稅務(wù)師專業(yè)考試復(fù)習(xí)練習(xí)題2026年一、單項選擇題（共10題，每題1分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外已納稅額15萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為（）。A.50萬元B.35萬元C.25萬元D.0萬元2.個人出租住房，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅，減按（）稅率征收。A.10%B.20%C.25%D.30%3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的增值稅征收率為3%，2026年1月銷售貨物收入100萬元，當(dāng)期進(jìn)項稅額為1萬元，該納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為（）。A.3萬元B.2萬元C.1萬元D.0萬元4.根據(jù)《個人所得稅法》，稿酬所得的應(yīng)納稅所得額為每次收入額減除（）后的余額。A.20%B.30%C.40%D.50%5.某企業(yè)2025年度固定資產(chǎn)折舊計提40萬元，實際發(fā)生修理費用10萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅法，該企業(yè)當(dāng)期可稅前扣除的金額為（）。A.40萬元B.50萬元C.30萬元D.10萬元6.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正，并處（）的罰款。A.2000元以上1萬元以下B.5000元以上5萬元以下C.1萬元以上5萬元以下D.2萬元以上10萬元以下7.某個體工商戶2025年度經(jīng)營所得收入總額80萬元，成本費用30萬元，允許扣除的生計費6萬元，該個體工商戶當(dāng)期應(yīng)繳納的個人所得稅為（）。A.9萬元B.12萬元C.15萬元D.18萬元8.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益的，在計算應(yīng)納稅所得額時，按照（）比例加計扣除。A.50%B.75%C.100%D.150%9.某企業(yè)2025年度實際繳納增值稅50萬元，消費稅20萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加共計5萬元，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅預(yù)繳稅額為（）。A.12.5萬元B.15萬元C.17.5萬元D.20萬元10.根據(jù)《個人所得稅法》，勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為每次收入額減除（）后的余額。A.20%B.30%C.40%D.50%二、多項選擇題（共10題，每題2分）1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括（）。A.高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收B.小型微利企業(yè)減按20%稅率征收C.企業(yè)安置殘疾人職工按實際支付給殘疾人職工工資的100%加計扣除D.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用未形成無形資產(chǎn)的，按照100%比例加計扣除2.個人所得稅的應(yīng)稅項目包括（）。A.工資薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.股息紅利所得3.增值稅小規(guī)模納稅人適用的稅收優(yōu)惠政策包括（）。A.年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的，適用3%征收率B.年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的，適用5%征收率C.出口貨物適用零稅率D.納稅人銷售不動產(chǎn)適用5%征收率4.根據(jù)《稅收征收管理法》，稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為包括（）。A.稅務(wù)檢查B.稅款征收C.稅收保全D.稅收強(qiáng)制執(zhí)行5.個人所得稅的專項附加扣除項目包括（）。A.子女教育B.繼續(xù)教育C.大病醫(yī)療D.住房貸款利息6.企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，不得稅前扣除的支出包括（）。A.贊助支出B.罰金、罰款支出C.企業(yè)之間支付的管理費D.職工福利費（符合規(guī)定的）7.增值稅的稅率包括（）。A.13%B.9%C.6%D.0%8.個人所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，可以扣除的項目包括（）。A.專項扣除（“三險一金”）B.專項附加扣除C.依法確定的公益性捐贈支出D.個體工商戶業(yè)主的生計費9.根據(jù)《企業(yè)所得稅法》，企業(yè)的收入總額包括（）。A.銷售貨物收入B.提供勞務(wù)收入C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入D.利息收入10.稅收征收管理中的法律責(zé)任包括（）。A.罰款B.沒收違法所得C.停止出口退稅權(quán)D.追究刑事責(zé)任三、判斷題（共10題，每題1分）1.居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。（√）2.個人出租非住房，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅，適用20%稅率。（×）3.增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利或個人消費，其進(jìn)項稅額不得抵扣。（√）4.個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人。（√）5.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括西部大開發(fā)地區(qū)企業(yè)減按15%稅率征收。（√）6.小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%征收率，但不得享受增值稅留抵退稅政策。（×）7.根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按照規(guī)定設(shè)置賬簿的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期改正，并處2000元以上1萬元以下的罰款。（√）8.企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益的，在計算應(yīng)納稅所得額時，按照50%比例加計扣除。（×）9.個人所得稅的勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除800元；每次收入超過4000元的，減除20%。（×）10.稅收征收管理中的法律責(zé)任包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)，但不包括追究刑事責(zé)任。（×）四、簡答題（共3題，每題5分）1.簡述企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。2.簡述個人所得稅的專項附加扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)。3.簡述增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策。五、計算題（共3題，每題6分）1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外已納稅額15萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為多少？2.某個人2025年度出租住房，取得租金收入12萬元，支付相關(guān)費用2萬元。假設(shè)該個人為居民納稅人，該年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？3.某小規(guī)模納稅人2026年1月銷售貨物收入100萬元，當(dāng)期進(jìn)項稅額為1萬元，該納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為多少？六、綜合題（共2題，每題10分）1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，境外已納稅額20萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為多少？同時，該企業(yè)享受了研發(fā)費用加計扣除100萬元的稅收優(yōu)惠，計算該企業(yè)當(dāng)期實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。2.某個人2025年度取得工資薪金所得10萬元，專項扣除（“三險一金”）2萬元，專項附加扣除（子女教育1萬元、大病醫(yī)療5000元）1.5萬元，其他允許扣除的支出0.5萬元。假設(shè)該個人為居民納稅人，該年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？答案與解析一、單項選擇題1.B解析：應(yīng)納稅所得額=200萬元×25%=50萬元，境外已納稅額15萬元，可抵免15萬元，實際應(yīng)補(bǔ)繳=50-15=35萬元。2.A解析：個人出租住房，減按10%稅率征收個人所得稅。3.A解析：小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=100萬元×3%=3萬元，進(jìn)項稅額1萬元不得抵扣。4.A解析：稿酬所得的應(yīng)納稅所得額為每次收入額減除20%后的余額。5.D解析：修理費用10萬元屬于費用性質(zhì)，可直接稅前扣除；折舊40萬元已按會計準(zhǔn)則計提，但需結(jié)合稅法規(guī)定判斷是否可全額扣除，此處假設(shè)可全額扣除。6.A解析：未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，處2000元以上1萬元以下的罰款。7.A解析：應(yīng)納稅所得額=80萬元-30萬元-6萬元=44萬元，適用稅率20%，應(yīng)納稅額=44萬元×20%=8.8萬元，但個體工商戶業(yè)主的生計費允許扣除，實際應(yīng)納稅額=44萬元×20%=8.8萬元（此處假設(shè)生計費已包含在扣除項中）。8.D解析：研發(fā)費用加計扣除比例一般為150%。9.C解析：企業(yè)所得稅預(yù)繳稅額=（增值稅+消費稅）×10%=（50+20）萬元×10%=7萬元，但此處題目可能存在錯誤，正常情況下預(yù)繳稅額應(yīng)為應(yīng)納稅所得額的25%，此處按城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加計算，實際應(yīng)為（50+20）萬元×25%=17.5萬元。10.A解析：勞務(wù)報酬所得的應(yīng)納稅所得額為每次收入額減除20%后的余額。二、多項選擇題1.ABCD解析：企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠包括高新技術(shù)企業(yè)、小型微利企業(yè)、安置殘疾人職工、研發(fā)費用加計扣除等。2.ABCD解析：個人所得稅的應(yīng)稅項目包括工資薪金、稿酬、財產(chǎn)租賃、股息紅利等。3.ACD解析：小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的，適用3%征收率；出口貨物適用零稅率；銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。4.ABCD解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)的執(zhí)法行為包括稅務(wù)檢查、稅款征收、稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行等。5.ABCD解析：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人。6.ABC解析：贊助支出、罰金罰款支出、企業(yè)之間支付的管理費不得稅前扣除；職工福利費符合規(guī)定的可稅前扣除。7.ABCD解析：增值稅的稅率包括13%、9%、6%、0%。8.ABCD解析：個人所得稅的應(yīng)納稅所得額計算中，可以扣除的項目包括專項扣除、專項附加扣除、公益性捐贈支出、個體工商戶業(yè)主的生計費。9.ABCD解析：企業(yè)的收入總額包括銷售貨物、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、利息收入等。10.ABCD解析：稅收征收管理中的法律責(zé)任包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、追究刑事責(zé)任。三、判斷題1.√解析：居民企業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)和境外的所得繳納企業(yè)所得稅。2.×解析：個人出租非住房，按照“財產(chǎn)租賃所得”項目征收個人所得稅，適用20%稅率。3.√解析：增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物用于集體福利或個人消費，其進(jìn)項稅額不得抵扣。4.√解析：個人所得稅的專項附加扣除項目包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人。5.√解析：西部大開發(fā)地區(qū)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。6.×解析：小規(guī)模納稅人銷售貨物適用3%征收率，也可享受增值稅留抵退稅政策（部分地區(qū)試點）。7.√解析：根據(jù)《稅收征收管理法》，納稅人未按規(guī)定設(shè)置賬簿的，處2000元以上1萬元以下的罰款。8.×解析：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的計入當(dāng)期損益的，在計算應(yīng)納稅所得額時，按照150%比例加計扣除。9.×解析：個人所得稅的勞務(wù)報酬所得，每次收入不超過4000元的，減除800元；每次收入超過4000元的，減除20%。10.×解析：稅收征收管理中的法律責(zé)任包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)，也可追究刑事責(zé)任（如偷稅漏稅情節(jié)嚴(yán)重）。四、簡答題1.企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容-高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征收。-小型微利企業(yè)減按20%稅率征收。-安置殘疾人職工按實際支付給殘疾人職工工資的100%加計扣除。-研發(fā)費用加計扣除（未形成無形資產(chǎn)的，按照100%比例加計扣除）。-西部大開發(fā)地區(qū)企業(yè)減按15%稅率征收。-其他區(qū)域性稅收優(yōu)惠（如自貿(mào)區(qū)等）。2.個人所得稅的專項附加扣除項目及其標(biāo)準(zhǔn)-子女教育：每個子女每月2000元。-繼續(xù)教育：繼續(xù)教育期間每月4000元。-大病醫(yī)療：醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)的8萬元以內(nèi)部分，每年6萬元限額。-住房貸款利息：貸款利息每月1000元，不超過240個月。-住房租金：每月1500元（直轄市、省會城市、計劃單列市）或1100元（其他城市）。-贍養(yǎng)老人：獨生子女每月2000元，非獨生子女分?jǐn)偛怀^每月2000元。3.增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策-年應(yīng)稅銷售額不超過100萬元的，適用3%征收率。-年應(yīng)稅銷售額超過100萬元的，適用5%征收率。-出口貨物適用零稅率。-銷售不動產(chǎn)適用5%征收率。-小規(guī)模納稅人也可享受增值稅留抵退稅政策（部分地區(qū)試點）。五、計算題1.某企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，境外已納稅額15萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為多少？解：應(yīng)納稅額=200萬元×25%=50萬元，境外已納稅額15萬元，可抵免15萬元，實際應(yīng)補(bǔ)繳=50-15=35萬元。2.某個人2025年度出租住房，取得租金收入12萬元，支付相關(guān)費用2萬元。假設(shè)該個人為居民納稅人，該年度應(yīng)繳納的個人所得稅為多少？解：應(yīng)納稅所得額=12萬元-2萬元-（12萬元×10%作為財產(chǎn)租賃所得減除額）=12萬元-2萬元-1.2萬元=8.8萬元，適用稅率10%，應(yīng)納稅額=8.8萬元×10%=0.88萬元。3.某小規(guī)模納稅人2026年1月銷售貨物收入100萬元，當(dāng)期進(jìn)項稅額為1萬元，該納稅人當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅為多少？解：小規(guī)模納稅人適用3%征收率，應(yīng)納增值稅=100萬元×3%=3萬元，進(jìn)項稅額1萬元不得抵扣，實際應(yīng)納增值稅=3萬元。六、綜合題1.某居民企業(yè)2025年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為300萬元，境外已納稅額20萬元。假設(shè)企業(yè)所得稅稅率為25%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額為多少？同時，該企業(yè)享受了研發(fā)費用加計扣除100萬元的稅收優(yōu)惠，計算該企業(yè)當(dāng)期實際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。解：-應(yīng)納稅額=300萬元×25%=75萬元，-境外已納稅額20萬元可抵免20萬元，-研發(fā)費用加計扣除100萬元，實際應(yīng)納稅所得額=300萬元+100萬元=400萬元，-實際應(yīng)納稅額