2026年高級(jí)會(huì)計(jì)師實(shí)務(wù)操作與理論筆試模擬題集含答案及解析一、單選題（共10題，每題2分，共20分）1.某企業(yè)為響應(yīng)國(guó)家“雙碳”戰(zhàn)略，計(jì)劃2026年投資建設(shè)一套太陽(yáng)能發(fā)電系統(tǒng)。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》，該太陽(yáng)能發(fā)電系統(tǒng)的初始計(jì)量應(yīng)采用以下哪種方法？A.成本法B.公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額法C.可變現(xiàn)凈值法D.重置成本法2.某上市公司2025年度實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入5000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本3000萬(wàn)元，銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，管理費(fèi)用800萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用300萬(wàn)元，投資收益200萬(wàn)元。假設(shè)無(wú)其他調(diào)整事項(xiàng)，其2025年度的凈利潤(rùn)為多少萬(wàn)元？A.1800B.1900C.2000D.21003.根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——政府會(huì)計(jì)報(bào)表》，政府部門(mén)取得的捐贈(zèng)收入，若用于特定項(xiàng)目，應(yīng)如何核算？A.直接計(jì)入“其他收入”科目B.計(jì)入“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目C.通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算D.在“捐贈(zèng)收入”科目下設(shè)置明細(xì)核算4.某企業(yè)2025年12月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值5萬(wàn)元。若采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，則2026年應(yīng)計(jì)提的折舊額為多少萬(wàn)元？A.20B.30C.40D.505.某公司2025年度發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，期限5年，票面年利率5%，轉(zhuǎn)股比例為1:10。假設(shè)2026年該公司凈利潤(rùn)增長(zhǎng)，債券持有人決定行使轉(zhuǎn)換權(quán)，則轉(zhuǎn)換的股份數(shù)量為多少股？A.100萬(wàn)股B.200萬(wàn)股C.300萬(wàn)股D.400萬(wàn)股6.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，某企業(yè)銷售商品并承諾提供售后維修服務(wù)，應(yīng)在何時(shí)確認(rèn)收入？A.簽訂合同時(shí)B.發(fā)出商品時(shí)C.完成維修服務(wù)時(shí)D.合同履約進(jìn)度達(dá)到50%時(shí)7.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“應(yīng)付賬款”科目余額為200萬(wàn)元，其中包含一筆因質(zhì)量爭(zhēng)議應(yīng)抵扣的現(xiàn)金折扣50萬(wàn)元。則該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款金額為多少萬(wàn)元？A.150B.200C.250D.3008.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第21號(hào)——租賃》，某企業(yè)租賃一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，租賃期為3年，租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為100萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為95萬(wàn)元。則該租賃應(yīng)確認(rèn)為融資租賃還是經(jīng)營(yíng)租賃？A.融資租賃B.經(jīng)營(yíng)租賃C.無(wú)法判斷D.以上均不對(duì)9.某上市公司2025年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬(wàn)元，年初未分配利潤(rùn)500萬(wàn)元，本年度提取法定盈余公積金100萬(wàn)元，分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。則年末未分配利潤(rùn)余額為多少萬(wàn)元？A.600B.700C.800D.90010.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第16號(hào)——政府補(bǔ)助》，某企業(yè)收到政府提供的與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的無(wú)償補(bǔ)助，且該補(bǔ)助與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)，則該補(bǔ)助應(yīng)如何處理？A.立即確認(rèn)為當(dāng)期損益B.確認(rèn)為遞延收益，并在未來(lái)期間攤銷C.確認(rèn)為資產(chǎn)，并在未來(lái)期間攤銷D.確認(rèn)為資本公積二、多選題（共5題，每題3分，共15分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于非貨幣性資產(chǎn)交換？A.用一臺(tái)設(shè)備交換一臺(tái)辦公樓，不考慮補(bǔ)價(jià)B.用一臺(tái)設(shè)備換入一臺(tái)車輛，支付補(bǔ)價(jià)10萬(wàn)元C.用一批原材料換入一批庫(kù)存商品，補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的5%D.用一臺(tái)機(jī)器換入一項(xiàng)專利權(quán)，不支付補(bǔ)價(jià)2.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號(hào)——職工薪酬》，以下哪些屬于職工薪酬的范疇？A.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼B.職工福利費(fèi)C.職工培訓(xùn)費(fèi)用D.職工辭退補(bǔ)償金3.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下事項(xiàng)，哪些會(huì)影響其資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他綜合收益”科目？A.外幣報(bào)表折算差額B.交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)C.自愿設(shè)定減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回D.重組義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債4.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第11號(hào)——股份支付》，以下哪些屬于權(quán)益結(jié)算的股份支付？A.以權(quán)益工具本身作為支付手段的股份支付B.以現(xiàn)金凈額結(jié)算的股份支付C.以權(quán)益工具公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定現(xiàn)金支付金額的股份支付D.以服務(wù)換股權(quán)的股份支付5.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)，哪些屬于政府補(bǔ)助？A.收到政府提供的與日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的現(xiàn)金補(bǔ)貼B.收到政府提供的與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的無(wú)償設(shè)備C.收到政府提供的稅收減免優(yōu)惠政策D.收到政府提供的貸款貼息三、判斷題（共10題，每題1分，共10分）1.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，在以后期間不得轉(zhuǎn)回。（√）2.企業(yè)取得的政府補(bǔ)助，若與日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（√）3.可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)換價(jià)格應(yīng)等于債券面值除以轉(zhuǎn)股比例。（×）4.企業(yè)提供的售后服務(wù)若與銷售商品密切相關(guān)，應(yīng)在商品發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入。（×）5.租賃期屆滿后，承租人享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)權(quán)，該租賃應(yīng)確認(rèn)為融資租賃。（√）6.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（√）7.政府補(bǔ)助若與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益。（√）8.企業(yè)支付的罰款支出應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。（×）9.股份支付的權(quán)益工具公允價(jià)值難以可靠計(jì)量時(shí)，可采用模擬市場(chǎng)方法。（√）10.企業(yè)收到的捐贈(zèng)收入應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。（√）四、簡(jiǎn)答題（共3題，每題5分，共15分）1.簡(jiǎn)述固定資產(chǎn)減值測(cè)試的程序。2.簡(jiǎn)述收入確認(rèn)的“五步法”及其適用場(chǎng)景。3.簡(jiǎn)述政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理原則。五、計(jì)算題（共2題，每題10分，共20分）1.某企業(yè)2025年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中，“長(zhǎng)期借款”科目余額為500萬(wàn)元，其中一年內(nèi)到期部分為100萬(wàn)元，年利率為6%。假設(shè)該企業(yè)2026年1月1日支付利息，則2026年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為多少萬(wàn)元？2.某企業(yè)2025年度發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，面值1000萬(wàn)元，期限3年，票面年利率5%，轉(zhuǎn)股比例為1:10。假設(shè)2026年12月31日，該債券的公允價(jià)值為980萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？六、綜合題（共2題，每題15分，共30分）1.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原值200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限4年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。（2）2025年12月31日，該設(shè)備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)測(cè)試可收回金額為150萬(wàn)元。（3）2026年，該設(shè)備繼續(xù)使用，無(wú)進(jìn)一步減值跡象。要求：計(jì)算2025年和2026年該設(shè)備的折舊額及減值準(zhǔn)備計(jì)提情況。2.某企業(yè)2025年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）收到政府提供的與研發(fā)活動(dòng)相關(guān)的無(wú)償補(bǔ)助100萬(wàn)元，且與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)。（2）2026年，該企業(yè)將部分研發(fā)成果對(duì)外轉(zhuǎn)讓，取得收入50萬(wàn)元。要求：編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案及解析一、單選題1.答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》，固定資產(chǎn)的初始計(jì)量應(yīng)采用成本法，即按實(shí)際支付的購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等確定。太陽(yáng)能發(fā)電系統(tǒng)屬于固定資產(chǎn)，應(yīng)采用成本法計(jì)量。2.答案：B解析：凈利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋投資收益＝5000－3000－500－800－300＋200＝1900（萬(wàn)元）。3.答案：D解析：根據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第10號(hào)——政府會(huì)計(jì)報(bào)表》，若捐贈(zèng)收入用于特定項(xiàng)目，應(yīng)在“捐贈(zèng)收入”科目下設(shè)置明細(xì)核算，反映項(xiàng)目的資金來(lái)源。4.答案：C解析：雙倍余額遞減法下，年折舊率＝2/預(yù)計(jì)使用年限＝2/5＝40%。2026年應(yīng)計(jì)提折舊＝（原值－累計(jì)折舊）×年折舊率＝（100－0）×40%＝40（萬(wàn)元）。5.答案：A解析：轉(zhuǎn)換股份數(shù)量＝債券面值/轉(zhuǎn)股比例＝1000/10＝100（萬(wàn)股）。6.答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》，銷售商品并承諾提供售后維修服務(wù)，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入，維修服務(wù)作為可變對(duì)價(jià)，在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)。7.答案：A解析：應(yīng)付賬款應(yīng)扣除可抵扣的現(xiàn)金折扣，即200－50＝150（萬(wàn)元）。8.答案：A解析：租賃期屆滿后承租人擁有資產(chǎn)所有權(quán)或優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)權(quán)，且最低租賃付款額現(xiàn)值≥租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的90%，應(yīng)確認(rèn)為融資租賃。9.答案：C解析：年末未分配利潤(rùn)＝年初未分配利潤(rùn)＋本年凈利潤(rùn)－提取法定盈余公積金－分配現(xiàn)金股利＝500＋1000－100－200＝1200（萬(wàn)元）。10.答案：B解析：與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)確認(rèn)為遞延收益，并在未來(lái)期間攤銷。二、多選題1.答案：A、D解析：非貨幣性資產(chǎn)交換指補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值不超過(guò)25%的交換。A項(xiàng)不考慮補(bǔ)價(jià)，D項(xiàng)不支付補(bǔ)價(jià)，均屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。B項(xiàng)補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例＝10/（10＋90）≈10%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。C項(xiàng)補(bǔ)價(jià)占換入資產(chǎn)公允價(jià)值的比例＝5%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。2.答案：A、B、C、D解析：職工薪酬包括工資、福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)用、辭退補(bǔ)償金等所有與職工相關(guān)的支出。3.答案：A、B解析：外幣報(bào)表折算差額和交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益。C項(xiàng)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回計(jì)入當(dāng)期損益。D項(xiàng)重組義務(wù)確認(rèn)的負(fù)債計(jì)入負(fù)債類科目，不影響其他綜合收益。4.答案：A、D解析：權(quán)益結(jié)算的股份支付指以權(quán)益工具本身作為支付手段或以服務(wù)換股權(quán)。B、C項(xiàng)屬于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付。5.答案：A、B解析：政府補(bǔ)助指政府提供的現(xiàn)金補(bǔ)貼或無(wú)償資產(chǎn)。C項(xiàng)稅收減免屬于稅收優(yōu)惠，不屬于政府補(bǔ)助。D項(xiàng)貸款貼息若與企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)，則屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用抵減，不屬于政府補(bǔ)助。三、判斷題1.√2.√3.×（轉(zhuǎn)換價(jià)格＝債券面值/（1＋轉(zhuǎn)股比例×市場(chǎng)利率））4.×（應(yīng)在控制權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)確認(rèn)收入）5.√6.√7.√8.×（罰款支出計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出）9.√10.√四、簡(jiǎn)答題1.固定資產(chǎn)減值測(cè)試的程序：（1）識(shí)別可能發(fā)生減值的跡象；（2）計(jì)算資產(chǎn)的可收回金額（公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值孰高）；（3）比較可收回金額與賬面價(jià)值，若低于賬面價(jià)值，則需計(jì)提減值準(zhǔn)備。2.收入確認(rèn)的“五步法”及其適用場(chǎng)景：（1）識(shí)別與客戶訂立的合同；（2）識(shí)別合同中包含的各項(xiàng)履約義務(wù)；（3）確定每項(xiàng)履約義務(wù)在合同中的交易價(jià)格；（4）將交易價(jià)格分?jǐn)傊粮髀募s義務(wù)；（5）在履行各履約義務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。適用于企業(yè)與客戶之間的合同同時(shí)滿足“四項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)”（對(duì)價(jià)很可能收回、有權(quán)取得商品控制權(quán)、履約義務(wù)可明確識(shí)別、履約成本可可靠計(jì)量）。3.政府補(bǔ)助的會(huì)計(jì)處理原則：（1）與日常經(jīng)營(yíng)相關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為遞延收益，并在未來(lái)期間攤銷；（2）與日常經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的政府補(bǔ)助，確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入；（3）政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)或當(dāng)期損益；（4）政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)，按公允價(jià)值計(jì)量，無(wú)法可靠計(jì)量則按名義金額計(jì)量。五、計(jì)算題1.答案：2026年度應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝（長(zhǎng)期借款總額－一年內(nèi)到期部分）×年利率＝（500－100）×6%＝24（萬(wàn)元）。2.答案：（1）確認(rèn)債券利息費(fèi)用＝1000×5%＝50（萬(wàn)元）；（2）確認(rèn)債券公允價(jià)值變動(dòng)損失＝1000－980＝20（萬(wàn)元）；會(huì)計(jì)分錄：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用50借：公允價(jià)值變動(dòng)損益20貸：應(yīng)付利息50貸：