農(nóng)民專業(yè)合作社會會計(jì)制度第一章總則第一條本制度依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、國家農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策及相關(guān)行業(yè)規(guī)范，結(jié)合公司治理要求與內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防控需要制定。為規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱“合作社”）會計(jì)核算行為，確保會計(jì)信息真實(shí)、完整、合規(guī)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，特制定本制度。第二條本制度適用于公司各部門、下屬合作社及全體從事會計(jì)相關(guān)工作的人員。業(yè)務(wù)范圍涵蓋合作社成員賬戶管理、成本核算、收益分配、資產(chǎn)處置、對外投資、政府補(bǔ)貼接收等全部會計(jì)活動(dòng)場景。第三條本制度核心術(shù)語定義如下：（一）合作社專項(xiàng)管理：指圍繞合作社會計(jì)核算、資金監(jiān)管、財(cái)務(wù)報(bào)告、風(fēng)險(xiǎn)防控等事項(xiàng)開展的系統(tǒng)性管理活動(dòng)，包括制度建設(shè)、流程優(yōu)化、監(jiān)督考核及持續(xù)改進(jìn)等環(huán)節(jié)。（二）專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)：指合作社在經(jīng)營過程中可能因會計(jì)核算錯(cuò)誤、舞弊行為、資金挪用、資產(chǎn)流失等引發(fā)的財(cái)務(wù)損失或合規(guī)問題。（三）合規(guī)操作：指會計(jì)人員及業(yè)務(wù)相關(guān)人員嚴(yán)格遵循國家會計(jì)準(zhǔn)則、行業(yè)規(guī)范及公司內(nèi)部制度，確保會計(jì)事項(xiàng)處理的合法性、合理性、完整性。第四條合作社會計(jì)專項(xiàng)管理應(yīng)遵循以下原則：（一）全面覆蓋原則：確保所有會計(jì)業(yè)務(wù)納入制度管控范圍，不留監(jiān)管盲區(qū)；（二）責(zé)任到人原則：明確各層級會計(jì)責(zé)任主體，實(shí)行崗位責(zé)任終身制；（三）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則：重點(diǎn)關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)會計(jì)事項(xiàng)，強(qiáng)化事前防范與事中控制；（四）持續(xù)改進(jìn)原則：定期評估會計(jì)管理有效性，動(dòng)態(tài)優(yōu)化制度流程。第二章管理組織機(jī)構(gòu)與職責(zé)第五條公司主要負(fù)責(zé)人對合作社會計(jì)專項(xiàng)管理負(fù)總責(zé)，承擔(dān)最終決策與資源保障責(zé)任；分管財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)的相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為直接責(zé)任人，負(fù)責(zé)組織落實(shí)專項(xiàng)管理制度。第六條設(shè)立合作社會計(jì)專項(xiàng)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，成員由公司財(cái)務(wù)部、審計(jì)部、業(yè)務(wù)發(fā)展部及各合作社負(fù)責(zé)人組成，主要履行以下職能：（一）統(tǒng)籌制定會計(jì)專項(xiàng)管理制度及實(shí)施細(xì)則；（二）審批重大會計(jì)事項(xiàng)及風(fēng)險(xiǎn)處置方案；（三）監(jiān)督考核各環(huán)節(jié)管理成效。第七條明確三類主體職責(zé)分工：（一）牽頭部門（財(cái)務(wù)部）：1.負(fù)責(zé)會計(jì)專項(xiàng)管理制度建設(shè)與修訂；2.指導(dǎo)合作社開展會計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)化工作；3.定期組織專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查與評估；4.負(fù)責(zé)會計(jì)培訓(xùn)及合規(guī)宣貫。（二）專責(zé)部門（審計(jì)部）：1.負(fù)責(zé)會計(jì)業(yè)務(wù)合規(guī)性審核；2.優(yōu)化會計(jì)操作流程，消除管理漏洞；3.處置重大會計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件，提出整改建議。（三）業(yè)務(wù)部門/合作社：1.落實(shí)會計(jì)政策要求，執(zhí)行業(yè)務(wù)操作規(guī)范；2.建立內(nèi)部會計(jì)復(fù)核機(jī)制；3.及時(shí)上報(bào)會計(jì)異常問題。第八條明確基層執(zhí)行崗責(zé)任：會計(jì)人員必須履行崗位合規(guī)承諾，包括但不限于：（一）簽署《會計(jì)行為合規(guī)確認(rèn)書》；（二）主動(dòng)上報(bào)會計(jì)差錯(cuò)及舞弊線索；（三）拒絕執(zhí)行違規(guī)會計(jì)指令。第三章專項(xiàng)管理重點(diǎn)內(nèi)容與要求第九條成員賬戶管理：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：建立成員賬戶實(shí)名制，嚴(yán)格遵循“資金專戶存儲、收支逐筆明細(xì)”原則；定期核對賬戶余額，確保賬實(shí)相符。（二）禁止行為：嚴(yán)禁挪用成員賬戶資金、偽造交易流水等行為。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)：重點(diǎn)監(jiān)控大額提現(xiàn)、異常交易，防范資金侵占風(fēng)險(xiǎn)。第十條成本核算：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：采用分?jǐn)偡ê怂闵a(chǎn)資料、人工、折舊等成本，明確各成員分?jǐn)偙壤?；建立成本歸集臺賬，確保分?jǐn)傄罁?jù)可追溯。（二）禁止行為：嚴(yán)禁虛列成本、成本分?jǐn)偛还刃袨?。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)：加強(qiáng)農(nóng)機(jī)具使用記錄核查，防止成本虛報(bào)。第十一條收益分配：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：遵循“按交易量比例分配”原則，定期公示分配方案，經(jīng)成員代表大會審議通過后方可實(shí)施；留存分配過程證據(jù)。（二）禁止行為：嚴(yán)禁侵占分配利潤、未公示即分配等行為。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)：監(jiān)控分配比例異常變動(dòng)，防止利益輸送。第十二條資產(chǎn)管理：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：建立固定資產(chǎn)登記卡，定期開展盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；處置資產(chǎn)需履行審批程序，并備案交易價(jià)格。（二）禁止行為：嚴(yán)禁低價(jià)處置資產(chǎn)、未備案交易等行為。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)：核查閑置資產(chǎn)處置流程，防止暗箱操作。第十三條政府補(bǔ)貼：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：專戶存儲補(bǔ)貼資金，逐筆登記用途，確保?？顚Ｓ?；建立補(bǔ)貼發(fā)放公示制度。（二）禁止行為：嚴(yán)禁截留補(bǔ)貼、虛報(bào)補(bǔ)貼金額等行為。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)：核對補(bǔ)貼申請材料完整性，防止套取補(bǔ)貼資金。第十四條會計(jì)檔案管理：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：會計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表需按會計(jì)期間整理歸檔，紙質(zhì)檔案保存周期不少于X年，電子檔案確?？勺x性。（二）禁止行為：嚴(yán)禁篡改、損毀會計(jì)檔案。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)：定期檢查檔案完整性，防止人為銷毀證據(jù)。第十五條內(nèi)部控制：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：執(zhí)行“不相容崗位分離”原則，會計(jì)人員與資金保管人員必須分設(shè)；建立授權(quán)審批制度，明確各層級審批權(quán)限。（二）禁止行為：嚴(yán)禁授權(quán)不清導(dǎo)致的越權(quán)操作。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)：監(jiān)控授權(quán)審批記錄，防止權(quán)力濫用。第十六條跨區(qū)域合作：（一）合規(guī)標(biāo)準(zhǔn)：合作項(xiàng)目需經(jīng)財(cái)務(wù)部備案，會計(jì)核算需執(zhí)行總部統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)；跨境業(yè)務(wù)需符合當(dāng)?shù)乇O(jiān)管要求。（二）禁止行為：嚴(yán)禁未經(jīng)備案開展合作。（三）風(fēng)險(xiǎn)防控點(diǎn)：核對合作項(xiàng)目合規(guī)性，防止監(jiān)管套利。第四章專項(xiàng)管理運(yùn)行機(jī)制第十七條制度動(dòng)態(tài)更新機(jī)制：每年X月組織評估會計(jì)專項(xiàng)管理制度有效性，根據(jù)國家政策變化及業(yè)務(wù)需求及時(shí)修訂。第十八條風(fēng)險(xiǎn)識別預(yù)警機(jī)制：每季度開展專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)排查，采用“風(fēng)險(xiǎn)矩陣法”對會計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行分級評估，發(fā)布預(yù)警通知至相關(guān)責(zé)任主體。第十九條合規(guī)審查機(jī)制：將會計(jì)審查嵌入業(yè)務(wù)流程，關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)包括：（一）新成員開戶前需經(jīng)財(cái)務(wù)部審核；（二）重大資產(chǎn)處置需經(jīng)審計(jì)部備案；（三）年度財(cái)務(wù)報(bào)告需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組審批。第二十條風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對機(jī)制：（一）一般風(fēng)險(xiǎn)：由業(yè)務(wù)部門/合作社自行處置，每周上報(bào)處置情況；（二）重大風(fēng)險(xiǎn)：啟動(dòng)應(yīng)急預(yù)案，財(cái)務(wù)部牽頭協(xié)調(diào)處置，涉及舞弊案件需移交審計(jì)部調(diào)查。第二十一條責(zé)任追究機(jī)制：違規(guī)情形及處罰標(biāo)準(zhǔn)如下：（一）違反會計(jì)政策導(dǎo)致?lián)p失：直接責(zé)任人承擔(dān)經(jīng)濟(jì)賠償；（二）提供虛假財(cái)務(wù)信息：情節(jié)嚴(yán)重者解除勞動(dòng)合同；（三）涉嫌刑事犯罪：移交司法機(jī)關(guān)處理。第二十二條評估改進(jìn)機(jī)制：每半年對會計(jì)專項(xiàng)管理有效性開展評估，通過問卷調(diào)查、訪談等方式收集反饋，優(yōu)化管理流程。第五章專項(xiàng)管理保障措施第二十三條組織保障：公司主要負(fù)責(zé)人需定期聽取會計(jì)專項(xiàng)管理工作匯報(bào)，解決重大管理難題。第二十四條考核激勵(lì)機(jī)制：將會計(jì)合規(guī)情況納入年度績效考核，連續(xù)X次考核不合格的直接責(zé)任人將降級處理。第二十五條培訓(xùn)宣傳機(jī)制：（一）管理層：每半年開展合規(guī)履職培訓(xùn)，內(nèi)容涵蓋政策法規(guī)、內(nèi)部控制等；（二）一線員工：每月組織操作規(guī)范培訓(xùn)，重點(diǎn)講解記賬方法、風(fēng)險(xiǎn)識別等。第二十六條信息化支撐：通過財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)以下功能：（一）自動(dòng)生成會計(jì)憑證，減少人工操作錯(cuò)誤；（二）實(shí)時(shí)監(jiān)控資金流向，預(yù)警異常交易。第二十七條文化建設(shè)：（一）發(fā)布《會計(jì)合規(guī)手冊》，明確行為規(guī)范；（二）簽訂《合規(guī)承諾書》，全員簽署承諾。第二十八條報(bào)告制度：（一）風(fēng)險(xiǎn)事件報(bào)告