內(nèi)審師考試審計基礎(chǔ)模擬試題及答案一、單項選擇題（每題1分，共30分。每題只有一個正確答案，請將正確選項的字母填入括號內(nèi)）1.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性的表述，正確的是（）。A.充分性僅與證據(jù)的數(shù)量有關(guān)B.充分性是指證據(jù)必須能夠排除所有重大錯報風(fēng)險C.充分性受重大錯報風(fēng)險評估結(jié)果的影響D.充分性可通過擴(kuò)大樣本規(guī)模無限提高答案：C解析：審計證據(jù)的充分性是對證據(jù)數(shù)量的衡量，但并非越多越好，而是與重大錯報風(fēng)險呈反向關(guān)系，風(fēng)險越高，所需證據(jù)數(shù)量越多。2.在風(fēng)險評估階段，內(nèi)審師發(fā)現(xiàn)被審計單位更換了主要供應(yīng)商且未更新采購審批流程，最可能導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險類型為（）。A.固有風(fēng)險B.控制風(fēng)險C.檢查風(fēng)險D.舞弊風(fēng)險答案：B解析：流程未及時更新導(dǎo)致控制設(shè)計缺陷，屬于控制風(fēng)險。3.下列哪項最符合IIA《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》對“應(yīng)有的職業(yè)審慎”要求（）。A.對所有交易進(jìn)行詳細(xì)測試B.對異常波動僅詢問管理層即可C.對高風(fēng)險領(lǐng)域?qū)嵤╊~外審計程序D.將抽樣風(fēng)險降為零答案：C解析：應(yīng)有的職業(yè)審慎要求內(nèi)審師聚焦高風(fēng)險領(lǐng)域，而非窮盡測試或接受管理層單方面解釋。4.在審計抽樣中，若總體變異性大、可容忍錯報小，則最可能選擇的抽樣方法是（）。A.隨機(jī)數(shù)表選樣B.系統(tǒng)選樣C.貨幣單位抽樣D.整群選樣答案：C解析：貨幣單位抽樣自動將較大金額項目選入樣本，適合變異性大、可容忍錯報小的情形。5.下列關(guān)于審計工作底稿的表述，錯誤的是（）。A.底稿應(yīng)記錄審計程序的性質(zhì)、時間和范圍B.底稿所有權(quán)屬于被審計單位C.底稿應(yīng)至少保存五年D.底稿可采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式答案：B解析：底稿所有權(quán)屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，而非被審計單位。6.在測試采購循環(huán)時，內(nèi)審師從供應(yīng)商對賬單逆向追查至采購訂單，其主要目的是驗證（）。A.存在性B.完整性C.準(zhǔn)確性D.分類答案：B解析：逆向追查可發(fā)現(xiàn)未入賬負(fù)債，驗證完整性認(rèn)定。7.下列哪項最能體現(xiàn)內(nèi)部審計的“咨詢服務(wù)”特征（）。A.對財務(wù)報告出具審計意見B.協(xié)助管理層建立風(fēng)險矩陣C.對舞弊嫌疑人進(jìn)行訊問D.對控制缺陷出具整改通知書答案：B解析：咨詢服務(wù)以改善治理、風(fēng)險管理和控制流程為目的，不具強(qiáng)制約束力。8.在評估IT系統(tǒng)邏輯訪問控制時，內(nèi)審師發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)管理員共享超級用戶賬號，該缺陷最可能導(dǎo)致（）。A.數(shù)據(jù)備份失敗B.職責(zé)分離失效C.輸入授權(quán)不足D.輸出分發(fā)錯誤答案：B解析：共享超級賬號導(dǎo)致權(quán)限集中，無法落實職責(zé)分離。9.下列關(guān)于舞弊三角理論的表述，正確的是（）。A.機(jī)會、動機(jī)、自我合理化三要素必須同時存在B.只要高壓式管理存在，舞弊必然發(fā)生C.內(nèi)審師只需關(guān)注動機(jī)因素D.消除任一要素即可杜絕舞弊答案：A解析：舞弊三角強(qiáng)調(diào)三要素共同作用，缺一不可。10.在運用CAATs分析應(yīng)收賬款賬齡時，內(nèi)審師發(fā)現(xiàn)大量負(fù)數(shù)賬齡，最可能表明（）。A.壞賬準(zhǔn)備計提不足B.存在預(yù)收賬款未重分類C.銷售截止錯誤D.客戶信用政策收緊答案：B解析：負(fù)數(shù)賬齡通常因貸方余額未重分類至預(yù)收賬款。11.下列關(guān)于“審計溝通”的表述，正確的是（）。A.中期報告必須采用書面形式B.審計結(jié)果應(yīng)首先向外部審計師披露C.溝通應(yīng)考慮信息敏感性D.管理層對審計發(fā)現(xiàn)有最終解釋權(quán)答案：C解析：IIA要求內(nèi)審師在溝通中考慮信息敏感性，確保適當(dāng)保密。12.在審計存貨監(jiān)盤時，內(nèi)審師發(fā)現(xiàn)盤點標(biāo)簽缺失，應(yīng)首先（）。A.擴(kuò)大抽樣規(guī)模B.立即通知外部審計師C.要求重新盤點該區(qū)域D.依賴永續(xù)盤存記錄答案：C解析：標(biāo)簽缺失導(dǎo)致盤點可靠性下降，應(yīng)要求重新盤點。13.下列哪項最能體現(xiàn)“審計獨立性”的客觀性要求（）。A.內(nèi)審師參與被審計流程設(shè)計B.內(nèi)審師接受被審計單位禮品C.內(nèi)審師定期輪崗D.內(nèi)審師向被審計單位匯報工作答案：C解析：定期輪崗可減少利益沖突，維護(hù)客觀性。14.在測試固定資產(chǎn)折舊準(zhǔn)確性時，內(nèi)審師最可能使用的審計程序是（）。A.觀察資產(chǎn)物理狀態(tài)B.重新計算折舊費用C.函證資產(chǎn)所有權(quán)D.檢查保險單答案：B解析：重新計算可直接驗證折舊準(zhǔn)確性。15.下列關(guān)于“審計風(fēng)險模型”的表述，錯誤的是（）。A.審計風(fēng)險=固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險B.檢查風(fēng)險與審計證據(jù)數(shù)量呈反向關(guān)系C.固有風(fēng)險與控制風(fēng)險呈正向關(guān)系D.審計風(fēng)險可降為零答案：D解析：審計風(fēng)險只能降至可接受低水平，無法為零。16.在審計現(xiàn)金收入時，內(nèi)審師發(fā)現(xiàn)出納未及時將支票送存銀行，該缺陷最可能導(dǎo)致（）。A.現(xiàn)金截留舞弊B.重復(fù)付款C.銀行存款高估D.備用金短缺答案：A解析：延遲送存為現(xiàn)金截留創(chuàng)造機(jī)會。17.下列關(guān)于“審計計劃”的表述，正確的是（）。A.計劃一經(jīng)確定不得修改B.計劃應(yīng)基于風(fēng)險導(dǎo)向C.計劃無需考慮資源約束D.計劃由被審計單位批準(zhǔn)答案：B解析：IIA要求審計計劃以風(fēng)險為導(dǎo)向，動態(tài)調(diào)整。18.在測試銷售循環(huán)時，內(nèi)審師發(fā)現(xiàn)銷售發(fā)票編號不連續(xù)，應(yīng)首先（）。A.詢問管理層B.檢查作廢發(fā)票C.擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證D.依賴收入分析性程序答案：B解析：編號不連續(xù)可能因作廢未留存，需檢查作廢聯(lián)。19.下列關(guān)于“審計抽樣風(fēng)險”的表述，正確的是（）。A.非抽樣風(fēng)險可通過擴(kuò)大樣本消除B.信賴過度風(fēng)險影響審計效率C.誤拒風(fēng)險導(dǎo)致審計效果下降D.抽樣風(fēng)險與樣本規(guī)模呈反向關(guān)系答案：D解析：樣本規(guī)模越大，抽樣風(fēng)險越小。20.在審計報告階段，內(nèi)審師與管理層對“重大”一詞存在分歧，應(yīng)首先（）。A.出具保留意見B.提交審計委員會仲裁C.重新評估重要性水平D.刪除相關(guān)表述答案：C解析：應(yīng)基于定量與定性標(biāo)準(zhǔn)重新評估重要性。21.下列哪項最能體現(xiàn)“審計證據(jù)可靠性”原則（）。A.內(nèi)部證據(jù)優(yōu)于外部證據(jù)B.口頭證據(jù)優(yōu)于書面證據(jù)C.直接證據(jù)優(yōu)于間接證據(jù)D.傳真件優(yōu)于原件答案：C解析：直接證據(jù)來源獨立，可靠性最高。22.在審計薪酬循環(huán)時，內(nèi)審師發(fā)現(xiàn)某員工考勤記錄與工資單不符，應(yīng)首先（）。A.重新計算個稅B.檢查人事檔案C.詢問該員工D.檢查考勤系統(tǒng)日志答案：D解析：系統(tǒng)日志可驗證考勤記錄真實性。23.下列關(guān)于“審計跟進(jìn)”的表述，錯誤的是（）。A.跟進(jìn)應(yīng)測試整改有效性B.跟進(jìn)可外包給外部機(jī)構(gòu)C.跟進(jìn)結(jié)果應(yīng)通報管理層D.跟進(jìn)僅限于財務(wù)審計答案：D解析：跟進(jìn)適用于所有審計類型。24.在審計預(yù)算流程時，內(nèi)審師發(fā)現(xiàn)預(yù)算編制基礎(chǔ)頻繁變更，最可能表明（）。A.預(yù)算系統(tǒng)穩(wěn)定B.存在預(yù)算松弛C.預(yù)算考核有效D.預(yù)算審批嚴(yán)格答案：B解析：頻繁變更可能為掩蓋預(yù)算松弛。25.下列關(guān)于“審計職業(yè)道德”的表述，正確的是（）。A.可接受小額禮品B.可泄露涉密信息給親友C.應(yīng)持續(xù)專業(yè)發(fā)展D.可兼職被審計單位財務(wù)顧問答案：C解析：IIA《職業(yè)道德規(guī)范》要求持續(xù)專業(yè)發(fā)展。26.在測試應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備時，內(nèi)審師最可能使用的比率是（）。A.速動比率B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率C.壞賬準(zhǔn)備覆蓋率D.利息保障倍數(shù)答案：C解析：覆蓋率直接反映壞賬準(zhǔn)備充分性。27.下列關(guān)于“審計重要性”的表述，錯誤的是（）。A.重要性具有職業(yè)判斷特征B.重要性水平與審計風(fēng)險呈正向關(guān)系C.重要性一旦確定不得調(diào)整D.重要性需考慮定量與定性因素答案：C解析：重要性水平可隨審計進(jìn)展調(diào)整。28.在審計對外投資時，內(nèi)審師發(fā)現(xiàn)投資協(xié)議缺失關(guān)鍵條款，應(yīng)首先（）。A.函證被投資方B.檢查董事會紀(jì)要C.重新計算投資收益D.依賴管理層聲明答案：B解析：董事會紀(jì)要可授權(quán)投資及條款審批。29.下列關(guān)于“審計質(zhì)量控制”的表述，正確的是（）。A.僅需在審計結(jié)束時復(fù)核B.復(fù)核可由被審計單位執(zhí)行C.應(yīng)建立多級復(fù)核制度D.無需記錄復(fù)核結(jié)論答案：C解析：IIA要求建立多級復(fù)核確保質(zhì)量。30.在審計結(jié)束會議中，管理層口頭同意整改但拒絕書面回復(fù)，內(nèi)審師應(yīng)（）。A.不出具審計報告B.在報告中披露該情況C.刪除相關(guān)發(fā)現(xiàn)D.延長審計期限答案：B解析：IIA要求披露管理層對審計發(fā)現(xiàn)的回應(yīng)。二、多項選擇題（每題2分，共20分。每題有兩個或兩個以上正確答案，多選、少選、錯選均不得分）31.下列屬于審計證據(jù)“適當(dāng)性”特征的有（）。A.相關(guān)性B.可靠性C.充分性D.及時性答案：A、B解析：適當(dāng)性包括相關(guān)性與可靠性，充分性為另一維度。32.在評估控制環(huán)境時，內(nèi)審師應(yīng)考慮的因素包括（）。A.企業(yè)文化B.人力資源政策C.董事會獨立性D.信息系統(tǒng)復(fù)雜度答案：A、B、C解析：信息系統(tǒng)復(fù)雜度屬于技術(shù)層面，非控制環(huán)境。33.下列屬于審計抽樣“非抽樣風(fēng)險”來源的有（）。A.審計程序設(shè)計不當(dāng)B.樣本規(guī)模過小C.審計人員偏見D.總體定義不完整答案：A、C、D解析：樣本規(guī)模過小導(dǎo)致抽樣風(fēng)險。34.在審計關(guān)聯(lián)方交易時，應(yīng)實施的程序包括（）。A.檢查股東名冊B.函證交易金額C.比較市場價格D.檢查董事會批準(zhǔn)答案：A、C、D解析：函證難以獲取關(guān)聯(lián)方信息。35.下列關(guān)于“審計溝通”的表述，正確的有（）。A.應(yīng)包括審計目標(biāo)與范圍B.可采用口頭或書面形式C.應(yīng)記錄溝通結(jié)果D.僅需向CFO匯報答案：A、B、C解析：溝通對象包括審計委員會等。36.在審計IT系統(tǒng)變更管理時，應(yīng)檢查的文檔包括（）。A.變更申請單B.測試報告C.用戶驗收報告D.系統(tǒng)備份日志答案：A、B、C解析：備份日志與變更管理無直接關(guān)聯(lián)。37.下列屬于審計“分析性程序”的有（）。A.比率分析B.趨勢分析C.合理性測試D.重新計算折舊答案：A、B、C解析：重新計算屬詳細(xì)測試。38.在審計存貨計價時，應(yīng)考慮的減值跡象包括（）。A.市價持續(xù)下跌B.產(chǎn)品過時C.庫存周轉(zhuǎn)加快D.訂單大幅減少答案：A、B、D解析：周轉(zhuǎn)加快可能表明流動性好。39.下列關(guān)于“審計工作底稿”的表述，正確的有（）。A.應(yīng)記錄職業(yè)判斷B.應(yīng)注明執(zhí)行人及日期C.可刪除過時底稿D.應(yīng)安全存儲答案：A、B、D解析：底稿不得隨意刪除。40.在審計合規(guī)性時，應(yīng)關(guān)注的法規(guī)包括（）。A.環(huán)保法B.反壟斷法C.勞動法D.行業(yè)監(jiān)管規(guī)定答案：A、B、C、D解析：合規(guī)審計需覆蓋所有適用法規(guī)。三、判斷題（每題1分，共10分。正確打“√”，錯誤打“×”）41.內(nèi)部審計的最終責(zé)任是確保財務(wù)報告絕對準(zhǔn)確。（）答案：×解析：內(nèi)審提供合理保證，非絕對準(zhǔn)確。42.審計抽樣適用于所有審計程序。（）答案：×解析：某些程序如觀察、詢問不適用抽樣。43.審計發(fā)現(xiàn)必須量化，否則不能寫入報告。（）答案：×解析：定性發(fā)現(xiàn)也可報告。44.審計委員會負(fù)責(zé)批準(zhǔn)年度內(nèi)部審計計劃。（）答案：√解析：IIA要求審計委員會批準(zhǔn)計劃。45.審計人員可接受被審計單位提供的差旅安排。（）答案：×解析：可能影響?yīng)毩⑿浴?6.審計報告日即為審計工作完成日。（）答案：√解析：報告日標(biāo)志外勤工作結(jié)束。47.審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性相互獨立。（）答案：×解析：兩者相互影響。48.審計發(fā)現(xiàn)的重要性水平可由被審計單位設(shè)定。（）答案：×解析：由內(nèi)審師專業(yè)判斷。49.審計跟進(jìn)可采用后續(xù)審計方式。（）答案：√解析：后續(xù)審計是跟進(jìn)手段之一。50.審計人員必須持有CPA資格才能執(zhí)行內(nèi)部審計。（）答案：×解析：IIA認(rèn)證如CIA亦可。四、簡答題（每題10分，共30分）51.簡述風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷闹饕襟E，并說明如何在采購循環(huán)中應(yīng)用。答案：（1）風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫴襟E：①了解被審計單位及其環(huán)境；②識別重大錯報風(fēng)險；③評估風(fēng)險嚴(yán)重程度與發(fā)生可能性；④設(shè)計并實施進(jìn)一步審計程序；⑤評價獲取證據(jù)的充分性與適當(dāng)性；⑥溝通結(jié)果并出具報告。（2）采購循環(huán)應(yīng)用：①了解環(huán)節(jié)：收集采購政策、供應(yīng)商清單、審批矩陣；②識別風(fēng)險：供應(yīng)商串通、未授權(quán)采購、價格異常；③評估風(fēng)險：通過數(shù)據(jù)分析識別高頻小額采購規(guī)避審批；④設(shè)計程序：對高風(fēng)險供應(yīng)商實施突擊盤點、價格比對；⑤評價證據(jù)：比對市場報價、檢查審批記錄；⑥溝通：向采購總監(jiān)、審計委員會報告串通跡象。52.說明審計抽樣中“貨幣單位抽樣”與“變量抽樣”的區(qū)別，并給出適用場景。答案：（1）區(qū)別：①抽樣單位：貨幣單位抽樣以金額為單位，變量抽樣以實物單位為單位；②目標(biāo)：貨幣單位抽樣旨在發(fā)現(xiàn)高估錯報，變量抽樣可估計總體錯報金額；③分布假設(shè)：貨幣單位抽樣無需正態(tài)分布，變量抽樣需近似正態(tài)；④樣本量：貨幣單位抽樣樣本量隨總體金額增加而減少，變量抽樣相反；⑤計算：貨幣單位抽樣用比率法，變量抽樣用均值或差額法。（2）適用場景：①貨幣單位抽樣：應(yīng)收賬款高估、固定資產(chǎn)虛增；②變量抽樣：存貨數(shù)量誤差、成本分?jǐn)倻?zhǔn)確性。53.列舉審計底稿的“五要素”，并說明每要素在固定資產(chǎn)審計中的具體體現(xiàn)。答案：（1）五要素：目標(biāo)、程序、證據(jù)、結(jié)論、簽名與日期。（2）固定資產(chǎn)體現(xiàn)：①目標(biāo)：驗證固定資產(chǎn)存在性、準(zhǔn)確性、權(quán)利與義務(wù)；②程序：監(jiān)盤、檢查權(quán)屬證書、重新計算折舊；③證據(jù)：盤點表、房產(chǎn)證、折舊計算表；④結(jié)論：固定資產(chǎn)賬實相符，折舊政策符合準(zhǔn)則；⑤簽名與日期：審計員、復(fù)核員簽字及完成日期。五、案例分析題（共60分）54.背景：