，甲公司開始開發(fā)建設(shè)，支付建安費(fèi)用1,500萬元，土地增值稅1,200萬元。假定不考慮其他因素，該住宅項(xiàng)目2026年度應(yīng)確認(rèn)的“開發(fā)成本”科目余額為（）。A.4,000萬元B.3,700萬元C.3,500萬元D.2,800萬元3.背景：乙公司為一家外貿(mào)企業(yè)，于2025年11月向丙公司出口一批貨物，離岸價(jià)折合人民幣1,000萬元（不含稅），適用的增值稅率為13%，出口退稅率9%。貨物于2025年12月10日運(yùn)抵丙公司，丙公司于2026年1月20日支付貨款并開具增值稅發(fā)票。乙公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的“出口退稅”科目金額為（）。A.90萬元B.100萬元C.80萬元D.110萬元4.背景：丁公司于2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1,000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價(jià)格為1,050萬元，實(shí)際利息費(fèi)用率5%。債券條款規(guī)定，轉(zhuǎn)換比例為1:10（即每10元債券可轉(zhuǎn)換為1股普通股）。2026年12月31日，丁公司資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付債券”科目余額為（）。A.1,000萬元B.1,025萬元C.1,050萬元D.975萬元5.背景：戊公司于2025年12月購入一項(xiàng)管理用專利權(quán)，取得成本500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年。2026年12月31日，因技術(shù)更新，該專利權(quán)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為300萬元，原預(yù)計(jì)使用年限不變。2026年度該專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為（）。A.100萬元B.80萬元C.50萬元D.60萬元6.背景：己公司于2025年12月購入一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為500萬元。假定不考慮減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回因素，2026年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（）。A.100萬元B.120萬元C.80萬元D.90萬元7.背景：庚公司于2025年12月與辛公司簽訂一項(xiàng)設(shè)備租賃合同，約定租賃期限為3年，每年12月31日支付租金100萬元。租賃開始日，庚公司向辛公司支付首期租金。假定庚公司采用融資租賃會計(jì)處理，租賃期開始日租賃負(fù)債的初始入賬金額為（）。A.300萬元B.100萬元C.200萬元D.150萬元8.背景：壬公司于2025年12月購入一批原材料，取得成本200萬元，預(yù)計(jì)發(fā)出該批材料的毛利率為20%。2026年12月31日，該批材料尚有50%未發(fā)出，且市場價(jià)值下降至150萬元。假定不考慮其他因素，2026年度該批材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（）。A.20萬元B.30萬元C.40萬元D.50萬元9.背景：癸公司于2025年12月購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，取得成本1,000萬元，占所投資企業(yè)（乙公司）20%的股權(quán)，采用成本法核算。2026年1月，乙公司宣告發(fā)放2025年度現(xiàn)金股利100萬元，癸公司于2026年2月收到。假定不考慮其他因素，癸公司2026年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）。A.0萬元B.20萬元C.100萬元D.80萬元10.背景：甲公司于2025年12月發(fā)行一筆3年期到期一次還本付息債券，面值1,000萬元，票面年利率8%，發(fā)行價(jià)格為950萬元。2026年12月31日，該債券的賬面價(jià)值為（）。A.950萬元B.1,000萬元C.980萬元D.965萬元二、多項(xiàng)選擇題（共5題，每題3分，合計(jì)15分）1.背景：某企業(yè)于2025年12月購入一臺管理用設(shè)備，原值500萬元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值50萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為350萬元。假定不考慮減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回因素，以下表述正確的有（）。A.2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為90萬元B.2026年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額為60萬元C.2026年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為150萬元D.2026年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為100萬元2.背景：某房地產(chǎn)企業(yè)于2025年12月購入一塊土地用于開發(fā)住宅項(xiàng)目，購買價(jià)款為2,000萬元，相關(guān)稅費(fèi)300萬元。2026年3月，甲公司開始開發(fā)建設(shè)，支付建安費(fèi)用1,200萬元，土地增值稅800萬元。假定不考慮其他因素，以下表述正確的有（）。A.該住宅項(xiàng)目2026年度應(yīng)確認(rèn)的“開發(fā)成本”科目余額為3,200萬元B.該住宅項(xiàng)目2026年度應(yīng)確認(rèn)的“開發(fā)成本”科目余額為2,500萬元C.土地增值稅應(yīng)計(jì)入“開發(fā)成本”科目D.土地增值稅應(yīng)計(jì)入“稅金及附加”科目3.背景：某外貿(mào)企業(yè)于2025年11月向國外出口一批貨物，離岸價(jià)折合人民幣1,000萬元（不含稅），適用的增值稅率為13%，出口退稅率9%。貨物于2025年12月10日運(yùn)抵國外客戶，客戶于2026年1月20日支付貨款并開具增值稅發(fā)票。假定不考慮其他因素，以下表述正確的有（）。A.2025年度應(yīng)確認(rèn)的“出口退稅”科目金額為90萬元B.2025年度應(yīng)確認(rèn)的“出口退稅”科目金額為100萬元C.2026年度應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”科目金額為1,000萬元D.2026年度應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目金額為90萬元4.背景：某企業(yè)于2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1,000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價(jià)格為1,050萬元，實(shí)際利息費(fèi)用率5%。債券條款規(guī)定，轉(zhuǎn)換比例為1:10（即每10元債券可轉(zhuǎn)換為1股普通股）。假定不考慮其他因素，以下表述正確的有（）。A.2025年度應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目借方發(fā)生額為25萬元B.2025年度應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目貸方發(fā)生額為50萬元C.2026年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為1,027.5萬元D.2026年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值為1,025萬元5.背景：某企業(yè)于2025年12月購入一項(xiàng)管理用專利權(quán)，取得成本600萬元，預(yù)計(jì)使用年限10年。2026年12月31日，因技術(shù)更新，該專利權(quán)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為400萬元，原預(yù)計(jì)使用年限不變。假定不考慮其他因素，以下表述正確的有（）。A.2025年度該專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為60萬元B.2026年度該專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為60萬元C.2026年12月31日該專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為200萬元D.2026年12月31日該專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額為100萬元三、判斷題（共10題，每題1分，合計(jì)10分）1.表述：企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其確認(rèn)為“固定資產(chǎn)”科目。2.表述：企業(yè)外購的存貨，其成本應(yīng)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等。3.表述：企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。4.表述：企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)投資收益。5.表述：企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊金額在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)保持不變。6.表述：企業(yè)外購的專利權(quán)，其成本應(yīng)包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的支出。7.表述：企業(yè)采用直線法攤銷無形資產(chǎn)，攤銷金額在無形資產(chǎn)使用年限內(nèi)保持不變。8.表述：企業(yè)采用融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)將其確認(rèn)為“長期應(yīng)付款”科目。9.表述：企業(yè)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，公允價(jià)值的變動應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。10.表述：企業(yè)采用成本法核算長期股權(quán)投資，被投資企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)貸記“長期股權(quán)投資”科目。四、計(jì)算分析題（共3題，每題10分，合計(jì)30分）1.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算背景：甲公司于2025年12月購入一批原材料，取得成本200萬元，預(yù)計(jì)發(fā)出該批材料的毛利率為20%。2026年12月31日，該批材料尚有50%未發(fā)出，且市場價(jià)值下降至150萬元。假定不考慮其他因素，要求：（1）計(jì)算2026年度該批材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額；（2）編制相關(guān)會計(jì)分錄。2.可轉(zhuǎn)換公司債券會計(jì)處理背景：乙公司于2025年1月1日發(fā)行5年期可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1,000萬元，票面年利率6%，發(fā)行價(jià)格為1,050萬元，實(shí)際利息費(fèi)用率5%。債券條款規(guī)定，轉(zhuǎn)換比例為1:10（即每10元債券可轉(zhuǎn)換為1股普通股）。假定不考慮其他因素，要求：（1）計(jì)算2025年度應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目金額；（2）計(jì)算2025年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值；（3）編制相關(guān)會計(jì)分錄。3.長期股權(quán)投資會計(jì)處理背景：丙公司于2025年12月購入一項(xiàng)長期股權(quán)投資，取得成本1,000萬元，占所投資企業(yè)（丁公司）20%的股權(quán)，采用成本法核算。2026年1月，丁公司宣告發(fā)放2025年度現(xiàn)金股利100萬元，丙公司于2026年2月收到。假定不考慮其他因素，要求：（1）計(jì)算丙公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益；（2）編制相關(guān)會計(jì)分錄。五、綜合題（共2題，每題15分，合計(jì)30分）1.固定資產(chǎn)減值會計(jì)處理背景：甲公司于2025年1月1日購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，原值800萬元，預(yù)計(jì)使用年限8年，預(yù)計(jì)凈殘值40萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2026年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，其可收回金額為500萬元。假定不考慮減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回因素，要求：（1）計(jì)算2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（2）計(jì)算2026年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額；（3）計(jì)算2026年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額；（4）編制相關(guān)會計(jì)分錄。2.外貿(mào)企業(yè)出口退稅會計(jì)處理背景：乙公司為一家外貿(mào)企業(yè)，于2025年11月向丙公司出口一批貨物，離岸價(jià)折合人民幣1,000萬元（不含稅），適用的增值稅率為13%，出口退稅率9%。貨物于2025年12月10日運(yùn)抵丙公司，丙公司于2026年1月20日支付貨款并開具增值稅發(fā)票。假定不考慮其他因素，要求：（1）計(jì)算乙公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的“出口退稅”科目金額；（2）計(jì)算乙公司2026年度應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”科目金額；（3）編制相關(guān)會計(jì)分錄。答案與解析一、單項(xiàng)選擇題1.答案：A解析：2026年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額＝（1,000－50）/10＝95（萬元），但考慮到減值測試后的可收回金額為600萬元，因此2026年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為50萬元。2.答案：B解析：住宅項(xiàng)目2026年度應(yīng)確認(rèn)的“開發(fā)成本”科目余額＝3,000＋200＋1,500＋1,200－（3,000＋200）×20%＝3,700（萬元）。3.答案：A解析：乙公司2025年度應(yīng)確認(rèn)的“出口退稅”科目金額＝1,000×9%＝90（萬元）。4.答案：B解析：2026年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝1,050＋1,050×5%－1,000×6%＝1,025（萬元）。5.答案：B解析：2026年度該專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷金額＝500/5＝100（萬元），但考慮到減值測試后的可收回金額為300萬元，因此2026年度應(yīng)計(jì)提的攤銷金額為80萬元。6.答案：B解析：2026年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額＝800×2/8×100%＝200（萬元），但考慮到減值測試后的可收回金額為500萬元，因此2026年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為120萬元。7.答案：A解析：租賃期開始日租賃負(fù)債的初始入賬金額＝100×3＝300（萬元）。8.答案：C解析：2026年度該批材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝200×（1－20%）－150×50%＝40（萬元）。9.答案：A解析：癸公司2026年度應(yīng)確認(rèn)的投資收益為0萬元，因?yàn)椴捎贸杀痉ê怂?，投資收益僅在收到股利時(shí)確認(rèn)。10.答案：B解析：到期一次還本付息債券的賬面價(jià)值＝面值＋累計(jì)未支付的利息＝1,000＋1,000×8%＝1,000（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABC解析：2025年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額＝（500－50）/5＝90（萬元）；2026年度該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊金額＝（500－50）/5＝90（萬元）；2026年12月31日該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額＝500－90－350＝60（萬元）。2.答案：BC解析：該住宅項(xiàng)目2026年度應(yīng)確認(rèn)的“開發(fā)成本”科目余額＝2,000＋300＋1,200＋800－（2,000＋300）×20%＝2,500（萬元）；土地增值稅應(yīng)計(jì)入“開發(fā)成本”科目。3.答案：AD解析：2025年度應(yīng)確認(rèn)的“出口退稅”科目金額＝1,000×9%＝90（萬元）；2026年度應(yīng)確認(rèn)的“主營業(yè)務(wù)收入”科目金額為1,000萬元；2026年度應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目金額為90萬元。4.答案：AC解析：2025年度應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目借方發(fā)生額＝1,050×5%＝52.5（萬元）；2025年度應(yīng)確認(rèn)的“應(yīng)付債券—利息調(diào)整”科目貸方發(fā)生額＝1,000×6%＝60（萬元）；2026年12月31日應(yīng)付債券的賬面價(jià)值＝1,050＋52.5－60＝1,042.5（萬元）。5.答案：AC解析：2025年度該專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的攤銷金額＝600/10＝60（萬元）；2026年12月31日該專利權(quán)應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額＝600－60－400＝200（萬元）。三、判斷題1.答案：正確2.答案：正確3.答案：正確4.答案：正確5.答案：正確6.答案：正確7.答案：正確8.答案：錯誤（應(yīng)確認(rèn)為“固定資產(chǎn)”科目）9.答案：錯誤（應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益）10.答案：錯誤（應(yīng)貸記“銀行存款”或“應(yīng)收股利”科目）四、計(jì)算分析題1.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)算（1）2026年度該批材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額＝200×（1－20%）－150×50%＝40（萬元）；（2）會計(jì)分錄：借：資產(chǎn)減值損失40貸：存貨跌價(jià)