內(nèi)審員考試試題(含答案)一、單項選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項字母填入括號內(nèi)）1.內(nèi)部審計的最終責任主體是（）A.審計部經(jīng)理??B.董事會審計委員會??C.首席審計官??D.組織治理層答案：D2.下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“獨立性”特征（）A.審計人員不參與被審計單位的日常經(jīng)營??B.審計報告直接呈送財務總監(jiān)??C.審計計劃由被審計單位批準??D.審計建議由外部律師復核答案：A3.依據(jù)《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務框架》，內(nèi)部審計活動的首要使命是（）A.降低外部審計費用??B.評估并改進治理、風險管理和控制過程??C.出具公允財務報表??D.監(jiān)督員工合規(guī)行為答案：B4.在風險矩陣中，風險等級＝（）A.風險影響×風險發(fā)生概率??B.風險影響÷風險發(fā)生概率??C.風險影響－風險發(fā)生概率??D.風險影響＋風險發(fā)生概率答案：A5.下列哪項最能體現(xiàn)“職業(yè)懷疑”精神（）A.完全信任被審計單位提供的數(shù)據(jù)??B.對異常波動要求額外證據(jù)??C.僅依賴外部專家結(jié)論??D.以歷史成本作為唯一計量基礎答案：B6.審計抽樣中，樣本量與可容忍誤差率的關系是（）A.正向變動??B.反向變動??C.無關??D.先增后減答案：B7.下列哪項屬于預防性控制（）A.每月銀行余額調(diào)節(jié)??B.系統(tǒng)強制密碼復雜度策略??C.季度存貨盤點??D.事后差異分析答案：B8.在舞弊三角理論中，不屬于三要素的是（）A.動機??B.機會??C.自我合理化??D.暴露風險答案：D9.審計證據(jù)的充分性是指（）A.證據(jù)的可信程度??B.證據(jù)支持結(jié)論的邏輯性??C.證據(jù)的數(shù)量足以支持結(jié)論??D.證據(jù)獲取成本最低答案：C10.下列哪項最能提高審計報告的“建設性”（）A.僅描述發(fā)現(xiàn)問題??B.提出可操作的改進建議??C.使用模糊措辭??D.避免量化影響答案：B11.采用“穿行測試”主要為了（）A.評估控制運行有效性??B.了解流程設計是否完整??C.確認賬戶余額準確性??D.測試舞弊動機答案：B12.在審計計劃階段，最重要的輸出物是（）A.審計通知書??B.風險評估底稿??C.審計方案??D.管理層聲明書答案：C13.下列哪項屬于“直接審計證據(jù)”（）A.供應商對賬單??B.被審計單位系統(tǒng)生成的銷售明細表??C.審計人員親自觀察的存貨盤點記錄??D.管理層口頭說明答案：C14.當審計范圍受限且影響重大時，內(nèi)部審計報告應出具（）A.無保留意見??B.保留意見??C.否定意見??D.無法表示意見答案：D15.下列哪項最能體現(xiàn)“增值”審計理念（）A.僅關注財務合規(guī)??B.識別成本節(jié)約機會并量化收益??C.避免與業(yè)務部門溝通??D.降低抽樣比例以節(jié)省工時答案：B16.在ITGC審計中，對“程序變更控制”進行測試，主要關注（）A.變更是否經(jīng)過適當授權與測試??B.變更是否提升系統(tǒng)性能??C.變更是否減少用戶操作步驟??D.變更是否由外部供應商實施答案：A17.下列哪項屬于“檢測性控制”（）A.采購訂單須經(jīng)系統(tǒng)匹配供應商主數(shù)據(jù)??B.每日自動比對收發(fā)貨差異并生成例外報告??C.系統(tǒng)禁止超預算采購??D.強制休假制度答案：B18.審計人員發(fā)現(xiàn)重大控制缺陷，首先應（）A.立即對外披露??B.與高級管理層或?qū)徲嬑瘑T會溝通??C.等待下次審計再跟進??D.僅記錄于底稿答案：B19.下列哪項最能降低“抽樣風險”（）A.擴大樣本量??B.采用非統(tǒng)計抽樣??C.降低可信賴程度??D.使用隨機數(shù)表答案：A20.在編制審計工作底稿時，最重要的原則是（）A.美觀??B.清晰、完整、可追溯??C.使用彩色字體??D.僅保存電子版本答案：B21.下列哪項屬于“固有局限性”導致內(nèi)部控制無法提供絕對保證（）A.人為判斷失誤??B.控制設計過度復雜??C.控制測試樣本不足??D.審計人員經(jīng)驗缺乏答案：A22.審計人員使用“數(shù)據(jù)分析”工具發(fā)現(xiàn)全部銷售訂單中1%出現(xiàn)單價為0，下一步最恰當?shù)氖牵ǎ〢.忽略，比例低??B.直接出具否定意見??C.調(diào)查原因并評估影響??D.刪除相關記錄答案：C23.下列哪項最能體現(xiàn)“職業(yè)審慎”（）A.僅依賴外部審計結(jié)果??B.對高風險領域投入更多資源??C.避免記錄專業(yè)判斷??D.拒絕與管理層溝通答案：B24.在績效審計中，3E原則不包括（）A.Economy??B.Efficiency??C.Effectiveness??D.Equity答案：D25.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位對已發(fā)貨未開票收入未計提，影響利潤10%，應歸類為（）A.重大缺陷??B.重要缺陷??C.一般缺陷??D.無缺陷答案：A26.下列哪項屬于“外部證據(jù)”（）A.銀行對賬單原件??B.客戶對賬調(diào)節(jié)表??C.內(nèi)部生成的出庫單??D.財務系統(tǒng)生成的總賬答案：A27.在審計跟進階段，被審計單位未能在約定時間內(nèi)完成整改，審計人員應（）A.立即報警??B.向更高層級報告并評估風險??C.關閉審計項目??D.修改審計結(jié)論答案：B28.下列哪項最能體現(xiàn)“客觀性”原則（）A.審計人員持有被審計單位股票??B.審計結(jié)論基于可驗證證據(jù)??C.接受被審計單位禮品??D.由被審計單位指定審計團隊答案：B29.在審計報告中，“背景”段的主要作用是（）A.說明審計范圍與目標??B.列出詳細測試程序??C.給出最終結(jié)論??D.描述審計人員簡歷答案：A30.下列哪項屬于“合規(guī)性”審計目標（）A.評估生產(chǎn)線效率??B.檢查環(huán)保法規(guī)遵循情況??C.分析客戶滿意度??D.評價市場份額增長答案：B二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分，請將正確選項字母填入括號內(nèi)）31.下列哪些屬于COSO內(nèi)部控制五要素（）A.控制環(huán)境??B.風險評估??C.控制活動??D.信息與溝通??E.監(jiān)督答案：ABCDE32.審計抽樣風險包括（）A.信賴過度風險??B.信賴不足風險??C.誤受風險??D.誤拒風險??E.非抽樣風險答案：ABCD33.下列哪些情況可能導致內(nèi)部審計人員“自我評價”威脅（）A.審計自己曾經(jīng)設計的控制??B.審計自己上一年度審計過的領域??C.接受被審計單位贈送的演唱會門票??D.擔任被審計單位臨時顧問??E.持有被審計單位母公司股票答案：AD34.下列哪些屬于“分析程序”常用技術（）A.趨勢分析??B.比率分析??C.回歸分析??D.合理性測試??E.觀察實物答案：ABCD35.在審計溝通中，下列哪些做法符合“有效溝通”原則（）A.使用對方熟悉的專業(yè)術語??B.提前分享會議議程??C.僅口頭告知結(jié)論不留記錄??D.針對高層使用簡明扼要圖表??E.傾聽對方反饋答案：BDE36.下列哪些屬于“后續(xù)審計”主要目標（）A.確認整改措施已落實??B.評估剩余風險??C.關閉審計項目??D.重新計算當年利潤??E.更新風險庫答案：ABCE37.下列哪些屬于“審計工作底稿”必備要素（）A.審計目標??B.測試程序??C.結(jié)論與建議??D.審計人員簽名與日期??E.被審計單位員工簡歷答案：ABCD38.下列哪些屬于“IT應用控制”范疇（）A.輸入校驗規(guī)則??B.系統(tǒng)自動編號連續(xù)性檢查??C.邏輯訪問權限??D.關鍵操作日志??E.程序變更審批答案：ABD39.下列哪些屬于“舞弊調(diào)查”基本步驟（）A.制定調(diào)查計劃??B.保全電子證據(jù)??C.立即對外公告??D.訪談嫌疑人??E.出具調(diào)查報告答案：ABDE40.下列哪些屬于“審計質(zhì)量控制”外部評估內(nèi)容（）A.審計活動獨立性??B.審計人員職業(yè)道德遵循??C.審計工具先進性??D.審計結(jié)果運用效果??E.審計人員績效考核答案：ABD三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯誤打“×”）41.內(nèi)部審計的最終目標是發(fā)現(xiàn)舞弊。（）答案：×42.審計人員可以在被審計單位食堂免費就餐以節(jié)省時間。（）答案：×43.審計抽樣中，非統(tǒng)計抽樣同樣需要專業(yè)判斷。（）答案：√44.審計報告一經(jīng)出具即不可修改。（）答案：×45.審計人員必須取得注冊內(nèi)部審計師資格方可開展任何審計活動。（）答案：×46.控制測試與實質(zhì)性測試可以結(jié)合進行。（）答案：√47.審計證據(jù)的可靠性排序：外部證據(jù)＞內(nèi)部證據(jù)＞口頭證據(jù)。（）答案：√48.審計人員可以將個人差旅費計入被審計單位成本。（）答案：×49.審計跟進發(fā)現(xiàn)整改無效，應考慮升級報告路徑。（）答案：√50.審計人員可以接受被審計單位贈送的企業(yè)文化衫。（）答案：×四、簡答題（每題10分，共30分）51.簡述內(nèi)部審計在ESG（環(huán)境、社會與治理）風險管理中的三項具體職責，并各舉一例說明。答案：（1）評估ESG治理架構(gòu)有效性：審查董事會層面是否設立ESG委員會，是否制定明確ESG戰(zhàn)略與KPI，例如審計發(fā)現(xiàn)某上市公司ESG委員會一年未召開會議，建議修訂議事規(guī)則并每季度披露會議記錄。（2）驗證ESG數(shù)據(jù)可靠性：對碳排放數(shù)據(jù)進行專項審計，通過重新計算排放因子、現(xiàn)場核查計量設備，發(fā)現(xiàn)企業(yè)誤用高階排放因子導致碳排量低估15%，要求重新披露并修正年度可持續(xù)發(fā)展報告。（3）促進ESG法規(guī)合規(guī)：審查新頒布的《歐盟供應鏈盡責法案》本土化落地情況，發(fā)現(xiàn)供應商盡調(diào)覆蓋率僅60%，建議建立分級盡調(diào)流程，對高風險供應商實施現(xiàn)場審核，降低潛在罰款與聲譽損失。52.審計人員在對某零售企業(yè)“會員積分”系統(tǒng)進行審計時，發(fā)現(xiàn)積分兌換率異常下降，請列出至少四條可能的審計程序，并說明各自目的。答案：（1）數(shù)據(jù)分析：提取全年積分兌換明細，按門店、月份、會員等級進行趨勢與同比分析，識別異常波動時段與區(qū)域，目的：鎖定高風險集中點。（2）系統(tǒng)穿行測試：從會員消費→積分生成→積分兌換→成本核銷全流程追蹤，檢查是否存在系統(tǒng)邏輯錯誤導致積分凍結(jié)，目的：驗證積分計算與兌換規(guī)則設計有效性。（3）權限核查：導出系統(tǒng)后臺權限清單，檢查積分調(diào)整、手工沖銷是否經(jīng)適當審批，目的：發(fā)現(xiàn)潛在舞弊或越權操作。（4）訪談與問卷：對門店店長及客服進行匿名訪談，了解是否存在人為設置兌換障礙、強制搭售等行為，目的：評估客戶體驗與合規(guī)風險。53.某制造企業(yè)的“直接材料成本”較上年上漲18%，審計組計劃進行績效審計，請設計一套“3E”評價指標體系，并給出每個指標的計算公式與數(shù)據(jù)來源。答案：（1）Economy（經(jīng)濟性）：材料采購單價節(jié)約率＝（市場基準單價－實際采購單價）÷市場基準單價×100%，數(shù)據(jù)來源：采購合同、行業(yè)價格指數(shù)。（2）Efficiency（效率性）：單位材料產(chǎn)出率＝合格產(chǎn)出數(shù)量÷實際材料消耗數(shù)量，數(shù)據(jù)來源：生產(chǎn)報工系統(tǒng)、質(zhì)檢記錄。（3）Effectiveness（效果性）：材料成本占銷售收入比＝直接材料成本÷銷售收入×100%，數(shù)據(jù)來源：財務報表、ERP總賬。通過橫向?qū)诵袠I(yè)平均，縱向?qū)Ρ葰v史趨勢，綜合評估材料成本上漲是否由價格、效率或產(chǎn)量結(jié)構(gòu)因素驅(qū)動，提出采購談判、工藝優(yōu)化、替代材料三項改進建議。五、案例分析題（共60分）54.背景資料：A集團為多元化控股企業(yè)，旗下B公司主營新能源電池。2024年3月，A集團內(nèi)審部對B公司開展專項審計，重點關注“研發(fā)費用資本化”與“政府補助確認”。審計期間為2023全年，賬面列示研發(fā)費用6億元，其中資本化2億元；收到政府補助1.5億元，當期確認收益0.9億元。審計人員執(zhí)行了以下程序：（1）抽取30個資本化項目，發(fā)現(xiàn)5個項目不滿足技術可行性評估要求，合計金額3000萬元；（2）檢查政府補助文件，發(fā)現(xiàn)一筆5000萬元補助需滿足“未來三年平均產(chǎn)能利用率≥80%”，但2023年實際產(chǎn)能利用率僅65%，B公司仍全額確認收益；（3）訪談研發(fā)總監(jiān)，其表示技術評估由項目組自評，無外部專家意見；（4）復核披露，公司在年報“重大會計政策”段未提及資本化判斷關鍵假設。要求：（1）識別并評估兩類會計處理對財務報表的錯報風險等級（重大/重要/一般），說明理由；（2）針對研發(fā)費用資本化，提出三條改進建議并說明控制點；（3）針對