國際內(nèi)審師考試《內(nèi)部審計基礎(chǔ)》習(xí)題及答案1.單選題1.1內(nèi)部審計的最終目的是：A.發(fā)現(xiàn)舞弊B.降低審計成本C.增加企業(yè)價值并改善運(yùn)營D.滿足監(jiān)管要求答案：C解析：根據(jù)IIA《國際內(nèi)部審計專業(yè)實(shí)務(wù)框架》，內(nèi)部審計通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評價并改善風(fēng)險管理、控制和治理過程，從而增加企業(yè)價值。1.2下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“獨(dú)立性”？A.審計人員不參與被審計區(qū)域的日常運(yùn)營B.審計人員擁有CIA資格C.審計報告直接提交給財務(wù)總監(jiān)D.審計計劃由被審計部門批準(zhǔn)答案：A解析：獨(dú)立性要求審計人員在組織地位與精神上均獨(dú)立于被審計活動，不參與日常運(yùn)營是最直接體現(xiàn)。1.3在風(fēng)險評估過程中，內(nèi)部審計首先應(yīng)：A.識別可審計事項(xiàng)B.評估現(xiàn)有控制C.確定風(fēng)險影響與可能性D.編制審計程序答案：A解析：風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷牡谝徊绞墙⒖蓪徲嬍马?xiàng)清單，隨后才進(jìn)行風(fēng)險打分與排序。1.4下列哪項(xiàng)最能支持“職業(yè)懷疑”精神？A.完全信任被審計單位提供的解釋B.僅依賴外部證據(jù)C.對矛盾信息保持質(zhì)疑并獲取額外證據(jù)D.使用上一年度審計結(jié)論答案：C解析：職業(yè)懷疑要求審計人員對管理層提供的信息保持批判性思維，對異?；蛎茳c(diǎn)追加程序。1.5審計證據(jù)的充分性是指：A.證據(jù)必須來自外部B.證據(jù)必須足夠說服理性人C.證據(jù)必須完全消除審計風(fēng)險D.證據(jù)必須包含原始憑證答案：B解析：充分性關(guān)注數(shù)量與說服力，而非絕對數(shù)量或來源。1.6下列哪項(xiàng)屬于預(yù)防性控制？A.每月銀行余額調(diào)節(jié)B.系統(tǒng)拒絕重復(fù)發(fā)票號錄入C.內(nèi)部審計對采購抽樣D.事后復(fù)核供應(yīng)商對賬單答案：B解析：系統(tǒng)拒絕重復(fù)發(fā)票號可在錯誤發(fā)生前阻止其進(jìn)入數(shù)據(jù)庫，屬于預(yù)防性控制。1.7審計工作底稿的保存期限應(yīng)：A.至少3年B.至少5年C.至少7年D.由組織自行決定，但須滿足法律與政策要求答案：D解析：IIA未規(guī)定統(tǒng)一年限，但要求遵守法律、監(jiān)管及組織政策，通常不少於5年。1.8下列哪項(xiàng)最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“客觀性”？A.審計經(jīng)理的配偶擔(dān)任被審計單位主管B.審計人員接受被審計單位贈送的紀(jì)念品C.審計人員未參與被審計區(qū)域制度設(shè)計D.審計人員曾在被審計崗位工作3年答案：C解析：客觀性要求審計人員不存在實(shí)質(zhì)或形式上的利益沖突，未參與制度設(shè)計可保障判斷無偏。1.9在審計報告發(fā)布前，被審計單位管理層的最主要義務(wù)是：A.支付審計費(fèi)用B.對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行整改C.對審計結(jié)論進(jìn)行書面回應(yīng)D.提供審計所需資料與訪問權(quán)答案：D解析：管理層配合義務(wù)的核心是提供完整資料與必要訪問，確保審計范圍不受限。1.10下列哪項(xiàng)最能降低抽樣風(fēng)險？A.提高可容忍誤差率B.擴(kuò)大樣本量C.采用非統(tǒng)計抽樣D.降低置信水平答案：B解析：擴(kuò)大樣本量可直接降低抽樣風(fēng)險，使樣本更可能代表總體。2.多選題2.1以下哪些屬于內(nèi)部審計的治理職能？A.評價董事會運(yùn)作效率B.評估道德與合規(guī)程序C.編制年度財務(wù)報表D.向?qū)徲嬑瘑T會報告重大風(fēng)險答案：A、B、D解析：治理職能聚焦在董事會、風(fēng)險與合規(guī)環(huán)境的評價，財務(wù)報表編制屬財務(wù)職能。2.2審計計劃應(yīng)包含：A.年度審計目標(biāo)B.審計資源預(yù)算C.后續(xù)審計安排D.被審計單位薪酬方案答案：A、B、C解析：薪酬方案與審計計劃無關(guān)，其余均為計劃必備要素。2.3下列哪些情況可能損害內(nèi)部審計獨(dú)立性？A.審計人員臨時兼任被審計崗位B.審計人員持有被審計單位股票期權(quán)C.審計報告需經(jīng)CFO批準(zhǔn)后方可發(fā)布D.審計人員參與ERP系統(tǒng)選型決策答案：A、B、C、D解析：四項(xiàng)均可能導(dǎo)致利益沖突或組織地位不獨(dú)立。2.4審計證據(jù)的可靠性受哪些因素影響？A.證據(jù)提供者的獨(dú)立性B.證據(jù)產(chǎn)生時效C.證據(jù)形式（紙質(zhì)/電子）D.審計人員專業(yè)判斷答案：A、B、C解析：可靠性關(guān)注來源、時效與形式，判斷影響的是“適當(dāng)性”而非可靠性本身。2.5以下哪些屬于內(nèi)部控制五要素？A.控制環(huán)境B.風(fēng)險評估C.信息與溝通D.監(jiān)督活動答案：A、B、C、D解析：COSO五要素包括控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督活動。2.6審計溝通應(yīng)遵循的原則包括：A.準(zhǔn)確B.客觀C.清晰D.及時答案：A、B、C、D解析：四項(xiàng)均為《IIA標(biāo)準(zhǔn)》2420對溝通質(zhì)量的要求。2.7下列哪些屬于分析性程序？A.比較本期與上期毛利率B.計算存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)C.重新計算折舊費(fèi)用D.對比行業(yè)平均應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率答案：A、B、D解析：重新計算屬詳細(xì)測試，非分析性程序。2.8審計抽樣步驟包括：A.定義總體與抽樣單元B.確定可容忍誤差C.選取樣本并執(zhí)行程序D.推斷總體并評估風(fēng)險答案：A、B、C、D解析：四步構(gòu)成完整抽樣流程。2.9以下哪些文件應(yīng)歸入永久性底稿？A.組織結(jié)構(gòu)圖B.重大合同復(fù)印件C.當(dāng)期銀行調(diào)節(jié)表D.重要會計政策摘要答案：A、B、D解析：銀行調(diào)節(jié)表屬當(dāng)期底稿，不永久保存。2.10審計人員發(fā)現(xiàn)疑似舞弊跡象后應(yīng)：A.立即擴(kuò)大測試范圍B.向高級管理層與法律顧問報告C.繼續(xù)保密直至審計結(jié)束D.評估對財務(wù)報表的潛在影響答案：A、B、D解析：保密不能凌駕于組織與法律報告義務(wù)之上。3.判斷題3.1內(nèi)部審計只需關(guān)注財務(wù)風(fēng)險，無需考慮戰(zhàn)略風(fēng)險。答案：錯誤解析：IIA要求內(nèi)部審計評估風(fēng)險管理過程的有效性，涵蓋戰(zhàn)略、運(yùn)營、合規(guī)與報告風(fēng)險。3.2審計人員可在被審計單位食堂免費(fèi)就餐，只要金額不大。答案：錯誤解析：任何可能影響?yīng)毩⑿耘c客觀性的利益都應(yīng)避免，免費(fèi)就餐亦屬不當(dāng)利益。3.3審計委員會全部由獨(dú)立董事組成是強(qiáng)制要求。答案：錯誤解析：各司法管轄區(qū)規(guī)定不同，IIA僅建議審計委員會具備獨(dú)立性。3.4審計發(fā)現(xiàn)必須量化，否則不能寫入報告。答案：錯誤解析：若風(fēng)險重大但難以量化，仍應(yīng)描述性質(zhì)與潛在影響。3.5審計人員可以使用被審計單位編制的數(shù)據(jù)，只要注明來源。答案：正確解析：注明來源并執(zhí)行必要驗(yàn)證程序后，可使用管理層數(shù)據(jù)。3.6控制自評估（CSA）可部分替代內(nèi)部審計的測試工作。答案：正確解析：CSA能提供控制設(shè)計與運(yùn)行有效性的初步證據(jù)，審計人員可據(jù)此調(diào)整審計程序。3.7審計報告一經(jīng)發(fā)出，審計人員即完成全部責(zé)任。答案：錯誤解析：后續(xù)審計跟蹤確保整改到位，屬完整審計循環(huán)的一部分。3.8審計人員必須取得CPA資格方可簽署內(nèi)部審計報告。答案：錯誤解析：內(nèi)部審計報告由CIA或具備相應(yīng)勝任能力的人員簽署即可，CPA非強(qiáng)制。3.9審計計劃每年只能更新一次。答案：錯誤解析：計劃應(yīng)動態(tài)調(diào)整，以反映新風(fēng)險與組織變化。3.10審計人員可以將底稿帶回家中加班編制，只要保證安全。答案：錯誤解析：底稿屬組織資產(chǎn)，未經(jīng)批準(zhǔn)不得帶離辦公場所，以防泄密或丟失。4.填空題4.1內(nèi)部審計的定義由________發(fā)布，其中文版將內(nèi)部審計描述為“一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動”。答案：國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA）4.2審計委員會至少每年與外部審計師、內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人舉行________會議，以確保信息溝通暢通。答案：一次單獨(dú)（無管理層在場）4.3審計人員使用________抽樣方法時，需先確定總體標(biāo)準(zhǔn)差。答案：變量抽樣（或“統(tǒng)計抽樣”）4.4審計發(fā)現(xiàn)的四要素包括：標(biāo)準(zhǔn)、情況、________、影響。答案：原因4.5當(dāng)審計范圍受限且影響重大時，審計人員應(yīng)出具_(dá)_______意見。答案：保留或無法表示（任一均給分）4.6審計人員將相同金額全部選取的抽樣技術(shù)稱為________抽樣。答案：貨幣單位（PPS）4.7審計人員將高風(fēng)險領(lǐng)域優(yōu)先安排審計的策略稱為________導(dǎo)向?qū)徲嫛４鸢福猴L(fēng)險4.8審計溝通形式包括口頭、________與電子。答案：書面4.9審計人員對被審計單位道德準(zhǔn)則進(jìn)行評估時，應(yīng)關(guān)注其________性與可理解性。答案：可操作4.10審計人員使用________模型評估舞弊風(fēng)險時，需考慮壓力、機(jī)會與自我合理化。答案：舞弊三角5.案例分析題案例一背景：某跨國制造公司2023年凈利潤同比下降18%，內(nèi)部審計部計劃對收入確認(rèn)循環(huán)進(jìn)行專項(xiàng)審計。審計人員抽取了占收入總額60%的A、B、C三家客戶，發(fā)現(xiàn)以下異常：1.A客戶年末最后一筆銷售訂單日期為12月31日22:00，貨物存放于公司倉庫，但發(fā)票已開具并確認(rèn)收入；2.B客戶為新增經(jīng)銷商，2023年交易額占公司總收入25%，信用期90天，遠(yuǎn)高于其他客戶30天；3.C客戶年末應(yīng)收賬款余額較年初增長200%，但期后回款率僅10%。問題：（1）針對A客戶，審計人員應(yīng)追加哪些程序以判斷收入確認(rèn)是否合規(guī)？（2）針對B客戶，如何評估其商業(yè)實(shí)質(zhì)與信用風(fēng)險？（3）針對C客戶，如何評估應(yīng)收賬款的可收回性？（4）若審計人員懷疑存在管理層凌駕控制，應(yīng)實(shí)施哪些額外程序？答案與解析：（1）審計人員應(yīng)：a.檢查發(fā)貨單與物流記錄，確認(rèn)貨物是否實(shí)際發(fā)運(yùn)；b.追蹤客戶簽收單，核對簽收日期；c.復(fù)核合同條款，判斷控制權(quán)轉(zhuǎn)移時點(diǎn)；d.對A客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)其是否將該項(xiàng)采購計入2023年末存貨；e.檢查期后退貨記錄，識別是否存在“通道”安排。（2）評估B客戶商業(yè)實(shí)質(zhì)與信用風(fēng)險：a.獲取經(jīng)銷商協(xié)議，檢查是否存在回購或保底條款；b.進(jìn)行背景調(diào)查，包括注冊信息、股東構(gòu)成、經(jīng)營范圍；c.分析B客戶終端銷售數(shù)據(jù)，驗(yàn)證是否實(shí)現(xiàn)最終銷售；d.對比同行業(yè)信用期，評估90天合理性；e.檢查公司是否對B客戶計提充足壞賬準(zhǔn)備；f.訪談銷售與信用管理部門，了解審批流程與依據(jù)。（3）評估C客戶應(yīng)收賬款可收回性：a.獲取期后回款明細(xì)，分析回款緩慢原因；b.檢查客戶信用評級、銀行流水及公開財務(wù)信息；c.復(fù)核公司賬齡分析表，評估壞賬計提比例是否充分；d.與客戶進(jìn)行函證，確認(rèn)余額與還款計劃；e.檢查是否存在以新抵舊的滾動回款安排；f.評估是否需單項(xiàng)計提減值。（4）若懷疑管理層凌駕控制：a.測試會計分錄，尤其是年末異常調(diào)整；b.復(fù)核管理層估計與判斷，包括壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價；c.檢查關(guān)聯(lián)方交易披露完整性；d.對關(guān)鍵管理人員進(jìn)行訪談，關(guān)注壓力與動機(jī)；e.檢查系統(tǒng)超級用戶日志，識別未授權(quán)修改；f.向?qū)徲嬑瘑T會與首席法務(wù)官報告發(fā)現(xiàn)。案例二背景：某零售公司2023年啟動線上商城，IT部門自主開發(fā)訂單系統(tǒng)。審計人員測試發(fā)現(xiàn)：1.系統(tǒng)可后臺修改訂單金額，且日志未記錄原值；2.支付接口缺少簽名驗(yàn)證，存在被篡改風(fēng)險；3.退款審批由同一人完成系統(tǒng)錄入與復(fù)核；4.數(shù)據(jù)庫管理員每日擁有訂單表“增刪改”權(quán)限。問題：（1）上述缺陷分別屬于哪類控制問題？（2）針對支付接口缺陷，審計人員應(yīng)如何驗(yàn)證其潛在影響？（3）若公司計劃在3個月后上線新系統(tǒng)，審計人員應(yīng)如何提供咨詢服務(wù)？答案與解析：（1）缺陷分類：a.系統(tǒng)日志不完整——信息與溝通；b.支付接口無簽名——控制活動；c.退款職責(zé)不分離——控制活動；d.數(shù)據(jù)庫權(quán)限過大——一般控制（訪問安全）。（2）驗(yàn)證支付接口潛在影響：a.使用滲透測試工具模擬篡改報文，檢查是否可修改支付金額；b.追蹤支付日志與銀行到賬記錄，核對金額一致性；c.檢查是否存在異常短款或長款調(diào)整；d.對支付接口代碼進(jìn)行走查，確認(rèn)是否缺少簽名或時間戳；e.評估若被篡改，公司可能遭受的最大損失金額。（3）提供咨詢服務(wù)：a.參與系統(tǒng)需求評審，確保嵌入職責(zé)分離與日志需求；b.推薦采用HTTPS、數(shù)字簽名與令牌機(jī)制；c.建議實(shí)施角色基權(quán)（RBAC）模型，限制DBA權(quán)限；d.審查測試計劃，確保包含安全、性能與恢復(fù)測試；e.設(shè)計上線后連續(xù)監(jiān)控指標(biāo)，如異常退款率、日志完整性；f.提供培訓(xùn)，幫助IT人員理解控制目標(biāo)與審計期望。6.計算題6.1審計人員測試銷售收入完整性，總體為全年120,000筆銷售訂單，賬面金額3.6億元，可容忍誤差500萬元，預(yù)計誤差100萬元，置信水平95%（Z=1.96）。采用貨幣單位抽樣，求樣本規(guī)模。答案：樣本規(guī)模=（賬面價值×Z2×預(yù)計誤差）÷（可容忍誤差2+賬面價值×Z2×預(yù)計誤差）=（360,000,000×1.962×1,000,000）÷（5,000,0002+360,000,000×1.962×1,000,000）≈138筆（向上取整）。6.2審計人員對應(yīng)收